Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Экономической теории»

Дисциплина «Макроэкономика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

студент

ЭУПП, 2 курс,

1121111                                                                                   А.А.  Бабич                     

 

Руководитель

ст. препод.                                       B.И. Жук

ПИНСК 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

     Введение……………………………………………………………………….4

 

1. Экономическая сущность налогов, их функции, виды и принципы налогообложения…………………………..……………………………………..6

1.1. Общие понятия…….………..…………………………………………….6

1.1.1. Элементы  налогообложения…………………………………….…....12

1.1.2. Классификации налогов………………………………..……………...13

1.1.3. Принципы налогообложения………………………………………….11

1.1.4. Функции налогов……………………………………………………….11

1.2  Налоговая система как инструмент государственной экономической и социальной политики…………………………………………………………11

1.2.1.Проблемы оптимизации уровня налоговой нагрузки.

Кривая Лаффера……………………………………………………………….11

1.2.2.Стабильность и подвижность  налогов…………………………………11

 

2. Анализ системы налогообложения в Республике Беларусь…………...……11

2.1. Особенности налоговой системы Республики Беларусь……….………15

2.2. Консолидированный бюджет Республики Беларусь ……………...……17

2.3. Сравнение систем налогообложения стран ЕЭП ...………...…………...20

 

3. Пути совершенствования системы налогообложения Республики Беларусь…………………………………………………………………….……..26

 

Заключение………………………………………………………………….….31

 

Список использованных источников…………………………………….…...32

 

 

 

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: страниц, 23 источников, 3 таблицы, 3 рисунка.

       НАЛОГ, СУБЪЕКТ НАЛОГА, НОСИТЕЛЬ НАЛОГА, ОБЪЕКТ НАЛОГА, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ИСТОЧНИК НАЛОГА, ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТАВКА НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ, ПРЯМЫЕ НАЛОГИ, КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, КРИВАЯ ЛАФФЕРА.

Предметом исследования является совершенствование налоговой системы  Республики Беларусь.

Объектом исследования является налоговая система Республики Беларусь.

Цель работы рассмотреть  налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

При выполнении работы использованы методы научного анализа и оценки, сравнительный метод, конкретно-исторический метод, метод прогноза возможных последствий реализации тех или иных выдвигаемых предложений.

        Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

                                                                                                                                   подпись     

 

ABSTRACT

Term paper: pages, 23 sources, 3 spreadsheets, 3 illustrations.

      TAX, THE SUBJECT OF THE TAX, THE OBJECT OF TAX , THE TAXABLE OBJECT, TAX BASE, THE TAX SOURCE, TAXATION UNIT, THE TAX RATE, THE TAX PERIOD, PRIVILEGES ON TAXES, DIRECT TAXES, INDIRECT TAXES, CURVE OF LAFFERA.

Object of research is improvement of tax system of Republic of Belarus.

Object of research is the tax system of Republic of Belarus.

Purpose of work to consider taxes as instrument of state regulation of economy.

At performance of work methods of the scientific analysis and an assessment, a comparative method, a concrete historical method, a method of a forecast of possible consequences of implementation of these or those put-forward offers are used.

      The author of work confirms that the settlement and analytical material given in it correctly and objectively reflects a condition of studied process, and all borrowed of literary and other sources theoretical, methodological and methodical provisions and concepts are accompanied by references to their authors.

signature

 

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги, как  и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

Актуальность темы исследования заключается в том, что действующий  в Республике Беларусь механизм налогообложения  не в полной мере  соответствует  установившимся в мировой практике прогрессивным системам налогообложения, поэтому приобретает важность проблема налогового регулирования, имеющая  целью обеспечение стабилизации и устойчивого роста экономики  Республики Беларусь.

На сегодняшний день существует масса всевозможной литературы по налогообложению  в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по данной теме. Так как  Беларусь - молодое, развивающееся государство, то несовершенство существующей налоговой системы можно считать вполне естественным явлением. Однако пути ее реформирования должны быть  тщательно спланированы и проанализированы  с учетом всех факторов и возможных последствий, с тем, чтобы при претворении в жизнь данных реформ, не возникло необходимости их повторного совершенствования.

Цель данной работы заключается  в раскрытии теоретических вопросов сущности и назначения налогов, а так же их места в системе государственного регулирования.

Достижение поставленной цели исследования потребовало решение  конкретных задач:

- исследование теоретических проблем, касающихся сущности налогов, их функций и определения принципов налогообложения;

- критического анализа действующей налоговой системы республики, основных проблем механизма налогообложения;

- обоснование подходов для оптимизации налоговой системы в Республике Беларусь.

Объектом исследования является налоговая система, включающая в  себя совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства, регулируемых нормами налогового законодательства.

Предмет исследования –  совершенствование налоговой системы, направленное на достижение макроэкономической стабилизации, высоких и устойчивых темпов экономического роста.

Информационной базой  работы являются отчетные и статистические данные министерств и иных республиканских  органов государственного управления,  международных организаций, информационно-аналитические  материалы отечественных и зарубежных авторов, научные публикации по данной проблематике.   

 

ГЛАВА 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Общие понятия

Формирование и использование  финансовых ресурсов государства происходит в его бюджетно-финансовой системе. “Кровеносной артерией” бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Налоги как один из важнейших  экономических инструментов государственного регулирования могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и  используются государственной властью  в качестве одного из важнейших регуляторов  в экономике, политике, социальной сфере. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально–экономического развития общества.

Во все времена налоговые  инструменты активно применялись  для обеспечения эффективного использования  природных ресурсов, регулирования  экономических и других процессов в жизни общества.

До настоящего времени  не выработано единого толкования понятия  «налог». В учебниках по финансам и налогообложению определение  налога в обобщенном виде выглядит в основном так: «обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, установленным в законодательном порядке [1]».

Во-первых, приведенное определение  не устанавливает безвозмездность  данного платежа, которая отличает его от других платежей и сборов, взимаемых государством возмездно  и поэтому не являющихся налогом. Действительно, налоги изымаются у  налогоплательщика государством без  каких-либо конкретных обязательств перед  ним, т.е. они имеют принудительный и безвозмездный характер.

Во-вторых, это определение  не устанавливает цели взимания налога, которой является «финансовое обеспечение  деятельности государства», или «формирование  финансов государства».

В третьих, нет указания на индивидуальность данного платежа, исключающего возможность перенесения  уплаты налога на другое лицо или группу лиц.

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [2, с.26 ]

Вывод: налоги являются основной формой доходов государства,  используются государственной властью в качестве регуляторов в экономике, политике, социальной сфере. Налоги – это  обязательные платежи, взимаемый с организаций и физических лиц в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей.

 

1.1.1. Элементы налогообложения

 

Методы построения и взимания налогов, их элементы определяются соответствующими законодательными актами. Среди элементов  налогообложения выделяют:

субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог;

носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог. Выделение этого элемента объясняется тем, что налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стоимость, акциза и др.). Часто субъект и носитель налога совпадают;

объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог (прибыль и доход; стоимость определенных товаров; добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, наследование); операции с ценными бумагами и т.д.);

налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог;

источник налога – это доход субъекта, за счет которого уплачивается налог (прибыль, заработная плата, процент, рента);

единица обложения – единица измерения с объекта налога (рубли, метры, литры и пр.);

ставка налога – величина налога на единицу обложения объекта или устанавливается в твердом размере (абсолютная сумма на единицу обложения). Налоговая ставка считается прогрессивной, если ее средняя ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивной, если средняя ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональной, если средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода;

за налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов;

льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере;

Существует несколько  способов уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный  способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.