Межбанковский кредит

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы  средств всего по договору (накопительно).

Предоставление банком денежных средств в виде:

Лимита выдачи:

Дебет 99998 (А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи»

Кредит 91316(П) «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению кредитов»

Лимита задолженности  и овердрафта:

Дебет 99998(А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи»

Кредит 91317(П) «Неиспользованные  лимиты по предоставлению средств в  виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»

Овердрафт оформляется таким  же способом, как и лимит задолженности.

При  получении последней  части кредита  в  рамках  открытой  банку  - заемщику  кредитной  линии  осуществляется закрытие кредитной  линии:

Лимит выдачи:

Дебет 91316(П) «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998(А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи»

Лимит задолженности, овердрафт:

Дебет 91317(П) «Неиспользованные  лимиты по предоставлению средств в  виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»

Кредит 99998(А) «Счет для  корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи»

 

3.2Оформление и учет межбанковского кредитования в Банке-заемщике.

 

Учет полученных банком-заемщиком  кредитов учитываются на счетах:

313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями  от кредитных организаций» (П)

314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»  (П)

При получении банком межбанковского кредита в банке-заемщике выполняются  следующие записи:

          Дебет 30102 (А) «Корреспондентские  счета в кредитных организациях  – корреспондентах»

          Кредит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями  от кредитных организаций» (на сумму кредита).

Учет обеспечения, а также  обязательств и требований по предоставленным  и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» 914 (А) «Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств».

Предоставления обеспечения:

          Дебет 91411 (А) Ценные бумаги, переданные  в обеспечение по привлеченным  средствам»

          Кредит 99999 (П) «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи» (на сумму, предусмотренную  договором залога)

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий  день текущего месяца следующим образом:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов»

Доначисление процентов  за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

Фактическая оплата процентов:

Дебет 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

При своевременном погашении  основного долга и процентов  в банке-заемщике делаются записи - погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге.

Погашение кредита:

Дебет 31302-09(П) «Кредиты и  депозиты, полученные кредитными организациями  от кредитных организаций»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»,30110 «Коррспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»(на сумму погашенного кредита)

Возврат обеспечения отражается по внебалансовым счетам:

Дебет 99999(П) «Счет для  корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Кредит 91411(А) «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» (на сумму, предоставленную  договором залога.

Пролонгирование кредита:

Дебет 31303(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями  от кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней»

Кредит 31304(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями  от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней»

Учет просроченной задолженности  по межбанковским кредитам учитывается  на счете 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам» (П)

Остатки задолженности в  части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным  договором, должны переносится на счета  по учету просроченных межбанковских  кредитов:

Дебет 31302-10(П) «Кредиты и  депозиты, полученные кредитными организациями»

Кредит 31702(П) «Просроченная  задолженность по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных  организаций»

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента  ее погашения банком-заемщиком.

Погашение просроченных межбанковских  кредитов оформляется следующим  образом:

Дебет 31702(П) «Просроченная  задолженность по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных  организаций»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

Фактическое погашение банком-заемщиком  просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете  следующим образом:

Дебет 31802(П) «Просроченные  проценты по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных  организаций»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (на сумму погашаемых просроченных процентов)

Формирование резерва  и его доначисление производится по счету 31802(П):

Дебет 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

Кредит 31802(П) «Просроченные  проценты по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и прочим привлеченным средства, полученным от кредитных  организаций»

Дальнейшее начисление процентов:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 31802(П) «Просроченные  проценты по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных  организаций» (по лицевому счету ссуды - на сумму начисленных процентов  за месяц)

 

3.3 Оформление кредитов предоставленных банкам

 

Предоставление кредитов другим банкам оформляется в лицевых  счетах, открываемых по каждому договору. Основанием для открытия лицевого счета заемщика Сбербанка послужили:

1) экспертное заключение  специалистов кредитного отдела, утвержденное членами кредитного  комитета и управляющим банком;

2) выписка из решения  кредитного комитета о положительном  решении – предоставлении кредита  в два транша в размере 5000000 руб. и 10000000 руб. в срок 20.03.2009г  и 31.03.2009г. под 17% годовых;

3) кредитный договор, имеющий  подписи управляющего и начальника  юридического отдела;

4) срочное обязательство  банка-заемщика;

5) договор о залоге  застрахованного имущества (собственного  здания) в страховой компании, предложенной Сбербанком

Основным документом для  бухгалтерии является распоряжение, составленное кредитным инспектором  и подписанное начальником кредитного отдела. Поступившее в бухгалтерию  распоряжение помещается в документы дня. В распоряжении установлено направление кредита – зачисление на корреспондентский счет[5].

Главным бухгалтером в  Книге открытых лицевых счетов зарегистрирован  лицевой счет 32004 810 511030000028.

Характеризуя номер открытого  лицевого счета, можно сделать вывод, что под номером 32004 зашифрован счет второго порядка, 810 код валюты (рубли), 5 – защитный ключ, 1103 – порядковый номер банка, 0000028 – порядковый номер открытого лицевого счета по предоставлению банкам-заемщикам кредита.[12]

Движение денежных средств  по лицевому счету 32004810511030000028 показано в таблице 7.[21]

 

Таблица7. Движение денежных средств по лицевому счету 32004810511030000028

 

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
20.03.2009г	5000000		5000000
31.03.2009г	10000000		15000000	25616,44
18.04.2009г				125753,42
19.04.2009г		15000000	0		151369,86

 

19 марта 2009г. задолженность  по основному долгу в сумме  15000000 руб. перенесена на счет  просроченной задолженности по  кредиту с открытием лицевого  счета 32401810811030000007.

Движение денежных средств  по лицевому счету 32401810811030000007 показано в таблице 3.

Таблица 3 - Движение денежных средств по лицевому счету 32401810811030000007

 

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
19.04.2009г	15000000		15000000
21.04.2009г		15000000	0	27945,21

 

Проценты по просроченному  на 2 дня кредиту начислены в  двойном размере. Пеня за дни просрочки  в размере 1%. На проведенные 31.03.2011г. операции оформлены мемориальные ордера

 

 

 

 

 

3.3.Синтетический  и аналитический учет кредитов, предоставленных банкам-заемщикам

 

Предоставление кредитов другим банкам оформляется в лицевых  счетах, открываемых по каждому договору. Основанием для открытия лицевого счета  заемщика Кировским ОСБ № 5824 послужили:

1) экспертное заключение  специалистов кредитного отдела, утвержденное членами кредитного  комитета и управляющим банком;

2) выписка из решения  кредитного комитета о положительном  решении – предоставлении кредита  в два транша в размере 5000000 руб. и 10000000 руб. в срок 20.03.2009г  и 31.03.2009г. под 17% годовых;

3) кредитный договор, имеющий  подписи управляющего и начальника  юридического отдела;

4) срочное обязательство  банка-заемщика;

5) договор о залоге  застрахованного имущества (собственного  здания) в страховой компании, предложенной Сбербанком

Основным документом для  бухгалтерии является распоряжение, составленное кредитным инспектором  и подписанное начальником кредитного отдела. Поступившее в бухгалтерию  распоряжение помещается в документы  дня. В распоряжении установлено  направление кредита – зачисление на корреспондентский счет.

Главным бухгалтером в  Книге открытых лицевых счетов зарегистрирован  лицевой счет 32004 810 511030000028.

Характеризуя номер открытого  лицевого счета, можно сделать вывод, что под номером 32004 зашифрован счет второго порядка, 810 код валюты (рубли), 5 – защитный ключ, 1103 – порядковый номер кировского Сбербанка, 0000028 – порядковый номер открытого лицевого счета по предоставлению банкам-заемщикам кредита.

Движение денежных средств  по лицевому счету 32004810511030000028 показано в таблице 8

Таблица 8 - Движение денежных средств по лицевому счету 32004810511030000028

 

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
20.03.2009г	5000000		5000000
31.03.2009г	10000000		15000000	25616,44
18.04.2009г				125753,42
19.04.2009г		15000000	0		151369,86