Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии

- предоставляет возможности определения  жизнеспособности проекта предприятия  в условиях конкуренции;

- служит инструментом получения  финансовой поддержки от внешних  инвесторов.

Формирование бюджета осуществляется финансовой службой предприятия, выполняющей контрольную функцию наряду с руководством, однако необходимо заметить, что в подготовке бюджета задействуются и другие структурные подразделения, которые впоследствии отвечают за его исполнение.

Конечно, не все виды бюджетов входят в компетенцию финансистов, однако последние должны знать содержание каждого бюджета.

Любой процесс имеет положительные и отрицательные стороны. То же самое касается и процесса бюджетирования.

Достоинства:

1) осуществляет  мотивацию коллектива предприятия, поднимает рабочий настрой (определение  плановых показателей позволяет  настроить коллектив на оптимистический  лад, поскольку в случае хорошей  работы сотрудников будет достигнут  высокий уровень эффективности  и максимальный финансовый результат, что и определяет рабочий настрой);

2) позволяет  координировать работу в компании  в целом (постановка определенных  целей, а также контроль выполнения  позволяют направлять работу  компании на один результат, в  одном направлении, что в некоторой  степени облегчает управление);

3) имеет возможность  внесения корректировок посредством  анализа;

4) позволяет  учиться на опыте составления  прошлых бюджетов (при анализе  прошлых бюджетов – как в  случае их результативности, так  и в обратном смысле возможно  выявление недостатков планирования  и их исключение в будущем);

5) позволяет  открыть новые возможности использования  ресурсов;

6) способствует  развитию процессов взаимосвязей;

7) носит объяснительный  характер для сотрудников низших  звеньев об их месте и роли  на предприятии;

8) помогает  сотрудникам, поступившим на работу  недавно, понять ситуацию на предприятии, тем самым помогая адаптации  их в коллективе;

9) является  инструментом сравнения желаемых  и фактических результатов.

Недостатки:

1) различное  восприятие бюджетов разными  людьми (бюджеты не всегда могут  решить повседневные вопросы, так  как не всегда охватывают весь  круг проблем и не всегда учитывают факторы, имеющие влияние на деятельность компании);

2) сложность, которая заключается в необходимости  найма отдельного специализированного  кадрового состава либо обучения  старых сотрудников, приобретения  дорогостоящих программ и т. д.;

3) в случае  отсутствия информации у сотрудников  низших звеньев об утвержденном  бюджете складывается ситуация, когда функция бюджета по мотивации  персонала не выполняется. Кроме  того, бюджет начинает восприниматься  как средство оценки действий  и работы сотрудников и выявления  ошибок и недочетов в их  работе;

4) бюджет представляет  собой детальное отражение целей  предприятий, поставленных руководством  либо собственниками компании;

5) противоречие  между достижимостью целей и  их стимулирующим эффектом: вследствие  несложного выполнения задач, установленных  бюджетом, мотивирующая функция  его утрачивает свое значение, в том же случае, когда возникают  трудности в достижении запланированных  целей, утрачивается вера, а следовательно, падает эффективность труда.

Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю. Избыток информации затрудняет понимание значения и точности данных, недостаточность информации может привести к непониманию основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе.

 

 

 

 

 

1.2 Эвристический менеджмент: концепция и учебная дисциплина

 

 

 

 

 

 

1.3 Имитационная модель формирования  рыночных условий для нерыночных  структур

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 О формировании деликт - менеджента как отрасли научного знания

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ: РАСЧЕТЫ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Планирование бюджета  продаж

Бюджет продаж – первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета, т.к. оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

В данной курсовой работе бюджет продаж составляется на плановый год с помесячной декомпозицией в натуральных и стоимостных показателях. Месячные показатели бюджета продаж прогнозируются с учетом уровня потребительского спроса на каждый вид продукции предприятия, уровня планируемой производственной мощности и инфляционных ожиданий.

Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета бюджета продаж

Факт предпланового года	Вариант 13
Продажи, тыс.ед.:
- продукция А	400
- продукция Б	80
- продукция В	600
Цена, руб./ед.:
- продукция А	550
- продукция Б	900
- продукция В	125
Максим. выпуск продукции в календр. месяц (ВПкм), тыс.ед.:
- продукция А	50
- продукция Б	14
- продукция В	38
Спрос на рынке:	А	Б	В
Январь	48	15	38
Февраль	45	15	39
Март	45	14	39
Апрель	46	13	38
Май	47	13	37
Июнь	47	12	37
Июль	48	12	37
Август	49	13	36
Сентябрь	50	13	36
Октябрь	51	11	35
Ноябрь	52	18	35
Декабрь	53	18	35
Ожидаемая инфляция за месяц, %	0,4
Ремонт оборудования при производстве:
- продукция А	февраль (5)
- продукция Б	Июль (3)
- продукция В	-

По каждому виду прогнозируемой для продажи продукции рассчитываются её максимальные месячные выпуски, т.е.:

                                         ВПкм = ПМкм×Ким,                                              (1)                               

где ВПкм – максимальный выпуск продукции в календарный месяц, ед.;

ПМкм – производственная мощность, ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции А.

ВПкм = 50 ед.

Так как в августе планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

,                                                            (2)

где tmn – величина текущих простоев, %;

СВрем – снижение выпуска (потери) продукции за время простоев оборудования на ремонте, ед.

= 42,75 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет планироваться по формуле:

,                                                                           (3)

=47,5 ед.

Аналогично рассчитаем плановый объем продаж для продукции Б.

Так как в июле планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

= 10,45 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

=13,3 ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции В.

Так как при производстве продукции В не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

ВП фм = 38 * (1 – 5/100) = 36,1 ед. 

При прогнозировании объема продаж возникает несколько ситуаций:

• если величина месячного спроса превышает значение ВПфм, то объем продаж в натуральных единицах планируется в объеме ВПфм для соответствующего месяца;
• если величина спроса в плановом периоде оказалась ниже, чем ВПфм, то плановый выпуск продукции в натуральных единицах принимается по величине спроса:

а) если спрос систематически ниже, чем ВПфм, то следует в

план объема продаж принять величину спроса;

б) если рыночный спрос на эту продукцию с какого либо

месяца стал превышать ВПфм, то прогноз объема продаж в эти месяцы принимается в размере величины ВПфм, плюс те запасы продукции, которые скопились на складе предприятия и могут при соответствующем спросе на них быть проданными в эти месяцы.

Изобразим графики динамики спроса и производства по каждому виду продукции.

Таблица 2 - Прогноз продаж продукции А

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВПфм	47,5	42,75	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5
Спрос	48	45	45	46	47	47	48	49	50	51	52	53
Предварит. прогноз	47,5	42,75	45	46	47	47	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5	47,5
Окончат. прогноз	47,5	43,2	45	46	47	47	48	49	50	48	47,5	47,5

 

 

Рисунок 1 – график динамики спроса и производства продукции А.

Рассчитаем цену по следующей формуле:

Ц янв = Ц факт х I инф

Ц фев = Ц янв х I инф= Ц факт х I инф2

Ц март = Ц фев х I инф= Ц факт х I инф3

Фактическая цена указанна в исходных данных.

Ц янвА = 550 х 1,004= 552,2 руб.

Ц февА = 550  х 1,0042= 554,4 руб.

Ц мартА =550  х 1,0043= 556,6 руб.

Результаты расчетов вносятся по месяцам в таблицу 5. Однако этот ряд месячных цен получен на основе пассивного прогноза. Если в плановом периоде предусматривается снижение или рост цены на данный вид продукции как фактор управленческой стратегии предприятия или как результат резких колебаний спроса, то в соответствующем месяце плановая цена может быть измена сверх влияния темпов инфляции (пассивный плюс активный прогноз).

Рассчитаем запланированные продажи в денежных единицах, как произведение объема  продаж в натуральных единицах на соответствующую в данном месяце спрогнозированную цену:

ЗП янв А=47,5 х552,2 = 26229,5 тыс. руб.

ЗП фев А=43,2 х 554,4 = 23950,5 тыс.руб.

ЗП март А= 45 х 556,6 = 25048,2 тыс. руб.

Таблица 3 - Прогноз продаж продукции Б

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВПфм	13,3	13,3	13,3	13,3	13,3	13,3	10,45	13,3	13,3	13,3	13,3	13,3
Спрос	15	15	14	13	13	12	12	13	13	11	18	18
Предвар.прогноз	13,3	13,3	13,3	13	13	12	10,45	13	13	11	13,3	13,3
Окончат.прогноз	13,3	14,5	14	13	13	12	12	13	13	11	14	13,35

 

Рисунок 2 – график динамики спроса и производства продукции Б.

 

Таблица 4 - Прогноз продаж продукции В

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВПфм	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1
Спрос	38	39	39	38	37	37	37	36	36	35	35	35
Предварит. прогноз	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36	36	36	35	35
35Окончат. прогноз	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36	36	35	35	35

 

 

Для товаров Б и В цены и запланированный объем продаж рассчитывается аналогично как и для товара А.

Подводятся итоги по стоимости объёма продаж в целом по предприятию.

Итого продажянв = 26229,5+ 12017,9+ 4530,6= 42777,9 тыс.руб.,

Итого продажфевр = 23950,5+ 13154,6+ 4548,7= 41653,7 тыс.руб,,

Итого продажмарт= 25048,2+ 12751,8+ 4566,9= 42366,9 тыс.руб.

В заключении определяются плановые итоги за год. Стоит отметить, что цены не суммируются по месяцам планового года, а выводятся расчетом путем деления объема продаж по соответствующему виду продукции в стоимостном выражении на объем продаж в натуральных единицах.

Например для продукции А: