Формирование налоовой базы по налогу на прибыль

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального  образования «Алтайский государственный  технический университет им. И.И.Ползунова» Институт Экономики  и Управления Кафедра «Международные экономические отношения»
ББК 65.9			Курсовая работа защищена с оценкой
			Руководитель работы
								подпись
			Ст. преподаватель Э.И. Казитова
			должность, ученое звание, и.о. фамилия
			“		”					2012	г.
Формирование  налоговой базы по  налогу на прибыль   курсовая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»
КР 080102.65.34.000
обозначение документа
Студента группы	МЭ-81						Е.В. Огаркова
							и.о. фамилия
Нормоконтролер	ст. преподаватель						Э.И. Казитова
	должность, ученое звание						и.о., фамилия

 

 

 

 

БАРНАУЛ 2012

 

Содержание

Введение 5

Общая характеристика налога на прибыль 6

1.1 Место налога на прибыль в системе федеральных налогов 6

1.2 Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база 7

1.3 Ставки, порядок и сроки исчисления налога, налоговый учет 10

2 Учет доходов 14

2.1 Различия в бухгалтерском и налоговом учете 14

2.2 Выручка от реализации 15

2.3 Внереализационные доходы 20

3 Учет расходов 22

3.1 Момент учета расходов 22

3.2 Экономическое обоснование расходов 23

3.3 Документальное подтверждение расходов 25

4 Планирование налога на прибыль 27

Заключение 37

Список использованных источников 39

 

 

Введение

Современная налоговая система  России по своему составу соответствует  налоговым системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых  с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

Налог на прибыль – один из самых важных в налоговой системе любой страны. Прибыль играет ключевую роль в экономике, она определяет цель и содержание любой хозяйственной деятельности. Если организация не получает финансовой выгоды от своей деятельности, то она попросту не имеет смысла.

Налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

Определение налоговой базы по налогу на прибыль имеет немаловажное значение для любого хозяйствующего субъекта, так как данный процесс фактически сводится к учету доходов и расходов, выявлению финансового результата. В данном отчетном периоде процесс формирования налоговой базы представляется как статический, однако его также можно рассматривать в динамике при помощи методов налогового планирования.

Объект исследования курсовой работы: налог на прибыль.

Предмет исследования: формирование налоговой базы по налогу на прибыль.

Цель данной работы: изучение вопросов, связанных с учетом расходов и доходов при формировании налоговой базы налога на прибыль.

При работе над данной темы были поставлены следующие задачи:

• рассмотрение общей характеристики налога на прибыль и определение его места в системе федеральных налогов;
• изучение основ учета доходов и расходов предприятия в целях формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
• рассмотрение методов налогового планирования как проявления динамики процесса формирования и мониторинга налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

Общая характеристика налога на прибыль

1. Место налога на прибыль в системе федеральных  налогов

Налоги могут быть разграничены по определенным критериям на группы. Необходимость той или иной классификации, как правило, продиктована практическими  соображениями. В качестве одного из основных  способов классификации  можно привести следующие – по виду органа власти, устанавливающего налог (административная классификация).

Действующее налоговое законодательство в зависимости от уровня регулирования устанавливает три вида налогов: местные, региональные, федеральные. [2]

Необходимость указанной  классификации определяется разграничением компетенции между уровнями власти и наличием видов налогов, которые  вправе вводить орган законодательной (представительной) власти каждого  уровня. Следует учесть, что разграничение  налогов на федеральные, региональные и местные связано не с бюджетом, в который они зачисляются, а  именно с уровнем власти, который  их вводит.

Федеральными налогами и  сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым  Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Система федерального налогообложения  состоит из следующих обязательных налогов и сборов:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

10) государственная пошлина. [3]

Налог на прибыль организаций  – федеральный прямой налог, предусмотренный гл. 25 НК РФ, действующей с 01.01.2002 г. Предшественник данного налога – налог на прибыль предприятий и организаций уплачивался на основании Закона РФ от 27.12.1991  № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в настоящее время утратил силу, за исключением отдельных положений).

Несмотря на то, что налог  является федеральным, налоговые поступления  от налога на прибыль могут распределяться в пользу разных уровней бюджетной  системы. По общему правилу, распределение сумм налога на прибыль в бюджеты различных уровней осуществляется по следующей схеме:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. [8]

При этом субъекты Российской Федерации могут снизить сумму  налога, зачисляемого в бюджет субъекта, но не ниже 13,5%. Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет. [3]

2. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в общем  случае признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 246 НК РФ).

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибылью признаются:

1) для российских  организаций, не являющихся участниками  консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных  организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 Налогового Кодекса. [3]

В целях определения объекта  налогообложения законодатель вводит собственное определение и классификацию  расходов и доходов. Кратко рассмотрим каждую из них.

К доходам в налоговом учете относятся:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2. внереализационные доходы.

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании  первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Пересчет указанных доходов  производится налогоплательщиком в  зависимости от выбранного в учетной  политике для целей налогообложения  метода признания доходов.

Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости  от их характера, а также условий  осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством  и реализацией, и внереализационные  расходы.

Если некоторые затраты  с равными основаниями могут  быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к  какой именно группе он отнесет такие  затраты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При  определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Анализируя положения  налогового законодательства по поводу определения налоговой базы, можно  выделить два принципиальных подхода:

• общий порядок;
• особенный порядок, складывающийся под влиянием специфики хозяйственной деятельности.

Особенности определения  налоговой базы:

• по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
• налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
• участников договора доверительного управления имуществом;
• по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);
• по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
• при уступке (переуступке) права требования;
• по операциям с ценными бумагами. [3]