Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии

Наименование	Факт 2012г.	Месяц планового года												План  2013г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные прямые затраты труда, тыс.час	3340,00	387,80	365,06	375,45	379,75	385,75	383,75	391,05	400,70	404,95	387,05	391,81	390,05	4643,16
Ставки переменных накладных расходов, руб.час	2,23	2,31	2,32	2,33	2,34	2,35	2,36	2,37	2,38	2,38	2,39	2,40	2,41
Итого планируемые переменные накладные расходы, тыс.руб	7448,20	895,82	846,66	874,24	887,79	905,43	904,33	925,21	951,85	965,79	926,79	941,93	941,46	10967,31
Планируемые постоянные накладные расходы тыс. руб	10164,63	938,00	894,61	891,23	767,86	759,49	761,12	764,77	768,42	827,08	907,74	921,41	970,09	10171,82
В том числе
амортизация	2065,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	3060,00
непрямые материалы	1025,84	86,00	86,34	86,69	87,04	87,38	87,73	88,08	88,44	88,79	89,15	89,50	89,86	1055,01
энергетические расходы	3339,96	280,00	235,00	230,00	105,00	95,00	95,00	97,00	99,00	156,00	235,00	247,00	294,00	2168,00
зарплата прочего персонала с начислениями	679,92	57,00	57,23	57,46	57,69	57,92	58,15	58,38	58,62	58,85	59,09	59,32	59,56	59,80
содержание и ремонт оборудования	811,13	68,00	68,27	68,55	68,82	69,09	69,37	69,65	69,93	70,21	70,49	70,77	71,05	71,34
текущий ремонт ОПФ	1693,84	142,00	142,57	143,14	143,71	144,29	144,86	145,44	146,02	146,61	147,19	147,78	148,37	148,97
прочие постоянные накладные	596,42	50,00	50,20	50,40	50,60	50,80	51,01	51,21	51,42	51,62	51,83	52,04	52,24	613,38
Итого общие планируемые  накладные расходы, тыс.руб	7320,00	1833,82	1844,82	1855,89	1867,03	1878,23	1889,50	1900,83	1912,24	1923,71	1935,25	1946,87	1958,55	22746,73
Минус амортизация	2065,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	255,00	3060,00
Итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс.руб	5255,00	1578,82	1589,82	1600,89	1612,03	1623,23	1634,50	1645,83	1657,24	1668,71	1680,25	1691,87	1703,55	19686,73

 

Вывод:

Планируемые переменные расходы увеличатся на 47,2%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 210,7%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).

 

2.11 Планирование бюджета управленческих расходов

Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные:

Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;

Постоянные - заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, то есть не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).

Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 23.

Таблица 23 - Управленческие постоянные расходы 

Постоянные расходы на январь	Вариант 13
1 Амортизация	14
2 Содержание зданий и помещений	51
3 Зарплата управленческого и  прочего общезаводского ( персонала	85
4 Канцелярские расходы	5
5 Услуги связи	8
6 Командировочные расходы	10
7 Проценты за кредиты	14
8 Налоги, включаемые в себестоимость	85
9 Прочие расходы	27

Кредиты взяты под 12% годовых на месяц и распределяются по вариантам и по месяцам года следующим образом:

Кредиты получены:

- в апреле - 280 тыс.руб.;

- в мае - 160 тыс.руб.;

- в июне - 140 тыс.руб.;

- в июле - 250 тыс.руб.

В следующем месяце после взятия краткосрочного кредита и займа они возвращаются в полной сумме с соответствующими выплатами процентов, что вносится в таблицу 23.

Методика расчёта таблицы 23:

1 Вносим в таблицу 23 исходные данные по заданному варианту.

2 Вписываем первую строку в таблицу 23 из таблицы 5 (строка внизу «Всего продаж»).

3 Определяем переменные затраты на каждый месяц в заданном проценте от объёма продаж.

Январь: 42777,9 х 0,01 = 427,8 тыс.руб..

Февраль: 41653,7 х 0,01 = 416,54 тыс.руб.,

Март: 42366,9 х 0,01 = 423,67 тыс.руб.

4 Корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с февраля по декабрь месяц (кроме амортизации и суммы процентов за кредит), которые не индексируются. Результаты вносим в таблицу 23.

Содержание зданий и сооружений:

Январь: 51тыс.руб.

Февраль: 51х1,004=51,2 тыс.руб.,

Март: 51,2х1,004=51,41 тыс.руб.

Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала:

Январь: 90 тыс.руб.

Февраль: 90х1,004= 90,36 тыс.руб.,

Март: 90,36х1,004=90,72 тыс.руб.

Канцелярские расходы:

Январь:  5 тыс.руб.

Февраль: 5х1,004=5,02 тыс.руб.,

Март: 5,02х1,004=5,04 тыс.руб.

Услуги связи:

Январь:  8 тыс.руб.

Февраль: 8х1,004=8,03 тыс.руб.,

Март: 8,03х1,004=8,06 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Январь:  10 тыс.руб.

Февраль: 10х1,004=10,04 тыс.руб.,

Март: 10,04х1,004=10,08 тыс.руб.

Налоги, включаемые в себестоимость:

Январь: 85 тыс.руб.

Февраль: 85х1,004=85,34 тыс.руб.,

Март: 85,34х1,004=85,68 тыс.руб.

Прочие расходы:

Январь:  28 тыс.руб.

Февраль: 28х1,004=28,11 тыс.руб.,

Март: 28,11х1,004=28,22 тыс.руб.

Рассчитываем суммы процентов (СП) за кредит, выплачиваемых в данном месяце по формуле:

СП=К х СБ/ 12 х 100,                                         (16)

где К - сумма кредита, полученного в предыдущем месяце, тыс.руб.;

СБ - ставка банка, процент годовых;

12 - количество месяцев в году.

СПмай = 280 х 0,12 = 30 тыс.руб.,

СПИЮНЬ = 80 х 0,12 = 9,6 тыс.руб.,

СПИЮЛЬ = 170 х 0,12 = 20,4 тыс.руб., спи = 90 х 0,12 = 10,8 тыс.руб.

Результаты вносим в таблицу 11А (Приложение А) и сверяем с заданной годовой суммой процентов за кредит.

Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы» на каждый месяц как сумму элементов.

Январь: 16 + 49 + 80 + 5 + 8 + 10 + 85 + 28 = 291 тыс.руб.,

Февраль: 16 + 49,44 + 80,72 + 5,05 + 8,072 + 10,09 + 85,77 + 28,25 = 292,11 тыс.руб.,

Март: 16 + 49,89 + 81,45 + 5,09 + 8,14 + 10,18 + 86,54 + 28,51 = 293,22 тыс.руб.

Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы» как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.

Январь: 427,78 + 291 = 625,07 тыс.руб.,

Февраль: 416,54 + 292,11 = 631,93 тыс.руб.,

Март: 423,67 + 293,22 = 628,55 тыс.руб.

Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизации» помесячно.

Январь: 625,07 - 16 = 609,07 тыс.руб,.

Февраль: 631,93 - 16 = 615,93 тыс.руб.,

Март: 628,55 - 16 = 612,55 тыс.руб.

Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.

 

Таблица 23 – Бюджет управленческих расходов на плановый год.

Наименование	Факт 2012 г.	Месяц планового года												План  2013г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи, тыс.руб.	367000,0	42777,9	41653,7	42366,9	42180,7	42910,5	42160,3	42894,6	44550,3	45298,6	42331,6	45034,8	44601,2	518761,1
Процент планируемых переменных управленческих расходов от продаж,%	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00
Итого управленческие переменные расходы тыс.руб.	3670,00	427,78	416,54	423,67	421,81	429,11	421,60	428,95	445,50	452,99	423,32	450,35	446,01	5187,61
Планируемые постоянные управленческие расходы тыс.руб. в.т.ч.
Амортизация	168,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	168,00
содержание зданий и помещений	608,35	51,00	51,20	51,41	51,61	51,82	52,03	52,24	52,45	52,66	52,87	53,08	53,29	625,65
зарплата управленческого и прочего персонала	1013,92	85,00	85,34	85,68	86,02	86,37	86,71	87,06	87,41	87,76	88,11	88,46	88,82	1042,74
канцелярские расходы	59,64	5,00	5,02	5,04	5,06	5,08	5,10	5,12	5,14	5,16	5,18	5,20	5,22	61,34
услуги связи	95,43	8,00	8,03	8,06	8,10	8,13	8,16	8,19	8,23	8,26	8,29	8,33	8,36	98,14
коммандировачные расходы	119,28	10,00	10,04	10,08	10,12	10,16	10,20	10,24	10,28	10,32	10,37	10,41	10,45	122,68
налоги, включаемые в себестоимость	1013,92	85,00	85,34	85,68	86,02	86,37	86,71	87,06	87,41	87,76	88,11	88,46	88,82	1042,74
прочие расходы	334,00	28,00	28,11	28,22	28,34	28,45	28,56	28,68	28,79	28,91	29,02	29,14	29,26	343,49
суммы процентов за кредит						3,50	2,00	1,50	3,00					10,00
Итого управленческие постоянные расходы тыс.руб.	3412,53	286,00	287,09	288,18	289,28	293,88	293,48	294,09	296,71	294,83	295,95	297,08	298,21	3514,77
Итого управленческие расходы тыс.руб.	7082,53	713,78	703,63	711,85	711,08	722,98	715,09	723,04	742,21	747,81	719,27	747,43	744,22	8702,39
Минус амортизация	168,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	14,00	168,00
Итого к выплате по управленческим расходам, тыс.руб.	6914,53	699,78	689,63	697,85	697,08	708,98	701,09	709,04	728,21	733,81	705,27	733,43	730,22	8534,39

 

Вывод:

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 41,4 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 3%.

2.12 Расчет прогноза  о прибылях и убытках

Налог на прибыль взимается в размере 24% от налогооблагаемой плановой прибыли отчетного периода и показывается в скобках как убыток.

Прежде чем начать составлять прогноз отчета о прибылях и убытках составляется вспомогательная таблица для расчета производственной себестоимости реализации продукции, работ, услуг, за каждый месяц в совокупности по всем видам продукции. Вспомогательные расчеты общей суммы себестоимости продукции по всем её видам и в целом представлены в таблице 24.

Методика расчета таблицы 24.

1. Из таблицы 10 переносятся «Запланированные продажи» по видам продукции.
2. Из таблицы 12 переносится «Производственная себестоимость» по видам продукции.
3. Используются по каждому месяцу индексы инфляции по варианту задания к таблице 1.
4. Определяются производственной себестоимости реализации продукции ПС рi по каждому виду продукции на каждый месяц как произведение прогноза объема продаж на себестоимость единицы изделия.

ПСр продА.янв=47,5х912=43320 тыс.руб.,

ПСр продА.фев=43,2х910=39312 тыс.руб,

ПСр продА.март=45х910=40950 тыс.руб.

5. Определяется сумма производственной себестоимости по каждому виду продукции на каждый месяц планового года с учетом инфляции.

6. Заполняется итоговая строка.

 

 

Таблица 24 – Расчет производственной себестоимости реализации продукции на плановый год

Запланированные продажи,тыс. ед:														План 2012
Продукция А	400,00	47,50	43,20	45,00	46,00	47,00	47,00	48,00	49,00	50,00	48,00	47,50	47,50	565,70
Продукция Б	80,00	13,30	14,50	14,00	13,00	13,00	12,00	12,00	13,00	13,00	11,00	14,00	13,35	156,15
продукция В	600,00	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,00	36,00	35,00	35,00	35,00	429,70
Производственная себестоимость единицы продукции, руб.
Продукция А		407	406	407	409	411	413	415	415	418	420	421	423
Продукция Б		780	782	785	774	769	657	643	648	652	657	659	660
продукция В		110	112	110	106	103	101	97	94	92	86	81	75
Индексы инфляции		1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004	1,004
Производственная себестоимость реализации продукции, тыс.руб.
Продукция А		19332,5	17539,2	18315,0	18814,0	19317,0	19411,0	19920,0	20335,0	20900,0	20160,0	19997,5	20092,5	234133,7
Продукция Б		10374,0	11339,0	10990,0	10062,0	9997,0	7884,0	7716,0	8424,0	8476,0	7227,0	9226,0	8811,0	110526,0
продукция В		3971,0	4043,2	3971,0	3826,6	3718,3	3646,1	3501,7	3384,0	3312,0	3010,0	2835,0	2625,0	41843,9
Итого производственная себестоимость реализации		33812,2	33053,1	33409,1	32833,4	33164,4	31064,9	31262,3	32271,6	32818,8	30518,6	32186,7	31654,6	388049,6

 

 

Пе6реходим к составлению прогноза отчета о прибылях и убытках, который представлен в таблице 25.

Методика расчета таблицы 25.

Строка «Выручка от реализации продукции» заполняется путем переноса из таблицы 23 строки «Запланированные продажи»

Из таблицы 24 переносится строка «Итого производственная себестоимость реализации».

Строка «Коммерческие расходы заполняется путем переноса из таблицы 9 строки «Общие планируемые коммерческие расходы».

Из таблицы 23 переносится строка «Управленческие расходы» без процентов за кредит.

Рассчитывается прибыль (убыток) от реализации по формуле:

П(У)=ВР-(ПС р +КР+УР),

где, ВР – выручка от реализации продукции, тыс.руб.,

КР и УР коммерческие и управленческие расходы соответственно, тыс.руб.

П(У)янв=26633,85-(23233,07+1282,79+557,34)=1560,65 тыс.руб.

П(У)фев=26930,28-(23375,60+1296,96+561,95)=1697,12 тыс.руб.

П(У)март=29161,16-(25476,06+1402,01+585,95)=1697,12 тыс.руб.

Заполняется строка «Проценты к уплате» - путем переноса строки «Суммы процентов за кредит» из таблицы 23.

Рассчитываем прибыль (убыток) от финансово хозяйственной деятельности:

П май =2443-3,5=2440,34 тыс.руб.

П июнь = 2619,97-2=2617,97 тыс.руб.

П июль = 2748,63-1,5=2747,13 тыс.руб.

Определяется сумма налога на прибыль на каждый месяц.

Январь: 1560,65х0,24=374,55 тыс.руб.,

Февраль: 1698,77х0,24=407,70 тыс.руб.,

Март: 1697,12х0,24=407,31 тыс.руб..

Определяются месячные суммы нераспределенной прибыли, путем вычитания из прибыли отчетного периода налога на прибыль.

Январь: 1560,65-374,55=1186,10 тыс.руб.,

Февраль: 1698,77-407,71=1291,07 тыс.руб.,

Март: 1697,12-407,31=1289,81 тыс.руб..

Рассчитывается нераспределенная прибыль от начала года, при этом сумма за январь будет равна нераспределенной прибыли отчетного периода. В феврале прибыль от отчетного года составит сумму январской и февральской прибыли и так далее. Значение нераспределенной прибыли к кончу года переносится в колонку план на год.

Январь: 1186,10 тыс.руб.,

Февраль: 1186,10+1291,07=2477,17 тыс.руб.,

Март: 2477,17+1289,81=3766,97 тыс.руб..

Определяется план на год как сумма месячных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 25 – Прогноз отчета о прибылях и убытках на плановый год.

Наименование	Факт 2012г	Месяц планового года												План  2013г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка от реализации работ, услуг (без НДС), тыс.руб.		42777,93	41653,74	42366,86	42180,70	42910,51	42160,33	42894,56	44550,29	45298,61	42331,60	45034,79	44601,22	518761,13
Производственная себестоимость реализации продукции, тыс.руб.		33812,21	33053,09	33409,10	32833,41	33164,43	31064,86	31262,25	32271,57	32818,75	30518,59	32186,73	31654,61	388049,61
Коммерческие расходы		2042,56	1989,89	2023,56	2014,97	2049,44	2014,34	2049,01	2127,00	2162,33	2023,05	2150,26	2130,05	24776,48
Управленческие расходы без % за кредит		713,78	703,63	711,85	711,08	719,48	713,09	721,54	739,21	747,81	719,27	747,43	744,22	8692,39
Итого прибыль (убыток) от реализации		6209,38	5907,14	6222,35	6621,23	6977,16	8368,04	8861,76	9412,51	9569,71	9070,70	9950,36	10072,33	97242,65
Проценты к получению														0,00
Проценты к уплате						3,50	2,00	1,50	3,00					10,00
Доходы от участия в других организациях														0,00
Прочие операционные доходы														0,00
Прочие операционные расходы														0,00
Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности предприятия		6209,38	5907,14	6222,35	6621,23	6973,66	8366,04	8860,26	9409,51	9569,71	9070,70	9950,36	10072,33	97232,65
Прочие внереализационные доходы														0,00
Прочие внереализационные расходы														0,00
Налог на прибыль		1490,25	1417,71	1493,36	1589,09	1673,68	2007,85	2126,46	2258,28	2296,73	2176,97	2388,09	2417,36	23335,84
Итого прибыль (убыток) отчетного периода		4719,13	4489,43	4728,98	5032,13	5299,98	6358,19	6733,79	7151,23	7272,98	6893,73	7562,28	7654,97	73896,82
Нераспределенная прибыль (убыток), тыс.руб.		4719,13	9208,56	13937,54	18969,67	24269,65	30627,84	37361,63	44512,86	51785,84	58679,57	66241,85	73896,82	73896,82