Межбанковский кредит

В 2011 году банковский сектор Российской Федерации продемонстрировал позитивную динамику развития, поступательно преодолевая основные последствия глобального финансового кризиса. Прибыль российских банков в 2011 году выросла более чем в два раза по сравнению с аналогичным показателем за 2010 год. Увеличилась их кредитная активность, в том числе в ипотечной сфере.

Сбербанк России вносит серьезный  вклад в общее улучшение ситуации в отечественном банковском секторе, проводя ответственную политику в отношении своих клиентов.

Внедрение новой системы  мотивации персонала,  повышение  качества и доступности услуг, оказываемых  бизнесу и населению, будет способствовать успешному развитию Сбербанка России и общей стабильности банковского  сектора.

Ревизионная комиссия. Для  осуществления  контроля  за  финансово-хозяйственной  деятельностью Банка годовым  Общим собранием акционеров избирается  Ревизионная  комиссия.  Ревизионная  комиссия проверяет соблюдение Банком законодательных и других актов, регулирующих его деятельность, постановку внутреннего контроля в Банке, законность совершаемых операций. Ревизионная  комиссия дает оценку достоверности  данных, включаемых в годовой отчет  и содержащихся в годовой бухгалтерской  отчетности Банка.⁶

Комитет по взаимодействию  с миноритарными акционерами. В целях поддержания эффективных связей  с акционерами, а также повышения уровня корпоративного управления с 2008  года в Сбербанке функционирует Комитет по взаимодействию с миноритарными акционерами. Результаты деятельности Комитета и план его работы на 2011 год рассмотрены и одобрены  Наблюдательным советом Банка.

Система внутреннего контроля Банка организована в соответствии с требованиями Банка России и  обеспечивает поддержание рисков на уровне, не угрожающем интересам акционеров и клиентов Банка. В соответствии с международной практикой Банк принимает меры по повышению эффективности  системы внутреннего контроля и  ее развитию в соответствии с характером и масштабами деятельности Банка.

Оценка деловой активности кредитной организации проведена  путем анализа технико-экономических  показателей, характеризующих эффективность  ее финансовой деятельности, в качестве информационной базой для расчета  которых используется бухгалтерская  отчетность

Расчеты технико-экономических  показателей, характеризующих эффективность  финансовой деятельности банка. (приложение 5)Анализ показателей, представленных в таблице 1, выявил:

- снижение рентабельности  активов банка за анализируемый период на 40,8%, то есть в 2011 году по сравнению с 2010 годом с каждого рубля, вложенного банка в активы, не дополучено 2,9 копейки, что с отрицательной стороны характеризует деятельность кредитной организации;

- динамика показателя  рентабельности капитала банка   в 2007 году  по  сравнению   с  2006 годом имела положительную  тенденцию, 

что привело к его увеличению на 43,0%. Однако в 2008 году ситуация   ухудшилась,   снизив  прибыльность  работы  собственных средств на 13,5%;

- снижение  показателя  финансового рычага (Левериджа) в 2008 году по сравнению с 2006 годом до 13,2% произошло в результате превышения скорости прироста   заемных   средств над приростом собственного капитала (149%>75,6%). Однако увеличение коэффициента фондовой капитализации является подтверждением успешного решения вопроса независимости капитала, то есть банк вкладывает средства в свое развитие, повышая тем самым финансовую устойчивость.

 

3. Учет межбанковского кредитования в коммерческом банке

 

3.1.Оформление  и учет межбанковского кредитования  в Банке-кредиторе.

 

Предоставление кредитной  организацией денежных средств другой кредитной организации осуществляется только в безналичном порядке. Банком-кредитором для перечисления денежных средств  используются счета в зависимости  от банка-заемщика, который может  обслуживаться

В банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» (П), в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» (А)

 Способы предоставления  денежных средств:

- разовое зачисление;

- открытии кредитной линии;

- кредитование счета заемщика  при недостаточности или отсутствии  на нем денежных средств.

Учет выданных кредитов в  кредитной организации ведется  на счетах:

320 (А)«Кредиты, предоставленные  кредитным организациям»

321 (А)«Кредиты, предоставленные  банкам-резидентам»

В день списания средств  с корсчета банка-кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет ЛОРО банка-заемщика выполняются следующие записи (предоставление кредита):

Дебет 32002-10 (А) «Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным  организациям»

Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (списание средств  со счета банка-кредитора) или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», по лицевому счету банка-респондента-заемщика – зачисление средств на счет ЛОРО банка-должника – на сумму выданного  кредита. Пример оформления предоставления кредита представлено в Приложении 3.

 Учет обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредита» (П).

Оприходование залога оформляется следующей записью:

          Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

           Кредит 91311 (П) «Ценные бумаги, принятые  в обеспечение по размещенным  средствам» (на сумму, предусмотренную договором залога).

Учет банком-кредитором резервов на возможные потери по кредитам учитываются  на счетах:

32015 «Резервы на возможные  потери» (П) (по кредитам, предоставленным кредитным организациям)

32115 «Резервы на возможные  потери» (П) (по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам)

32403 «Резервы на возможные  потери» (П) (по просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам).

Создание резерва осуществляется проводкой:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 32015(П) «Резервы на возможные  потери»

Учет требований по получению и обязательств по уплате процентов учитываются на счете 47427 «Требования по получению процентов» (А)

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий  день текущего месяца следующим образом:

Дебет 47427 (А) «Требования  по получению процентов»

Кредит 70601 (П) «Доходы»

Оформление мемориального  ордера на начисление процентов показано в Приложении 4.

При фактическом поступлении  процентов отражается фактическая  оплата процентов:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кредит 47427(А) «Требования  по получении процентов»

Погашение кредита:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (если расчеты  осуществляются через РКЦ), 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (по лицевому счету банка-корреспондента, если расчеты осуществляются через  корсчет ЛОРО банка-заемщика, при  условии, что кредитным договором  предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета ЛОРО банка заемщика)

Кредит 32002-10(А) «Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным  организациям»

Возврат обспечения:

Дебет 91311(П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным  средствам»

Кредит 99998(А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи» (на сумму, предусмотренную договором залога)

В установленном порядке  осуществляется восстановление резерва  на доходы банка.

Дебет 32015(П) «Резервы на возможные  потери»

Кредит 70601(П) «Доходы»

В случае непредвиденных обстоятельств  банк-заемщик может попросить  пролонгировать кредит:

Дебет 32004 (А)«Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней»

Кредит 32003 (А) )«Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным  организациям на срок от 2 до 7 дней»

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

При неисполнении банком-заемщиком  обязательств по уплате межбанковского кредита возникает просроченная задолженность по основному долгу  и процентам. Просроченная задолженность  по кредитам, выданным в рублях и  иностранной валюте, учитывается  на балансовых счетах по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324).

Возникновение просроченной задолженности по основному долгу  записывается проводкой:

Дебет 32401(А) «Просроченная  задолженность по межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным кредитным  организациям»

Кредит 32002-10(А) «Кредиты и  депозиты, предоставленные кредитным  организациям»

На балансовом счете 32401 просроченная задолженность учитывается до момента  ее погашения банком-заемщиком либо до списания ее с баланса банка  за счет созданного резерва или за счет других источников.

Учет просроченных процентов  учитывается на счете 325  «Просроченные  проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам» (А) и оформляется проводкой:

Дебет 32501(А) «Просроченные  проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным кредитным  организациям»

Кредит 47427(А) «Требования  по получении процентов»

При поступлении средств  от банка-заемщика просроченная задолженность  по основному долгу погашается:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

Кредит 32501(А) «Просроченные  проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным кредитным  организациям»

Погашение задолженности  по процентам:

Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

Кредит 32501(А) «Просроченные  проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным кредитным  организациям»

При фактическом поступлении  процентов восстанавливается резерв.

В случае если от банка-заемщика средства не поступили, то банк-кредитор списывает их за счет созданного резерва:

Формирование резерва  на счете 32403:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 32403(П) «Резервы на возможные  потери»

В том случае, если ссудная  задолженность признана безнадежной  или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого  банка на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она  может быть списана с баланса  за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Списание задолженности  за счет созданного резерва:

Дебет 32403(П) «Резервы на возможные  потери»

Кредит 32401(А) «Просроченная  задолженность по межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам, предоставленным кредитным  организациям»

Согласно Положению 254-П  при поступлении средств от должника в погашение ссуды, по которой  был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва  должны восстанавливаться доходы банка:

Дебет 32403(П) «Резервы на возможные  потери»

Кредит 70601(П) «Доходы»

Договор кредитования может  предусматривать выдачу кредита  как в разовом порядке, так  и траншами на основании договора кредитной линии.

Кредит может также  выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный  срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности  средств на нем.

Овердрафт — это форма  кредитования счета клиента банка  или корреспондентского счета ЛОРО при отсутствии средств для осуществления  текущих платежей. Овердрафт предоставляется  только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования. Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных  на балансовых счетах второго порядка  под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Банк России предусматривает  существование двух видов кредитных  линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит  задолженности». Предусматривается  также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов  изложено Банком России в Положении  № 54-П.