Межбанковский кредит

3) средства, предоставленные  (полученные) другим банкам по  операциям репо. Эти операции связаны с покупкой у них ценных бумаг на определенный период с условием их обратного выкупа по заранее обусловленной цене или с условием безотзывного гарантии погашения в случае, если срок операции репо совпадает со сроком погашения ценных бумаг.

В зависимости от срока различают межбанковские кредиты до востребования и срочные.

Срочные межбанковские кредиты привлекаются и размещаются на следующие сроки: 1 день, 2 - 7 дней, 8-30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181 день -1 год, 1-3 года, свыше 3 лет.

Форма межбанковского кредита  до востребования предусматривает  предоставление межбанковского кредита  на минимальный установленный договором  срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению.

В зависимости от критерия платности кредита можно выделить:

1) ссуды с рыночной повышенной

2) льготной процентной  ставкой

Рыночная процентная ставка - это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды исходя из соотношения спроса и предложения  на рынке. Межбанковские кредиты  с повышенной процентной ставкой  возникают в связи с высоким  риском предоставления средств данному  заемщику.

Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного  подхода к кредитованию и применяется  крайне редко.

В зависимости от обеспечения  кредита выделяют межбанковские  кредиты:

- обеспеченные

- частично обеспеченные

- необеспеченные 

Как правило, в качестве обеспечения  межбанковского кредита используется все имущество заемщика. Большинство  межбанковских кредитов в настоящее  время принадлежит к необеспеченным.

Межбанковские кредиты классифицируются также в зависимости от валюты сделки (российские рубли, иностранные валюты);

В зависимости от наличия  или отсутствия лимита ссудной задолженности  размера кредита. К крупным кредитам в российской федерации относятся  ссуды, размер которых превышает 5 % капитала банка-кредитора.

Широкое распространение  имеют такие виды межбанковских  кредитов, как бронирование средств  по корреспондентскому счету и овердрафт. бронирование средств представляет собой использование корреспондентского счета банка для блокировки средств на определенный срок. При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность проведения операций по корреспондентскому счету в режиме овepдрафта, сумма которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корреспондентскому счету.

Центральный банк РФ, являясь  в соответствии с законом «О Центральном  банке РФ (Банке России)»³ кредитором последней инстанции для банков, предоставляет им :

- ломбардные кредиты - это в широком смысле - ссуды  под залог депонированных в  банке ценных бумаг, в узком  смысле краткосрочные кредиты,  предоставляемые Банком России  кредитным организациям под залог  ценных бумаг для удовлетворения  потребностей банков в ликвидных  средствах с целью поддержания  и регулирования ликвидности  банковской системы. 

-  кредиты «овернайт» предоставляются кредитным организациям только в том случае, если последние не могут изыскать возможность получения кредита на рынке межбанковских кредитов. Предоставляется кредит путем списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении Банка России.

- внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня.

 

           1.2. Организация учета межбанковского кредитования

 

В соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» движение учетной информации, обеспечивающей сплошное и непрерывное отражение  деятельности банка по кредитованию банков-заемщиков [1]. Первичный учет ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, отвечающие требованиям  Положения по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» [7].

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете», кроме того, предусматривает  ведение аналитического и синтетического учета.

В кредитных организациях аналитический учет ведется в  лицевых счетах, содержащих как минимум 20-значную нумерацию. Синтетический  учет осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерском балансе. В качестве приложений к финансовой отчетности прикладываются ведомости, содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков-заемщиков, учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах.

В соответствии с Положением Банка России № 302-П выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитываемые  на внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии и поручительства», подлежат учету в сумме принятого обеспечения, то есть в той сумме, в которой оно обеспечивает исполнение обязательств [9].

Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован  Положением № 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских  проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита, в связи с чем представляется целесообразным акцентировать внимание на учете отдельных операций, ошибки в оформлении которых встречаются у бухгалтерских работников [11].

Для учета кредитов предоставленных  банкам в рабочем плане счетов открываются счета первого порядка:

320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»     (А);

321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам».

К счету 320 открываются счета  второго порядка:

- 32001 «Кредиты, предоставленные  при недостатке средств на  корреспондентском счете («овердрафт»);

- 32002 «На 1 день»;

- 32003 «На срок от 2 до 7 дней»;

- 32004 «На срок от 8 до 30 дней»;

- 32005 «На срок от 31 до 90 дней»;

- 32006 «На срок от 91 до 180 дней»;

- 32007 «На срок от 181 дня  до 1 года»

- 32008 «На срок от 1 года  до 3 лет»;

- 32009 «На срок свыше  3 лет» [11].

По кредиту счета 32015 «Резервы на возможные потери» учитываются  суммы образованного резерва  в соответствии с расчетом кредитного инспектора. Формирование резерва отражается по счету 70601 «Доходы» символ 29101 «Отчисления  в фонды и резервы на возможные  потери». Полное погашение кредита  завершается закрытием указанного выше счета.

В течение пяти лет задолженность  по кредиту учитывается на внебалансовом счете 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания».

Начисление процентов  по предоставленным кредитам производится в соответствии с Положением ЦБР. № 39-П «О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета» на остаток задолженности по основному  долгу, учитываемой на соответствующем  балансовом счете, на начало операционного  дня [12].

Начисление процентов  прошлого месяца производится не позднее  последнего рабочего дня. Для учета  начисленных процентов по предоставленным  кредитам используются счета второго  порядка:

- 47427 «Требования по получению  процентов» (А);

- 70601 «Доходы» (П).

Учет просроченных кредитов и процентов осуществляется на балансовых счетах 324 «Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам» (А) и  325 «Просроченные  проценты по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам» (А).

Проценты по кредитам, отнесенным к 2-5 группам риска, учитываются на внебалансовом счете 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» (А). По решению кредитного комитета не погашенные в срок проценты в течение пяти лет могут учитываться на счете 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» (А).

Списание нереальной для  взыскания ссуды и процентов  по ней является обоснованным при  наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитной организацией в  течение одного года до даты принятия решения о списании ссуды, а по ссудам, превышающим 1% от величины собственных  средств кредитной организации.

В случае возврата погашенной за счет резервов задолженности по основному долгу на корреспондентский  счет полученные суммы признаются доходами банка [25].

Если кредит предоставляется  банку-заемщику с открытием кредитной  линии, то учет кредитных линий в  зависимости от условий предоставления кредита ведется на внебалансовых счетах 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» и 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»» по лицевым счетам, открываемым в разрезе каждого кредитного договора, и определяется фактической величиной условных обязательств кредитной организации по отношению к заемщику, предусмотренной соответствующим кредитным договором на определенную дату [24].

Обязательства кредитной  организации подлежат отражению  в бухгалтерском учете, начиная  со дня, определенного договором  об открытии кредитной линии. Если этот день не оговорен в договоре, то кредитная  линия отражается во внебалансовом учете в день заключения договора. В мемориальном ордере оформляется проводка

дебет 99998 (А)

кредит 91316 «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению кредитов» (П),

кредит 91317 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде «овердрафт», или «под лимит  задолженности» (П).

При выдаче транша кредита  кредитная линия уменьшается  на соответствующую сумму:

дебет 91316 или 91317

кредит 99998;

При погашении транша кредита, выданного в рамках возобновляемой кредитной линии, учтенной на счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и  «под лимит задолженности»», производится восстановление лимита:

дебет 99998

кредит 91317 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде «овердрафт», или «под лимит  задолженности».

В день исполнения заемщиком  своих обязательств по погашению  ссудной задолженности кредитные  линии закрываются путем оформления мемориального ордера, подписанного кредитным инспектором и бухгалтером  кредитного отдела. На первичном документе  оформляется бухгалтерская проводка, включаемая в оборотно-сальдовую ведомость:

дебет 91316 или 91317

кредит 99998.

Исходя из выше изложенного, учет кредитов предоставленных банкам-заемщикам  ведется согласно нормативной документации, утвержденной законодательно Правительством России, а также положениями Банка  России и Сбербанка России, доводимыми до кредитных организаций, деятельность которых лицензирована.

 

2. Краткая  организационная  характеристика банка

 

Фирменное (полное официальное) наименование Банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество); сокращенное  наименование: Сбербанк России ОАО;

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и  в своей деятельности руководствуется  законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, а также Уставом.

Банк является юридическим  лицом и со своими филиалами и  другими обособленными подразделениями  составляет единую систему Сбербанка  России. Имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе.

Акционерами Банка могут  быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Банк отвечает по своим  обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Акционеры Банка не отвечают по обязательствам Банка и несут  риск убытков, связанных с его  деятельностью в пределах стоимости  принадлежащих им акций. Банк не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Банк вправе участвовать  самостоятельно или совместно с  другими юридическими и физическими  лицами в других коммерческих и некоммерческих организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации и соответствующего иностранного государства.

В данном разделе изучим организационную структуру ОАО  «Сбербанк России». Организационная  структура банка  представлена на рисунке 1.