Налоговая система РФ и перспективы её развития

 

 

Рис. 3. Объём поступления ЕСН

 

Изменение поступлений налога на доходы физических лиц при установлении 13%-й ставки на все виды доходов будет незначительным. Так, консолидированный эффект от снижения 30%-й и 35%-й ставок (выигрыши, призы, доходы по банковским вкладам сверх ставки рефинансирования, доходы не резидентов) и увеличения ставки по дивидендам будет положительным и не будет превышать 0,01% ВВП.

 

 

Таблица 4 Показатели консолидированного бюджета РФ

Показатели	Федеральный бюджет		Бюджеты территорий		Консолидированный бюджет
	2007	2008	2007	2008	2007	2008
Всего доходов	4525,6	6188,1	3172,2	4335,5	7697,8	10523,5
Налоговые доходы	3167,8	4242,9	2432,4	3289.2	5600,5	7532,1
Неналоговые доходы	1878,2	2721,8	219,3	269,1	2097,5	2990,9
Всего расходов	3749,6	4686,2	3102,6	4257,4	6852,2	8943,6
В том числе по разделам:
Общегосударственные вопросы	647,04	821,3	271,0	337,1	918,0	1158,4
Национальная оборона	667,25	821,2	0,64	0.89	667,9	822,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	540,24	664,8	142,3	186,5	682,55	851,3
Национальная экономика	338,6	495,9	560,5	786,5	899,1	1282,4
ЖКХ	316,27	49,8	474,1	615,5	505,7	665,3
Охрана окружающей среды	6,3	7,85	12,3	21,98	18,7	29,8
Образование	206,02	278,5	678,6	951,7	884,6	1230,2
Культура, кинематография, СМИ	50,45	65,1	103,9	150,2	154,4	215,3
Здравоохранение и спорт	145,8	206,1	461,6	655,9	607,4	872,0
Социальная политика	209,6	210,9	397,6	541,0	607,2	752,0
Межбюджетные трансферты	906,6	1064,0	-	-	906.6	1064,0
Профицит	776,0	1501,8	69,6	78,0	845,6	1579,8

 

Доходы федерального бюджета за январь-март 2009 года, по предварительным данным Минфина России, составили 1 729,9 млрд. рублей или 21,1 % ВВП, что на 0,7 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 734,2 млрд. рублей в 2009 году или 8,9% ВВП, что полностью соответствует показателю доходов, администрируемых ФНС России, в процентах ВВП в 2008 году. Доходы, администрируемые ФТС России, поступили по итогам января-марта 2009 года в объеме 655,0 млрд. рублей или 8,0% ВВП (11,3% ВВП в 2008 году). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2009 года составили 340,7 млрд. рублей, или 4,1 % ВВП (1,6% ВВП).

Поступление доходов в январе-марте составило 25,8% от объема доходов федерального бюджета, учтенного при разработке поправок в закон о федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. К наиболее существенным факторам, оказавшим негативное влияние на доходы федерального бюджета, прежде всего, относится падение мировых цен на энергоносители на фоне снижения физобъемов добычи и экспорта нефти и газа. Цена нефти марки Urals в январе-марте 2009 года снизилась более чем в 2 раза по сравнению с аналогичным показателем прошлого года и составила 43,0 доллара за баррель. Наряду с этим произошло существенное снижение импорта. Налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки, в частности, сокращение федеральной ставки налога на прибыль, вступившие в силу в 2009 году также способствовали сокращению доходов федерального бюджета в первом квартале 2009 года.

В январе-марте 2009 значительный объем поступлений, согласно предварительным данным Минфина России, обеспечили "другие федеральные органы" - 340,7 млрд. рублей, что составляет 19,7% от общего объема доходов, поступивших за этот период. Основную их часть составляет процентный доход за пользование денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке Российской Федерации для учета средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, в сумме 205,1 и 66,0 млрд. рублей соответственно. Без учета указанных средств, поступление доходов по прочим администраторам в январе-марте 2009 года составили 69,6 млрд. рублей, что ниже доходов за январь-февраль 2008 года на 44,7 млрд. рублей.

Кассовые расходы федерального бюджета за январь-март 2009 года составили 1 780,4 млрд. рублей или 21,7% ВВП, что выше показателя расходов в процентах ВВП за аналогичный период предшествующего года на 6,7 п.п. При этом расходы по обслуживанию долга в номинальном значении составили 63,9 млрд. рублей, что составляет 0,8% к ВВП. Непроцентные расходы в январе-марте 2009 года были выше на 6,5 п.п. ВВП, чем в том же периоде прошлого года (1 716,6 млрд. рублей или 20,9 % ВВП в январе-марте 2009 года по сравнению с 1 279,5 млрд. рублей или 14,4 % ВВП соответственно в 2008 году).

С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам дефицит федерального бюджета в январе-марте 2009 года составил -50,5 млрд. рублей или -0,6% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года 600,0 млрд. рублей или 6,7% ВВП).

Сальдо государственных внутренних заимствований за январь-март 2009 года составило, по предварительному отчету Минфина России, -32,9 млрд. рублей. Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке в январе-марте 2009 года, составил всего 1,8 млрд. рублей (0,02% ВВП) по сравнению с 108,3 млрд. рублей за тот же период 2008 года. Погашение долга в январе-марте 2009 года составило -34,7 млрд. рублей (-0,42% ВВП) по сравнению с -64,3 млрд. рублей (-0,72% ВВП) за тот же период 2008 года.

По состоянию на 1 апреля 2009 года совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте составил 4 117,7 млрд. рублей, Фонда национального благосостояния – 2 915,2 млрд. рублей.

В январе 2009 года от Центрального Банка Российской Федерации поступил процентный доход за пользование денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке Российской Федерации для учета средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в объеме 205,1 и 63,4 млрд. рублей соответственно.

Кроме того, в январе 2009 года на счет по учету средств Фонда национального благосостояния были зачислены доходы от размещения средств фонда на депозитах во Внешэкономбанке в сумме 2,63 млрд. рублей.

В феврале 2009 года была приобретена и зачислена на соответствующие счета по учету средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния иностранная валюта на сумму 205,1 и 26,9 млрд. рублей соответственно.

В марте 2009 года Минфин России приступил к использованию средств Резервного фонда на обеспечение сбалансированности федерального бюджета. В связи с этим, была осуществлена продажа иностранной валюты, находящейся на счетах по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации в общей сумме 600,0 млрд. рублей и произведено перечисление указанных средств на единый счет федерального бюджета.

Кроме того, в марте 2009 года средства Резервного фонда в размере 5,55 млрд. рублей перечислены на пополнение резервной позиции Российской Федерации в Международном валютном фонде (далее – МВФ). По состоянию на 1 апреля 2009 года часть резервной позиции Российской Федерации в МВФ, сформированная за счет средств Резервного фонда, составила 0,56 млрд. СДР, при этом курсовая разница от переоценки указанных средств за январь-март 2009 года составила 2,40 млрд. рублей.

В январе-марте 2009 года средства Фонда национального благосостояния размещены на депозит во Внешэкономбанке в сумме 32,10 млрд. рублей.

Курсовые разницы от переоценки средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на счетах в Центральном банке Российской Федерации за январь-март 2009 года составили:

• для Резервного фонда – 483,44 млрд. рублей,
• для Фонда национального благосостояния – 265,18 млрд. рублей.

Доходы консолидированных бюджетов Российской Федерации по результатам двух месяцев 2009 года, по данным Федерального казначейства, составили 640,0 млрд. рублей или 12,1% ВВП, что на 0,8 п.п. ВВП ниже величины в аналогичном периоде 2008 года.

Расходы консолидированных бюджетов Российской Федерации в январе-феврале 2009 года, по информации Федерального казначейства, составили 548,8 млрд. рублей или 10,4% ВВП, что на 0,6 п.п. ВВП выше расходов в аналогичном периоде 2008 года. При этом расходы по обслуживанию долга незначительно увеличились с 4,6 млрд. рублей (0,1% ВВП) до 5,7 млрд. рублей (0,1% ВВП). Одновременно, непроцентные расходы составили 543,1 млрд. рублей или 10,3% ВВП. Это на 0,5 п.п. ВВП выше показателя прошлого года.

Кассовый профицит консолидированных бюджетов Российской Федерации составил 91,1 млрд. рублей или 1,7% ВВП, что на 1,3 п.п. ВВП ниже значения в январе-феврале 2008 года.

 

2.2 Анализ проблем обеспечения налоговыми доходами бюджетов различных уровней

 

По итогам исполнения за январь-июнь 2008 года уровень доходов федерального бюджета РФ составил 23,4% ВВП, уровень расходов федерального бюджета -15,7% ВВП, а профицит бюджета - 7,7% ВВП. По итогам января-мая 2008 года доходы консолидированного бюджета РФ составили 34,8% ВВП, расходы консолидированного бюджета -24,8% ВВП, а профицит бюджета - 10,0% ВВП. На 1 июля 2008 года объем средств Стабилизационного фонда РФ составил 3 141,4 млрд. руб., что по отношению к ВВП в годовом исчислении составляет 11,3%. Наиболее заметным событием в бюджетно-налоговой сфере стало принятие Закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ".

В таблице 5 представлена динамика основных параметров федерального бюджета РФ в 2007-2007 гг. По предварительной оценке Министерства финансов РФ по кассовому исполнению в январе-июне 2009 г. федеральный бюджет был исполнен по доходам в сумме 3 244,9 млрд. руб. (23,4% ВВП), по расходам 2 171,9 млрд. руб. (15,7% ВВП), профицит федерального бюджета составил 1 073,98 млрд. руб.(7,7% ВВП). По абсолютной величине доходы и расходы федерального бюджета за рассматриваемый период оказались несколько выше соответствующих показателей прошлого года (доходы - 2 931,8 млрд. руб., а расходы - 1 870,4 млрд. руб.). В то же время по отношению к ВВП данные показатели несколько снизились (соответственно 24,9% и 15,9% ВВП). Следует отметить, что профицит федерального бюджета в номинальной величине близок к показателю прошлого года (1 061,4 млрд. руб.), в то время, как в долях ВВП наблюдается снижение по сравнению с предыдущим периодом (9,0% ВВП).

 

Таблица 5 Основные параметры федерального бюджета РФ в 2007-2009 гг. (в % ВВП)

Год	2007	июнь 2008	2008	июнь 2009
Доходы	23,7%	24,9%	23,5%	23,4%
Расходы	16,2%	15,9%	16,2%	15,7%
Дефицит (-)/ Профицит (+)	7,5%	9,0%	7,4%	7,7%

 

Рис. 4. Соотношение доходов и расходов федерального бюджета в 2007 и 2009 году

 

Наибольшее падение в долях ВВП за период с января по май 2008 г. было зафиксировано по следующим доходным источникам: вывозные таможенные пошлины (-2,1% ВВП), НДПИ (-1,2%), налог на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территории РФ (-0,7%). Следует отметить, что в сумме эти налоги составили почти 60% от суммарных доходов федерального бюджета за январь-май 2007 г. Наибольший рост в долях ВВП наблюдался по следующим статьям: налог на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ (+0,6%) и ввозные таможенные пошлины (+0,2%), единый социальный налог (+0,1%). Доля этих налогов в доходах федерального бюджета достигла чуть более 25% по результатам исполнения бюджета за первые 5 месяцев 2008 г. По остальным статьям изменения были незначительны (менее 0,1% ВВП). Вышеописанные изменения в поступлениях по различным видам налогов и сборов привели к падению доли доходов федерального бюджета в ВВП как за первые 5 месяцев, так и за январь-июнь 2008 г.

Сравнивая показатели расходов по отдельным статьям за январь-июнь 2008 г. с аналогичным периодом прошлого года, можно заметить, что изменения носили разнонаправленный характер. Наибольшее падение (в долях ВВП) наблюдалось по следующим статьям: межбюджетные трансферты (-0,18%), социальная политика (-0,14%), общегосударственные вопросы (-0,11%), национальная оборона (-0,06%). При этом в сумме эти статьи составили 66,4% от общего объема профинансированных расходов федерального бюджета за январь-июнь 2008 г. Наибольший рост (в долях ВВП) был зафиксирован в расходах на национальную экономику (+0,26%), образование (+0,14%), ЖКХ (+0,07%), национальная безопасность (+0,07%), здравоохранение и спорт (+0,07%). Расходы по этим статьям достигли 32,3% от суммарных расходов федерального бюджета. По остальным статьям изменения были незначительными (менее 0,01% ВВП).

Рассмотрим более детально динамику изменений доходной и расходной частей федерального бюджета.

Отметим, что номинальный рост ВВП за январь-июнь 2008 г. составил 18%. Это связано, в том числе, с возросшей инвестиционной и потребительской активностью. Также можно отметить, что аномально тёплая зима позволила не прекращать строительные работы (это способствовало значительному росту ВВП в начале года).