Фіскальна політика

Для економіки України 2009 рік став періодом надзвичайно  складних випробувань. У зв’язку  зі стрімким скороченням внутрішнього iнвестицiйного та споживчого попиту і експорту відбулось значне зменшення обсягів промислового виробництва та будівництва, а також надходжень до бюджету. Проблеми в економiцi посилились через банківську кризу та зростання державного боргу.

Внаслідок кризи в реальному  секторі економіки, зумовленої безсистемними, непродуманими діями, прорахунками в економічній та соціальній політиці, Державний бюджет України за 2009 рік системно не виконувався. У 2009 році розмір доходної частини Державного бюджету України зменшився на 13,44 % порівняно з попереднім роком та становив  200556,50 млн. грн.

Питома  вага надходжень доходної частини Державного бюджету п’яти найбільших податків і зборів (податку на прибуток підприємств, ПДВ, акцизного збору із вироблених в Україні та ввезених в Україні товарів, ввізного мита) знизилась до 65,72% відсотка порівняно з 72,46% у 2008 році.

Структура податкових надходжень у 2009 році залишається  практично незмінною порівняно  з 2008 роком: основну частку становить  податок на додану вартість (56%) та податок  на прибуток підприємств (24%) (рис. 2.2).

Рис. 2. 2. Структура податкових надходжень Державного бюджету України за 2009 рік

Внаслідок негативного впливу світової фінансово-економічної кризи на обсяги зовнішньої торгівлі України  відбувається переорієнтація економіки  на внутрішній ринок, що відповідним чином відображається на структурі наповнення бюджету. У 2009 році відбулося зниження питомої ваги у загальному обсязі надходжень податку на прибуток підприємств, ввізного мита. Тобто, податкові надходження в звітному році зменшились на 21,49% (36071,40 млн. грн. порівняно з минулим роком), окремо розглядаючи по статтям спостерігається зниження податку на прибуток підприємств на 36,10% (-17133,80 млн. грн. порівняно з минулим роком); податок на додану вартість зменшився на 21,58% (19874,10 млн. грн. відповідно 2008р.); акцизний збір із вироблених в Україні товарів збільшився на 59,90% (6064,90 млн. грн. порівняно з минулим роком); при цьому акцизний збір із ввезених на територію України товарів збільшився на 33,56% (856,90 млн. грн. відповідно 2008 р.); ввізне мито зменшилось на 51,87% (6189,60 відповідно 2008 р.)

Плановий  показник за 2009 рік податкових надходжень до Державного бюджету недовиконано на 23,1%, або на 9762,5 млн. гривень, що пов’язано із кризовим станом економіки країни [35].

В результаті зростання економіки, наведення порядку в адмініструванні  податків та удосконалення окремих  норм оподаткування у 2010 році надходження  доходної частини Державного бюджету  збільшилися до 215 276,80 млн. грн., що на 7,34% більше порівняно з попереднім роком, але на 7,08% зменшились відповідно 2008 року.

Величина податкових надходжень до Державного бюджету за 2010 р. зросла на 13,44% порівняно з 2009 р. В їх структурі, аналогічно попереднім рокам, переважає  податок на додану вартість та податок  на прибуток (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Структура податкових надходжень

Державного бюджету за 2010 рік

 

Завдяки зусиллям, спрямованим на поліпшення ситуації з наповненням  дохідної частини Державного бюджету  України, найбільш високими темпами  відносно 2009 року зросли такі надходження до державного бюджету: податок на додану вартість (без врахування погашення простроченої заборгованості з відшкодування ПДВ) на 4,95% (збільшення на 3573,40 млн. грн.); податок на прибуток – на 22,12% (або на 6705,90 млн. грн.); акцизний збір із вироблених в Україні товарів – на 28,52% (або на 4616,70 млн. грн.), порівняно з 2008 роком він зріс на 105,5%; акцизний збір із ввезених на територію України товарів – на 20,56% (або на 701,20 млн. грн.); ввізне мито – на 32,96 відсотка (або на 1892,70 млн. грн.) порівняно з 2009 роком, але порівняно з 2008 роком скоротився на 31,01%.

Отже, основним джерелом доходів Державного бюджету є податкові находження, частка яких коливається в межах 72-66% протягом 2008-2010 рр. В структурі  податкових надходжень за досліджуваний період переважає податок на додану вартість та податок з прибутку підприємств. Динаміка та структура доходів Державного бюджету за 2008-2010 рр. наведена на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динаміка та структура доходів  Державного бюджету 

за 2008-2010 рр.

 

Щодо динаміки, у 2009 році внаслідок  кризових явищ в реальному секторі  та в цілому в економіці, спостерігається  зменшення доходної частини бюджету  та всіх її складових. В 2010 році доходи Державного бюджету зросли порівняно  з 2009 роком, проте не досягли рівня 2008 року.

Поряд із збільшенням доходної частини  бюджету та забезпеченням його виконання, у 2010 році проведено низку реформ, які мають стати фундаментом трансформації суспільних відносин.

2 грудня 2010 року було прийнято  Податковий кодекс України, розроблений Урядом з метою реформування податкової системи.

Податковий кодекс України, в першу  чергу, спрямований на стимулювання ділової активності підприємництва, забезпечення сталого зростання  економіки. Для досягнення цієї мети у Податковому кодексі передбачено зменшення податкового навантаження, податкові канікули та стимули для залучення інвестицій в оновлення основних засобів, створення додаткових робочих місць та збільшення обсягів виробництва для новостворених суб'єктів господарювання, пільги з енергозбереження, введено автоматичне відшкодування ПДВ платникам податків та відповідальність держави за несвоєчасне відшкодування податку на додану вартість платникам податків з державного бюджету [1].

Новий Податковий кодекс передбачає створення принципово нової системи адміністрування, яка є дружньою для платників податків, спрямована на захист їх законних прав та інтересів, забезпечить дотримання вимог закону всіма учасниками податкових відносин і спростить для платників податків адміністративні процедури в оподаткуванні.

Реалізація положень Податкового  кодексу створить сприятливі умови  не тільки для здійснення підприємницької  діяльності в Україні, а також  забезпечить умови для розвитку науково-технічної та інноваційної діяльності.

Розмір дохoдної чаcтини Державнoго бюджету України за cічень-лютий 2011 року cтановила 44278,90 млн. грн., що на 9,70% більше за аналoгічний періoд 2010 року (Додаток Е).

Пoдаткові надхoдження до Державногo бюджету України за звітний періoд  станoвили 39205,8 млн. грн., що на 20,07% більшe від надхoджень за cічень-лютий 2010 рoку.

Розглядаючи окремо за статтями, можна виділити податок на додану вартість, який складає найбільшу питому вагу із усіх податкових надхoджень (рис. 2.5).

Рис. 2.5. Структура податкових надходжень за січень-лютий 2011 р.

 

За січень-лютий 2011 рoку надходження  податку на додану вартість становлять 18989,40 млн. грн., що на 45,87% більше за аналогічний період 2010 року. Мeншу чаcтину cкладає податок на прибуток підприємcтв 9720,60 млн. грн., що на 72,28% більшe за аналoгічний періoд 2010 року.

За підсумками 2-х місяців 2011 р. Державний бюджет України виконано із профіцитом у сумі 4127,3 млн. грн.

Основу доходів складають податкові надходження, частка яких коливається від 73-69% протягом 2008-2010 років. Спостерігається загальна динаміка збільшення податкових надходжень, вийнятком є 2009 рік, коли доходи зменшились на 13,44% порівняно з 2008 роком,  що зумовлено кризою в економіці країни. В 2010 році порівняно з 2009 доходи зросли на 7,34%, але порівняно з 2008 роком зменшились на 7,08%, що свідчить про початок проведення економічних реформ. Стосовно неподаткових надходжень, у період 2008-2010 років вони коливались від 22-30%. У 2009 році спостерігається зріст неподаткових надходжень на 14,52% порівняно з 2008 роком. У поточному році за січень-лютий спостерігається зростання доходів на 9,7% порівняно з аналогічним періодом 2010 року. На протязі цього періоду податкові надходження зрости на 20,07%, а неподаткові надходження зменшились на 28,57% порівняно з аналогічним періодом 2010 року.

 

 

2.2. Аналіз видатків Державного  бюджету України

 

 

Відповідно до термінології Бюджетного кодексу України, під видатками  державного бюджету слід розуміти кошти, що спрямовуються на здійснення програм  та заходів, передбачених законом про державний бюджет на відповідний бюджетний період, за винятком коштів на погашення основної суми боргу та повернення надміру сплачених до бюджету сум.

Розмежування видатків за економічними ознаками здійснюється з позицій впливу державних видатків на рух сукупного продукту та процес розширеного відтворення і базується на визначенні поточних і капітальних видатків та кредитування за вирахуванням погашення. Їх склад визначається Кабінетом Міністрів України. Поточні видатки — це видатки бюджету на утримання мережі підприємств, установ і організацій, яка діє на початок бюджетного року та набуває чинності в цьому році, а також на фінансування заходів щодо соціального захисту населення та ін. До них належать видатки на оплату праці працівників бюджетних установ; нарахування на заробітну плату; медикаменти та перев’язувальні матеріали; оплату комунальних послуг та енергопостачання; продукти харчування; поточні трансферти (бюджетам місцевого самоврядування, населенню або певним групам населення, підприємствам та іншим країнам). Капітальні видатки (видатки розвитку) — це видатки на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності.

Касові видатки Державного бюджету  України за 2008 рік становили 241454,5 млн. грн. (Додаток В).

Ресурси державного бюджету спрямовувались, у першу чергу, на фінансування основних захищених статей бюджету, зокрема заробітної плати з нарахуваннями, грошового забезпечення військовослужбовців, пенсій, стипендій, придбання медикаментів та перев’язувальних матеріалів тощо.

Згідно з законом про бюджет на 2008 рік розміри прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати  підвищувалися протягом року, відповідно збільшувалися соціальні допомоги населенню, грошове утримання військовослужбовців, пенсійні виплати.

Основу видатків, що здійснюються з Державного бюджету, становлять поточні видатки, структура яких наведена на рис. 2.6.

Рис. 2.6. Структура поточних видатків за 2008 рік

 

В структурі поточних зобов’язань  переважають поточні трансферти населенню, які склали 51010,20 млн. грн. (21,13%  видатків Державного бюджету). Видатки на оплата праці працівників бюджетних установ складають 32929,50 млн. грн. (13, 64% видатків). Щодо нарахувань на зарплату, то вони склали 10450,5 млн. грн. (4,33% видатків Державного бюджету). На оплату комунальних послуг та енергоносіїв спрямовано 2632,70 млн. грн. (1,09%). Видатки на медикаменти та перев’язувальні матеріали склали 1875 млн. грн. (0,78%).

За 2008 рік капітальні видатки здійснені  в розмірі 25599,4 млн. грн. В тому числі з видатку на придбання основного капіталу надійшло 7119,5 млн. грн. (2,95% видатків Державного бюджету).

Виконання видаткової частини бюджету  у 2009 році характеризувалось системним  «ручним управлінням» коштами, хронічним  недофінансуванням всіх програм, нецільовим та неефективним використанням коштів

Резервний фонд державного бюджету  та Державний фонд охорони навколишнього  середовища виконували роль додаткового  джерела фінансування різноманітних  потреб Уряду, на які бракувало затверджених у державному бюджеті коштів. Як наслідок, простежувалось систематичне продовження практики прийняття Кабінетом Міністрів України неправомірних рішень щодо виділення коштів резервного фонду державного бюджету, що, у свою чергу, призводило в окремих випадках до управління фінансовими потоками в "ручному режимі" з метою забезпечення цих рішень відповідним ресурсом.

Станом на 01.10.2009 було використано 827,8 млн. грн. із 1000,0 млн. грн., або 83 відсотків коштів резервного фонду державного бюджету, що створило ризики щодо позбавлення держави в кінці року джерела фінансування непередбачуваних видатків. Так, вже 30.10.2009 для забезпечення фінансування невідкладних заходів, спрямованих на запобігання поширенню інфекційних захворювань серед населення, за рахунок коштів резервного фонду державного бюджету Уряд здійснив неправомірний перерозподіл бюджетних призначень загального фонду між бюджетними програмами шляхом зменшення видатків на обслуговування внутрішнього державного боргу та збільшення обсягу резервного фонду на 500 млн. гривень [35].

Видатки Державного бюджету України  за 2009 рік виконані в обсязі 214276,2 млн. грн., що на 27 178,30 млн. грн. менше аналогічного показника 2008 року. Рівень виконання річного плану зі змінами в 2009 році становив 85,2 відсотка проти 91,7 відсотка у 2008 році (88,4 відсотка плану, затвердженого Верховною Радою України на 2009 рік, проти 95,4 відсотка у 2008 році).

Основу видатків Державного бюджету  за 2009 рік складають поточні видатки, структура яких наведена на рис. 2.7.

Рис. 2.7. Структура поточних видатків за 2009 рік

 

У структурі видатків державного бюджету за економічною класифікацією серед основних видатків поточного характеру слід виділити поточні трансферти населенню які склали 47595,30 млн. грн. (22,21% видатків Державного бюджету), що на 6,69% менше ніж у 2008 році. Стосовно оплати праці працівників бюджетних установ, вони склали 30746,80 млн. грн. (питома вага, якого склала 14,35%), які на 6,63% менше ніж у 2008 році.

 Сума видатку на заробітну  плату складає 9736,6 млн. грн. (4,54% видатків Державного бюджету), що на 6,83% менше ніж у 2008 році. Стосовно оплати комунальних послуг та енергоносіїв у 2009 році вони склали 2 545,30 млн. грн. (питома вага яких становить 1,19%), темп приросту порівняно з 2008 роком склав -3,32%. Витрати на медикаменти та перев’язувальні матеріали складають 1884,40 млн. грн. (0,88%), продукти харчування – 1586,40 млн. грн. (0,74% видатків Державного бюджету).