Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2014 в 20:46, дипломная работа
Цель выпускной квалификационной работы – проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития. Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:
- дать понятие "налоговая система", выделить основные характеристики и принципы построения налоговой системы;
- дать детальную характеристику налоговой системы Российской Федерации;
- выделить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации;
- проанализировать данные, касающиеся налоговой доходной части консолидированного бюджета РФ с целью выявления основных тенденций в налоговой системе РФ;
- оценить перспективы развития налоговой системы РФ;
- предложить направления совершенствования налоговой системы РФ.
ВВЕДЕНИЕ
1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
1.1 Понятие, принципы построения и основные функции налоговой системы РФ
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации
1.3 Подходы к определению эффективности современной налоговой системы
2. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
2.1 Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ
2.2 Анализ проблем обеспечения налоговыми доходами бюджетов различных уровней
2.3 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы
3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
3.1 Направления совершенствования налоговой системы РФ
3.2 Расчет экономического эффекта полученного в результате перехода НДС к НСП
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Структура налоговой системы РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Основные макроэкономические показатели на 2007 год
Наименование показателя |
Единица измерения |
Значения показателей | ||
бюджет |
оценка |
отклонение | ||
Валовой внутренний продукт |
млрд. руб. |
31220 |
30670 |
-550,0 |
Цены на нефть марки "Юралс" |
долл./барр. |
61,0 |
55,0 |
-6,0 |
Цены на газ (дальнее зарубежье) |
долл./тыс. куб. м |
293,8 |
242,8 |
-51,0 |
Курс доллара (среднегодовой) |
руб. за долл. США |
26,52 |
26,16 |
-0,36 |
Объем экспорта (всего) |
млрд. долл. США |
315,5 |
299,6 |
-15,9 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье |
- " - |
270,0 |
253,4 |
-16,6 |
страны СНГ |
- " - |
45,5 |
46,2 |
0,7 |
Объем импорта (всего – по кругу товаров, учитываемых ФТС России) |
млрд. долл. США |
152,8 |
162,6 |
9,8 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье (налогооблагаемый импорт) |
- " - |
128,8 |
137,1 |
8,3 |
страны СНГ |
- " - |
24,0 |
25,5 |
1,5 |
Экспорт нефти (всего) |
млн. тонн |
264,0 |
260,0 |
-4,0 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье |
- " - |
226,0 |
221,5 |
-4,5 |
страны СНГ |
- " - |
38,0 |
38,5 |
0,5 |
Экспорт нефтепродуктов (всего) |
млн. тонн |
103,0 |
104,5 |
1,5 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье |
- " - |
98,6 |
100,1 |
1,5 |
страны СНГ |
- " - |
4,4 |
4,4 |
0,0 |
Экспорт природного газа (всего) |
млрд. куб. м |
193,0 |
200,8 |
7,8 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье |
- " - |
164,8 |
169,9 |
5,1 |
страны СНГ |
- " - |
28,2 |
30,9 |
2,7 |
Прибыль прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета |
млрд. руб. |
7605 |
7455 |
-150,0 |
Объем добычи нефти |
млн. тонн |
474,0 |
473,5 |
-0,5 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов
Наименование налогов и платежей |
2008 год (млн. руб.) |
2009 год (млн. руб.) |
2010 год (млн. руб.) |
ВВП (млрд. рублей) |
34 870 |
39 480 |
44 470 |
ВСЕГО ДОХОДОВ |
6 673 238,9 |
7 421 228,3 |
8 035 219,6 |
в % к ВВП |
19,14 |
18,80 |
18,07 |
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ |
2 577 285,9 |
2 503 713,4 |
2 504 414,9 |
в % к ВВП |
7,39 |
6,34 |
5,63 |
Налог на прибыль организаций (по предприятиям нефтегазового сектора экономики) |
87 100,2 |
95 328,2 |
103 904,2 |
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья |
869 758,0 |
845 776,9 |
846 476,5 |
Нефть |
769 088,5 |
742 203,3 |
741 107,2 |
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья |
91 948,6 |
93 311,9 |
94 333,8 |
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья |
8 720,9 |
10 261,7 |
11 035,5 |
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую |
1 003 550,9 |
969 724,8 |
957 395,7 |
Вывозные таможенные пошлины на газ природный |
338 795,5 |
324 885,0 |
328 822,2 |
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти |
253 572,5 |
245 442,3 |
245 508,3 |
Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации (от организаций нефтегазового сектора) |
24 508,8 |
22 556,2 |
22 308,0 |
ДОХОДЫ БЕЗ УЧЕТА НЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ |
4 095 953,0 |
4 917 514,9 |
5 530 804,7 |
в % к ВВП |
11,75 |
12,46 |
12,44 |
Налог на прибыль организаций |
446 275,0 |
488 433,2 |
532 373,8 |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
1 404 051,5 |
1 914 468,2 |
2 206 464,0 |
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
1 284 512,6 |
1 776 490,8 |
2 047 181,0 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ |
119 538,9 |
137 977,4 |
159 283,0 |
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории РФ |
6 850,4 |
7 726,2 |
8 781,8 |
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории РФ |
6 216,6 |
6 841,8 |
7 589,0 |
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории РФ |
633,8 |
884,4 |
1 192,8 |
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ |
1 161,4 |
1 184,2 |
1 206,0 |
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации |
58 709,1 |
70 275,0 |
84 032,4 |
Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации |
38 380,9 |
42 733,9 |
47 518,8 |
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации |
38 380,9 |
42 464,4 |
46 674,6 |
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации |
269,5 |
844,2 | |
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации |
1 319,0 |
1 617,8 |
1 931,2 |
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации |
12 234,2 |
13 480,5 |
14 781,3 |
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ |
883,9 |
959,8 |
1 031,5 |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
888 967,7 |
1 029 764,9 |
1 182 537,0 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
860 402,8 |
996 975,6 |
1 145 006,5 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации |
28 564,9 |
32 789,3 |
37 530,5 |
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ |
36 567,8 |
39 498,4 |
37 309,0 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
7 119,4 |
7 498,9 |
7 893,9 |
Налог на добычу прочих полезных ископаемых |
7 119,4 |
7 498,9 |
7 893,9 |
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции |
11 781,0 |
14 800,9 |
12 508,1 |
Водный налог |
13 002,4 |
12 533,6 |
12 242,0 |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
4 665,0 |
4 665,0 |
4 665,0 |
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА |
32 239,6 |
34 494,5 |
36 557,7 |
ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ |
435 786,5 |
496 359,8 |
562 797,2 |
Ввозные таможенные пошлины |
494 747,9 |
550 522,6 |
600 903,9 |
Вывозные таможенные пошлины |
34 039,6 |
33 211,5 |
34 246,8 |
Прочие вывозные таможенные пошлины |
34 039,6 |
33 211,5 |
34 246,8 |
Таможенные сборы |
20 703,0 |
21 945,2 |
23 547,2 |
Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации |
9 678,4 |
9 680,8 |
9 679,4 |
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
291 608,0 |
296 995,8 |
301 725,7 |
Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей |
1 288,0 |
2 140,0 |
2 663,0 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы
Наименование налогов и платежей |
Прогноз на 2008 год |
Прогноз на 2009 год |
Прогноз на 2010 год |
Налог на прибыль организаций |
533 375,2 |
583 761,4 |
636 278,0 |
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет |
435 786,5 |
496 359,8 |
562 797,2 |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
1 404 051,5 |
1 914 468,2 |
2 206 464,0 |
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
1 284 512,6 |
1 776 490,8 |
2 047 181,0 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации |
119 538,9 |
137 977,4 |
159 283,0 |
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории Российской Федерации |
6 850,4 |
7 726,2 |
8 781,8 |
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации |
6 216,6 |
6 841,8 |
7 589,0 |
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации |
633,8 |
884,4 |
1 192,8 |
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ |
1 161,4 |
1 184,2 |
1 206,0 |
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ |
58 709,1 |
70 275,0 |
84 032,4 |
Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации |
38 380,9 |
42 733,9 |
47 518,8 |
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации |
1 319,0 |
1 617,8 |
1 931,2 |
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации |
12 234,2 |
13 480,5 |
14 781,3 |
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации |
883,9 |
959,8 |
1 031,5 |
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
888 967,7 |
1 029 764,9 |
1 182 537,0 |
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ |
860 402,8 |
996 975,6 |
1 145 006,5 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации |
28 564,9 |
32 789,3 |
37 530,5 |
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ |
906 325,8 |
885 275,3 |
883 785,5 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
876 877,4 |
853 275,8 |
854 370,4 |
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья |
869 758,0 |
845 776,9 |
846 476,5 |
Нефть |
769 088,5 |
742 203,3 |
741 107,2 |
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья |
91 948,6 |
93 311,9 |
94 333,8 |
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья |
8 720,9 |
10 261,7 |
11 035,5 |
Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) |
7 119,4 |
7 498,9 |
7 893,9 |
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции |
11 781,0 |
14 800,9 |
12 508,1 |
Водный налог |
13 002,4 |
12 533,6 |
12 242,0 |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
4 665,0 |
4 665,0 |
4 665,0 |
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ |
32 239,6 |
34 494,5 |
36 557,7 |
Ввозные таможенные пошлины |
494 747,9 |
550 522,6 |
600 903,9 |
Вывозные таможенные пошлины |
1 629 958,5 |
1 573 263,6 |
1 565 973,0 |
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую |
1 003 550,9 |
969 724,8 |
957 395,7 |
Наименование налогов и платежей |
Прогноз на 2008 год |
Прогноз на 2009 год |
Прогноз на 2010 год |
Вывозные таможенные пошлины на газ природный |
338 795,5 |
324 885,0 |
328 822,2 |
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти |
253 572,5 |
245 442,3 |
245 508,3 |
Прочие вывозные таможенные пошлины |
34 039,6 |
33 211,5 |
34 246,8 |
Таможенные сборы |
20 703,0 |
21 945,2 |
23 547,2 |
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |
325 795,2 |
329 232,8 |
333 713,1 |
Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей |
1 288,0 |
2 140,0 |
2 663,0 |
ВСЕГО ДОХОДОВ |
6 673 238,9 |
7 421 228,3 |
8 035 219,6 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Основные макроэкономические показатели на 2008 год и на период до 2010 года
Наименование показателя |
Единица измерения |
Значения показателей | ||
2008 год |
2009 год |
2010 год | ||
Валовой внутренний продукт |
млрд. руб. |
34870 |
39480 |
44470 |
Цены на нефть марки "Юралс" |
долл./барр. |
53,0 |
52,0 |
50,0 |
Цены на газ (дальнее зарубежье) |
долл./тыс. куб. м |
247,6 |
224,7 |
219,6 |
Курс доллара (среднегодовой) |
руб. за долл. США |
26,11 |
26,35 |
27,0 |
Объем экспорта (всего) |
млрд. долл. США |
302,6 |
296,9 |
294,2 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье |
- " - |
252,1 |
243,6 |
237,5 |
страны СНГ |
- " - |
50,5 |
53,3 |
56,7 |
Объем импорта (всего – по кругу товаров, учитываемых ФТС России) |
млрд. долл. США |
193,6 |
222,7 |
250,3 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье (налогооблагаемый импорт) |
- " - |
165,7 |
192,9 |
219,2 |
страны СНГ |
- " - |
27,9 |
29,8 |
31,1 |
Экспорт нефти (всего) |
млн. тонн |
267,0 |
272,0 |
273,0 |
в том числе: |
||||
дальнее зарубежье |
- " - |
228,0 |
232,0 |
233,0 |
страны СНГ |
- " - |
39,0 |
40,0 |
40,0 |
Экспорт нефтепродуктов (всего) |
млн. тонн |
104,0 |
104,0 |
106,0 |
Информация о работе Налоговая система РФ и перспективы её развития