Финансовый контроль при сметно-бюджетном финансировании

Ориентиры для деятельности любой организации задают ее планы: план производства и реализации продукции. Формирование разделов производственной программы осуществляется с применением  балансового метода. Организации  самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями товаров и поставщиками и определяют перспективы развития. Объем производства и продаж товаров являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства товаров. Итоговые показатели плана по производству товаров нужны для анализа потребности в ресурсах для производства и технологической оснастки, общего объема выпуска товаров, темпов роста выпуска и динамики производительности труда, материалоемкости и энергоемкости продукции, фондоотдачи, объемов продаж и других показателей.

Задачи анализа объема производства и реализации продукции:

1) оценка степени выполнения  плана и динамики производства  и реализации продукции;

2) определение влияния  факторов на изменение величины  этих показателей;

3) выявление резервов  увеличения выпуска и реализации  продукции;

4) разработка мероприятий  по освоению выявленных резервов.

Полезными источниками  информации для анализа являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др. При анализе производства товаров могут применяться натуральные, условно-натуральные и стоимостные показатели. Последний показатель считается более предпочтительным. Важным вопросом является сопоставимость цен. В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции.

Первая соответствует  «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована  на общий индекс инфляции национальной валюты. В ходе анализа динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты - коэффициент-дефлятор. Он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в текущем году относительно базового года. Коэффициент - дефлятор в Российской Федерации на предстоящий год устанавливается Правительством РФ и публикуется в средствах массовой информации. При сопоставлении стоимостных экономических показателей за различные годы, значение каждого из них умножается на значение коэффициента-дефлятора соответствующего года.

Вторая концепция лежит  в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую  стоимость». Она ориентирована на применение индивидуальных индексов цен  на товар или товарную группу. При  этом могут применяться следующие способы:

- пересчета объема  производства товаров за отчетный  год по ценам аналогичных товаров  базисного периода (по относительно  небольшой номенклатуре выпускаемых  товаров);

- корректировки на  агрегатный индекс изменения  цен (Jц) по группе однородных  товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

Jц = Q1 * Р0 / Q0 * Р0

где Q1 - объем выпуска  товаров в отчетном периоде в  натуральном выражении;

Q0 - объем выпуска товаров  в базисном периоде в натуральном  выражении;

Р0 - цена единицы товара в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с  базисным фактический объем выпуска  товара в стоимостном выражении (V1ЦБ) рассчитывается по формуле:

V1ЦБ = V1 /Jц ,

 где V1 - фактический  объем выпускаемых товаров в  стоимостном выражении.

С применением вышеназванных  методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу. Товар может быть продан по оптовым, розничным и договорным ценам. Оптовые цены устанавливаются на уровне розничных за минусом торговых, сбытовых скидок с учетом местонахождения данной организации. Основной целью анализа объема производства является получение максимальной прибыли от реализации продукции.

Как заметил П.Дракер, известный американский экономист, «результатом бизнеса должен являться удовлетворенный клиент, внутри же предприятия существуют лишь затраты».

Для удовлетворения самых  разнообразных потребностей потребителей, средние и крупные предприятия  организуют сеть фирменных магазинов, или заключают договора с оптовыми покупателями, длительные и на большие  объемы поставок. Руководители малых предприятий считают серьезным достижением заключение длительного контракта с крупным предприятием или большое количество постоянных клиентов. Для сохранения завоеванных позиций требуется соблюдение жестких условий: выполнение поставок в сроки, поддержание уровня качества продукции (работ, услуг). Предприятие всегда должно быть готово к изменению ассортимента выпускаемой продукции, расширения номенклатуры предлагаемых изделий.

Темпы роста объема производства товаров влияют на величину затрат, прибыль и рентабельность. Анализ выпуска товаров включает оценку выполнения плана и динамики производства и продаж, выявление резервов увеличения производства и продаж, разработку мероприятий по выявлению резервов и их освоению. Особенно важную роль здесь играет выполнение контрактов на поставку товаров. Анализ ассортимента производимых товаров состоит в основном в установлении параметров - распространенности, однородности, степени устаревания. Расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения заказчиков с различными потребностями.

Основными задачами анализа  объема производства и реализации продукции  являются:

1) оценка выполнения  плана по производству и реализации  продукции;

2) оценка объема реализуемой  продукции с учетом выполнения  обязательств по поставкам продукции в ассортименте согласно заключенным договорам и контрактам;

3) оценка роста производства  продукции высшей категории качества;

4) выявление факторов, влияющих на выполнение плана  производства и реализации продукции,  повышение ее качества.

Анализ объема производства и реализации продукции следует  начинать с сопоставления фактической  выручки от реализации продукции  с плановой реализацией. Данные о  выручке от реализации продукции  содержатся в форме № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности организации и соответствующей форме статистической отчетности.

Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции является необходимым  условием устойчивого финансового  положения организации.

Снижение объема реализованной продукции может происходить в результате невыполнения сроков отгрузки продукции и ее оплаты, что выявляется в результате анализа изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции.

Моментом реализации продукции является ее отгрузка с передачей собственности покупателю и предъявление ему счета к оплате. Остатки нереализованной продукции состоят из готовой продукции, находящейся на складе, и продукции, отгруженной в адрес покупателей, но еще не включенной в объем реализованной продукции.

Задержка оплаты продукции  покупателями вызывает необходимость  проведения анализа причин такого положения  по конкретным товарам и покупателям  для выработки мероприятий по устранению этих фактов. Проверяется, предъявлялись ли финансовые санкции  покупателям, нарушающим условия договора. Скопление продукции на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта оказывает отрицательное влияние на выполнение плана реализации, и в связи с этим производится расчет упущенной выгоды организации.

При оценке объемных показателей работы организации особое внимание должно уделяться анализу объема реализуемой продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам. При расчете этого показателя следует воспользоваться данными организации по учету выполнения заданий и обязательств по поставкам произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами (контрактами).

На величину поставки продукции отрицательное влияние  оказывает производственный брак. При  анализе качества выпускаемой продукции  решаются следующие задачи:

1) оценивается качество  производимой организацией продукции;

2) устанавливаются основные  причины снижения качества;

3) выявляется влияние  изменения качества на объем  выпускаемой продукции.

Качество продукции  характеризуется следующими показателями: удельный вес (Ув) или коэффициент  сертифицированной продукции (Кс) в  общем объеме выпущенной продукции (Оп) в действующих отпускных ценах организации (без нДс и акцизов).

Ув = (СП/ Оп) x 100 %;

Кс = СП / Оп.

Если происходит снижение объема продаж, то следует проанализировать динамику продаж по каждой группе товаров, установить причины снижения объема продаж и наметить меры по его устранению. Товары классифицируются по трем группам:

1) рентабельные товары, по которым сложившаяся рыночная  цена превышает коммерческую  себестоимость их производства  и реализации;

2) условно-рентабельные  товары, по которым рыночная цена превышает сумму переменных затрат, но ниже полной, коммерческой себестоимости;

3) убыточные товары, по  которым рыночная цена не покрывает  переменных затрат.

Убыточность того или  иного товара может объясняться  одной из двух основных причин: недостаточностью объема производства и реализации и завышенными (по сравнению с конкурентами) затратами.

По каждому изделию, как и по фирме в целом, можно  определить порог безубыточности; если он не превышен и даже не достигнут, то необходимо установить возможности  увеличения продаж. При неизменной сумме условно-постоянных расходов выгодны производство и продажа любых изделий, цены которых превышают переменные затраты. При расчете критических точек проекта изменяемыми параметрами могут быть объем производства (продаж), цена продажи продукции, ассортимент выпускаемой продукции, результирующими показателями – накопленная сумма денег, внутренний коэффициент окупаемости, период окупаемости, максимально возможная ставка кредита, период использования кредитов. Критический (безубыточный) объем продаж Q– это количество товара, суммарный маржинальный доход от реализации ко-орого покрывает условно-постоянные расходы.

По каждому из перечисленных  базовых параметров вычисляется  маржа безопасности – процентное соотношение плановой (или фактической) и критической величины параметра. Для объема продаж этот показатель характеризует запас финансовой прочности предприятия.

При изменении ситуации на рынке снижение объема продаж вплоть до критического отражает риск потерпеть  убытки (предпринимательский риск, риск операционной деятельности). Чем больше запас финансовой прочности, тем меньше риск.

Рискованность операционной деятельности характеризует также  уровень или сила воздействия  операционного рычага DOL, который  измеряется как отношение темпа прироста балансовой прибыли В к темпу прироста объемов продаж Q:

DOL = ∆B/∆Q

Коэффициент рентабельности продаж отражает долю прибыли компании в каждом заработанном рубле. Он нужен  для выводов об эффективности  предпринимательской деятельности предприятия. Не менее важную роль он играет, когда нужно сравнить фирму с ее конкурентами. Сопоставляя свои и чужие коэффициенты рентабельности продаж, можно прогнозировать развитие рынка, а также разрабатывать стратегию продвижения своей продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле (в числителе – прибыль от реализации, в знаменателе – выручка):

Необходимые исходные данные для расчета этого показателя берутся из соответствующих строк  формы № 2 (Отчет о прибылях и  убытках).

 

 

 

 

 

 

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Поскольку исследуемое  предприятие - ОАО «Ростелеком» - это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, основной целью его предпринимательской деятельности является получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов данного предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов на предприятии, позволяющей укрепить его финансовое положение и конкурентоспособность.

Эффективное управление финансами ОАО «Ростелеком» возможно лишь при разработке финансовой политики.

Целью разработки финансовой политики данного предприятия является построение эффективной системы  управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических  целей его деятельности. Одной из задач реформирования исследуемого предприятия, является переход к управляю финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических далей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения, ведь результаты деятельности ОАО «Ростелеком» интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и производителей), так и внутренних (руководителей предприятия, работников административно-управленческих структурных подразделений, работников производственных подразделений).