Межбанковский кредит

 

19 марта 2009г. задолженность  по основному долгу в сумме  15000000 руб. перенесена на счет  просроченной задолженности по  кредиту с открытием лицевого  счета 32401810811030000007.

Движение денежных средств  по лицевому счету 32401810811030000007 показано в таблице 9.

Таблица 9 - Движение денежных средств по лицевому счету 32401810811030000007

 

 

 

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
19.04.2009г	15000000		15000000
21.04.2009г		15000000	0	27945,21

 

Проценты по просроченному  на 2 дня кредиту начислены в  двойном размере. Пеня за дни просрочки  в размере 1%. На проведенные 31.03.2009г. операции оформлены мемориальные ордера

 

На основании первичных  документов оформлялись операционные дневники.

В результате проведения последующего и дополнительного контроля в  бухгалтерии на мемориальных ордерах  оформлены бухгалтерские записи, показанные в таблице 5.

Исходя из данных таблицы 5 видно, что проценты, ожидаемые  к получению  за  март месяц, составили 25616,44 руб. 19 марта 2009 года

Таблица 10 – Бухгалтерские записи по предоставленному межбанковскому кредиту

 

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.МО. Отражена сумма залогового  имущества (собственное здание  заемщика)	20000000,00	91312	99999
2.МО. Отражена открытая  кредитная линия	15000000,00	99998	91316
3.МО. На корреспондентский  счет банка-заемщика 20.03.2009г. зачислен 1 транш кредита	5000000,00	32004	30102
4.МО. Начислены проценты  за март 2009г.	25616,44	47427	70601
5.МО. Списан 1 транш кредита  на срок 30 дней	5000000,00	91316	99998
6.МО. Начислен резерв на  возможные потери	50000,00	70606	32015
7.МО. Начислены 18.04.2009г.  срочные проценты за апрель	125753,42	47427	70601
8.МО. Зачислен 2 транш кредита  на срок 30 дней	10000000,00	32004	30102
9. МО.Списан 2 транш кредита на срок 30 дней	10000000,00	91316	99998
9.МО. 19.04.2009г. кредит отражен  в составе просроченной задолженности	150000000,00	32401	32004
10.МО. 19.04.2009г. списаны срочные  проценты в просроченные	128369,86	32501	47427
10.МО. 21.04.2009г. Погашен просроченный  кредит	15000000,00	30102	32401
12.МО. 21.04.2009г. Погашены  просроченные проценты	128369,86	30102	32501
13.МО. 21.04.2009г. Признаны  доходы по кредиту	128369,86	47427	70601
14.МО. 21..04.2009г. Списано  возвращенное залоговое имущество	20000000,00	99999	91312

 

непогашенный и не пролонгированный кредит и проценты перенесены на счета  просроченной задолженности. Погашение  проведено с просрочкой в 2 дня, за что заемщик оплатил двойной  размер процентов.

Пени за несвоевременный  возврат кредита заемщиком оплачена в сумме 821,92 руб. (15000000х1%х2дня:100:365).

В мемориальном ордере оформлены  проводки:

дебет 30102 «Корреспондентский счет»,

кредит 70601 «Доходы».

На сумму восстановленного резерва оформлена проводка:

дебет 32015 «Резервы на возможные  потери»

кредит 70606 «Расходы» на сумму 50000,00 руб.

Полученные доходы по кредитной  операции освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Суммы, отраженные в мемориальных ордерах, оформленных по расчетам с  банками-заемщиками, включены в оборотно-сальдовую ведомость. Остатки по вышеуказанным счетам показываются в бухгалтерском балансе, показатели которого используются для целей управленческого учета.

 

 

⁷

 

 

Заключение

 

Курсовая работа на тему «Организация, оформление и учет предоставленных  межбанковских кредитов» выполнена  по материалам Кировского ОСБ № 8612 Сбербанка России, выполняющего операции по привлечению и размещению кредитных ресурсов для получения прибыли.

В первой части курсовой работы изучены теоретические основы организации учета межбанковского кредитования. Кредит предоставляется  банку-заемщику при условии предоставления им пакета документов, подтверждающих юридические права на проведение банковских операций, а также финансовую отчетность, подлежащую анализу со стороны представителей банка в  лице кредитных инспекторов. Кредитный  комитет выносит письменное решение  о возможности предоставления кредита  единовременно или траншами. Оформление кредита осуществляется в договорах, оформленных в соответствии с  требованиями законодательства. Важную роль играет обеспечение кредита  в виде поручительства, гарантии или  залога. От этого зависит установление риска возможных потерь в случае невозврата денежных средств. Учет предоставленных кредитов, начисление резервов осуществляется в соответствии с документами, утвержденными Банком России.

Во второй части курсовой работы дана краткая организационная характеристика Сбербанка России .Изучены виды межбанковского кредитования. Раскрыт порядок организации учетной работы в нем. Принятая в банке учетная политика позволяет получать стабильную прибыль, имеющую тенденцию к росту. Так, прибыль в 2011году по сравнению с 2010 годом возросла на 104,2%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 105,8%.

В третьей части курсовой работы проанализирован порядок  оформления и учета предоставленному банку-заемщику краткосрочного кредита  на срок 30 дней в два транша. Полученный залог в виде здания, предоставленные  транши оформлены мемориальными  ордерами с отражением операций на внебалансовых счетах. Перечисление денежных средств в безналичном порядке с корреспондентского счета банка также оформлено унифицированной первичной документацией. Начисление процентов за прошлый месяц проведено в последний рабочий день месяца с отражением операции в лицевом счете заемщика. Просрочка кредита и процентов на 2 дня оформлена открытием лицевых счетов. Погашение просроченного кредита и процентов проведено с учетом оплаты пени и взимания двойной процентной ставки с суммы просрочки. Существующие технологии и инфраструктура рынка МБК находятся в настоящее время на довольно низком уровне и не позволяют рассчитывать на формирование единого развитого денежного рынка, что является важной целью Банка России и насущной потребностью участников. В настоящее время объем рынка МБК небольшой, однако существует тенденция к росту объема финансового рынка в России в целом и рынка МБК в частности. В этой связи необходимым условием для развития рынка является повышение его технологичности. В качестве ориентира выступает европейский организованный рынок МБК, функционирующий на базе e-MID, который сейчас является наиболее технологически развитым электронным рынком МБК и демонстрирует огромные темпы роста объемов торгов.

Реализация проекта создания электронного рынка МБК увеличит эффективность и емкость российского  рынка МБК в целом и привлечет  к нему новых участников благодаря  повышению ликвидности рынка. Создание электронного рынка МБК также  в значительной степени усовершенствует  существующие технологии на российском рынке межбанковского кредитования и будет способствовать формированию в России единого эффективно функционирующего денежного рынка, операции на котором  будут доступны для широкого круга  участников.

 Качественное оформление  и учет межбанковского кредитования  способствует повышению финансовой  устойчивости кредитной организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1.http://sberbank.ru

2.http://www.coolreferat.com

 

3.http://dogovor-online.ru

 

4.Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [принят Гос. Думой 23.02.1996г.]. – [ред. от 30.06.2003г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

5.Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [принят Гос. Думой 13.07.2001г.]. – [ред. от 30.12.2001г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

6.Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [принят Гос. Думой 27.06.2002г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.  

7.Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [принят 02.12.1990г.] – [ред. от 08.12.2003г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

8.Российская Федерация. Законы. Об электронной цифровой подписи [принят Гос. Думой 13.12.2001 г.]. - [ред. от 10.01.2002 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009. 

9.Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах [принят Гос. Думой 24.11.1995г.]. - [ред. от 29 дек.2004г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

10.Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [принят Гос. Думой 21.10.1994г. ]. – [ред. от 25.11.2008г.] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС.- Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

11.Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации:  [принят Гос. Думой 19.07.2000г.]. – [ред. от 22.07.2007г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

12.ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.12.1998г. // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

13.О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБР от 26.03.2007г. № 302-П [ред. от 12.12.2007г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

14.Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Положение ЦБР от 16.12.2003г. № 242-П [ред. от 30.11.2004г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.

15.О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Положение. Утверждено ЦБР от 26.03.2004г. № 254-П [ред. от 20.03.2006г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. –М., 2009.

16.О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение. Утверждено ЦБР от 31.08.1998г. № 54-П // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан.и прогр. – М., 2009.

17.О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение. Утверждено ЦБР от 26.06.1998 г. № 39-П // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан.и прогр. – М., 2009.

18.Об обязательных нормативах банков. Инструкция. Утверждена ЦБР от

19. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева. – М.:КНОРУС, 2009.

20.Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций [Текст]: учебное пособие / В.Р.Банк, С.К Семенов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.

21.Белоглазова, Г.Н. Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. Г.Н.Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2006.– 384 с.

22.Белоглазова, Г.Н. Аудит банков [Текст]: учебное пособие / под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.

23.Жуковский, Е.П. Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. Е.П. Жуковского. – 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2007. – 478 с.

24.Капаева, Т.И. Учет в банках [Текст]: учебник / Т.И. Капаева. – М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2006. – 576 с.

25.Мамонова, И.Д. Аудит кредитных организаций [Текст]: учебное пособие / под ред. И.Д.Мамоновой, З.Г.Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520 с.

26.Щербакова, Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности [Текст]: учебник / Г.Н.Щербакова. – М.: Вершина, 2006. – 464 с.

27.Григораш, О.С. Большая Книга Бухгалтера Банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть II // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан.и прогр. – М., 2009.

28.Брунко, Р. Новое в учете межбанковского кредитования // Гарант  [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – 2009.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение1

 

           ДОГОВОР Nо. _____

                           О МЕЖБАНКОВСКОМ КРЕДИТЕ

 

    г. ______________                             "___"_________ 20___ г.

 

         _______________________________________________________________,

                        (наименование коммерческого банка)

 

    в лице ________________________________________________, действующего

                 (должность, фамилия, имя, отчество)

 

    на основании  ________________________________, именуемый в дальнейшем

                       (Устава, положения)

 

    "Кредитор", с  одной стороны, и  ____________________________________,

                                     (наименование коммерческого банка)

 

    в лице ________________________________________________, действующего

                 (должность, фамилия, имя, отчество)

 

    на основании  ________________________________, именуемый в дальнейшем

                        (Устава, положения)

 

    "Заемщик", с   другой   стороны,   заключили   настоящий   договор   о

    нижеследующем:

 

                             1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

 

         1.1. Кредитор  предоставляет  Заемщику  межбанковский  кредит  в

    сумме ___________________________________________ рублей на  срок  до

                         (прописью)