Керування витратами на сучасному підприємстві

• ТЕ3, 2ТЕ10Л, 2ТЕ10, ТЕП10, ТЕП10Л, ТЕП60, М62, 2ТЕ116, ТЕП70, ТЕМ1, ТЕМ2, ЧМЕ2, ЧМЕЗ, ТГМ4, ТГМ6, ТГМ23;
• Електровозів серії ВЛ; електропоїздів ЕР1, ЕР2, ЕР9; дизель-поїздів Д1.

Основна продукція підприємства:

• вкладиші дизельні і компресорні, стале-бронзові і бронзо-бабітові-60 найменувань;
• деталі паливної апаратури дизелів Д100, Д50; 5Д49;
• вкладиші стале-бабітові моторноосьові тепловоза ЧМЕЗ;
• адаптери форсунки і індикаторного крана дизеля Д100;
• індикаторний кран дизеля Д100;
• пальці поршневі дизелів Д100, 5Д49, К6S310DR, 14Д40;
• високоміцні дизельні болти і шпильки;
• клапани впуску й випуску дизелів 5Д49; К6S310DR, 12VFЕ, Д50; 14Д40; 6ЧН 21/21;
• привода швидкостеміра тепловозів і електровозів і запчастини до них (вали, валики, шестерні, колеса черв'ячні, редуктори);
• різноманітні пружини холодної навивки;
• спецінструмент (шаблони для контролю автозчеплення, колісних пар, візків),
• тягові шестерні на електровози серії ВЛ і тепловози М62, 2ТЕ116, ЧМЕ3 та ін

Висока культура виробництва  термічного цеху дозволяє виготовляти  високоякісний інструмент і широкий  спектр пружин. Продукція інструментального цеху - це шаблони для контролю автозчеплення, колісних пар вагонів і локомотивів, пристосування мірильною техніки для ремонту двовісних візків. Високу механічну міцність поршневим пальцям забезпечує хіміко-термічна обробка. У розпорядженні підприємства є і ділянка гальванопокриття. Трудовий колектив постійно працює над підвищенням технічного рівня свого підприємства і не збирається зупинятися на досягнутому.

Завод заходиться за адресою  м. Запорiжжя, проспект Барикадна,26. ПАТ ЗМЗ не має у своєму складi дочiрнiх пiдприємств, фiлiй та представництв.

 

 

 

 

 

 

 

2.2  Аналіз управління   системою   витрат   на підприємстві

 

Проведення розрахунків  щодо відслідковування динаміки витрат необхідне для оцінки ефективності функціонування виробничих підрозділів, достовірного фінансового планування та прийняття оптимальних управлінських  рішень тощо.

Склад та структура витрат за звітом про фінансові результати ПАТ «ЗМЗ» розглянуто у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 – Аналіз витрат ПАТ «ЗМЗ» за період 2008 – 2011 рр.

Показник	Рік
	2008		2009		2010		2011
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
Податок на додану вартість	3118	3,4	3196	4,8	4838	5,8	5377	6
Собівартість  реалізованої продукції	39470	43,0	27464	41,4	31173	37,3	40153	44,6
Адміністративні витрати	4233	4,6	3743	5,6	4813	5,8	4942	5,5
Витрати на збут	1146	1,2	735	1,1	558	0,7	839	0,9
Інші  операційні витрати	38956	42,5	30520	46	39674	47,5	35221	39,1
Фінансові витрати	0	0,0	0	0	0	0,0	6	0
Інші  витрати від звичайної  діяльності	3390	3,7	4	0	144	0,2	19	0
Податок на прибуток	1431	1,6	695	1	2322	2,8	3521	3,9
Усього  витрат і відрахувань	91744	100	66357	100	83522	100	90078	100

 

За даними таблиці 2.1 найбільшу питому вагу становлять витрати, що формують собівартість продукції, їх питома вага на протязі аналізованого періоду майже не змінюється і знаходиться приблизно в однакових межах, при цьому найбільша питома вага даних витрат спостерігається у 2011 році – 44,6 %. На протязі трьох років собівартість дещо підвищиась, що свідчить про підвищення конкурентоспроможністі продукції.

Адміністративні витрати протягом 2008 – 20011 рр. мали трохи однорідну тенденцію, так у 2010 році вони мали найбільшу питому вагу і становили 5,8 %, що в абсолютному значенні становить – 4813 тис. грн.

Витрати на збут в абсолютному значенні з кожним роком зростають та у 2011 році досягли рівня – 839 тис. грн.

Фінансові витрати у діяльності підприємства є незначними на протязі 2008 – 2011 років, та надалі мають тенденцію до розширення.

Податок на прибуток підприємства в 2011 році становив 3,9 % у структурі проаналізованих витрат, що є найбільшим значенням у порівнянні з попередніми роками. Найменше значення податку на прибуток прослідковується у 2009 році, оскільки підприємство отримало менший прибуток від звичайної діяльності ніж в попередніх роках.

Витрати підприємства протягом 2008–2011 років коливаються то знижуються, то спадають. Спад пояснюється в основному скороченням обсягів виробництва, а не більш ефективнішому формуванню витрат.

Загалом структура витрат підприємства відповідає сфері діяльності підприємства, оскільки найбільша питома вага припадає на витрати по забезпеченню процесу виробництва, тобто ті що формують собівартість виробленої продукції.

Отже, найвагомішими в складі витрат є операційні витрати підприємства, які безпосередньо пов’язані із забезпеченням виробничої діяльності ПАТ «ЗМЗ».

Тому, на наступному етапі  проведемо аналіз структури та зміни  операційних витрат за елементами, який наведено в табл. 2.2.

 

 

 

Таблиця 2.2 – Структура та зміни операційних витрат за елементами ПАТ «ЗМЗ» за період 2008 – 20011 рр.

Елементи витрат	2008 рік		2009 рік		2010 рік		2011 рік
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
Матеріальні витрати	28233	63,95	12275	51,85	16556	62,6	26953	66,7
Витрати на оплату праці	8737	19,79	4692	19,82	4678	17,69	7363	18,22
Відрахування на соціальні заходи	3388	7,67	1786	7,54	1765	6,67	2846	7,04
Амортизація	2549	5,77	3942	16,65	2608	9,86	2667	6,6
Інші операційні витрати	1244	2,82	981	4,14	841	3,18	580	1,44
Разом	44151	100	23676	100	26448	100	40409	100

 

З даних представлених в таблиці 2.2 прослідковується найбільша питома вага за матеріальними витратами. Склалася тенденція до незначного збільшення частки у загальній сумі і в останньому періоді матеріальні витрати займають 66,7% у загальній структурі операційних витрат.

Матеріальні витрати зростають  в абсолютному значенні в усіх аналізованих роках, крім 2009 року, коли, як вже зазначалось відбулося зниження обсягів виробництва, таким чином підприємство понесло менше витрат на закупівлю необхідної сировини для виготовлення своєї продукції.

Витрати на оплату праці мають тенденцію  до підвищення в абсолютному значенні у 2011 році вони становили 7363 тис. грн., що становить 18,22 % в структурі операційних витрат, отже витрати на оплату праці займають друге місце в структурі. Витрати на соціальні заходи прямо пропорційно залежать від витрат на оплату праці, тому їх поведінка аналогічна останнім.

Абсолютне значення відрахувань на амортизацію основних фондів значно зростає у 2009 році. Це пояснюється тим, що з розвитком науково-технічного прогресу зростає технічна оснащеність виробництва це в свою чергу призводить до збільшення як абсолютного розміру амортизаційних відрахувань, так і їхньої частки в собівартості. В цих умовах зниження собівартості за рахунок цього елемента можливе лише тоді, коли обсяг продукції, що виготовляється, збільшуватиметься швидше, ніж зростає сума амортизаційних відрахувань.

Досягти зниження собівартості продукції  можливо за рахунок економії витрат по кожному елементу структури собівартості. Це насамперед зменшення витрат сировини, матеріалів, енергії, тобто предметів праці. Ця економія може досягатися за двома напрямами: раціональним використанням названих ресурсів, що дає змогу знизити їхні витрати на одиницю виробленої продукції, а також здешевленням цих ресурсів.

Але при цьому необхідно  пам’ятати, що зниження собівартості не завжди є доцільним. Будь – яке зниження собівартості, що призводить до погіршення якості продукції, не є економічно виправданим.

 

 

 

 

2.3 Оцінка виконання функцій  системи  управління витратами  в умовах підприємства

 

Для комплексного аналізу та оцінки ефективності формування витрат на підприємстві існує певна система економічних  показників, які дають змогу отримати детальнішу інформацію щодо ефективності витрат певного підприємства.

В таблиці 2.3 приведені основні показники ефективності формування витрат підприємства.

 

Таблиця 2.3 – Показники ефективності формування витрат ПАТ «ЗМЗ» за період 2008 – 2011 рр.

Показник	Рік				Середній  темп приросту, %
	2008	2009	2010	2011
Коефіцієнт  покриття реалізованих виробничих витрат	1,27	1,21	1,3	1,32	105,06
Коефіцієнт  окупності реалізованих виробничих витрат	0,81	0,75	0,84	0,86	76,74
Коефіцієнт  покриття постійних витрат	14,41	13,93	18,95	13,43	120,89
Коефіцієнт  окупності постійних витрат	0,07	0,07	0,05	0,07	77,86
Коефіцієнт  покриття адміністративних витрат	19,99	23,76	32,43	22,74	140,37
Коефіцієнт  окупності адміністративних витрат	0,05	0,04	0,03	0,04	72,08
Коефіцієнт  покриття витрат на збут	51,58	33,7	45,57	32,82	68,14
Коефіцієнт  окупності витрат на збут	0,02	0,03	0,02	0,03	91,67
Коефіцієнт  витратомісткості загальногосподарського управління	0,06	0,05	0,04	0,05	72,08
Коефіцієнт  навантаження адміністративних витрат	16,46	21,03	27,79	20,63	83,54
Коефіцієнт  координації у співвідношенні постійних  і змінних витрат	0,09	0,09	0,07	0,09	76,59
Коефіцієнт  навантаження витрат на збут	42,47	29,82	39,05	29,76	69,34
Коефіцієнт  окупності виробничих (змінних) витрат	4,48	5,06	5,42	6,28	83,98
Валова  рентабельність (прибутковість) виробничих (змінних) витрат	0,22	0,2	0,18	0,16	180,75
Коефіцієнт  окупності чистого доходу	5,48	6,06	6,42	7,28	82,48
Валова  рентабельність (прибутковість) чистого  доходу	0,18	0,16	0,16	0,14	69,10
Коефіцієнт  окупності операційних витрат	8,56	9,96	10,99	15,6	92,16