Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии

Ц планА = 319441,8: 565,7= 564,7 руб.

Ц планБ = 144197,5: 156,15= 923,5 руб.

Ц планВ = 55121,9: 429,7= 128,3 руб.

 

 

Таблица 5- Бюджет продаж на плановый год

Наименование	Факт 2011	Месяц планового года												План 2012
		январь	февраль	март	апрель	Май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Запланированные продажи тыс.ед
Прод.А	400	47,50	43,20	45,00	46,00	47,00	47,00	48,00	49,00	50,00	48,00	47,50	47,50	565,7
Прод.Б	80	13,30	14,50	14,00	13,00	13,00	12,00	12,00	13,00	13,00	11,00	14,00	13,35	156,15
Прод.В	600	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,00	36,00	35,00	35,00	35,00	429,7
Цена за единицу продукции, руб.
Прод.А	550,0	552,2	554,4	556,6	558,9	561,1	563,3	565,6	567,8	570,1	572,4	574,7	577,0	564,7
Прод.Б	900,0	903,6	907,2	910,8	914,5	918,1	921,8	925,5	929,2	932,9	936,7	940,4	944,2	923,5
Прод.В	125,0	125,5	126,0	126,5	127,0	127,5	128,0	128,5	129,1	129,6	130,1	130,6	131,1	128,3
Запланированные продажи, тыс.руб.
Прод.А	220000,0	26229,5	23950,5	25048,2	25707,2	26371,2	26476,6	27148,1	27824,6	28506,0	27475,2	27297,8	27407,0	319441,8
Прод.Б	72000,0	12017,9	13154,6	12751,8	11888,3	11935,9	11061,8	11106,1	12079,7	12128,0	10303,2	13165,6	12604,6	144197,5
Прод.В	75000,0	4530,6	4548,7	4566,9	4585,1	4603,5	4621,9	4640,4	4646,0	4664,6	4553,2	4571,4	4589,7	55121,9
Итого продажи.тыс.руб.	367000,0	42777,9	41653,7	42366,9	42180,7	42910,5	42160,3	42894,6	44550,3	45298,6	42331,6	45034,8	44601,2	518761,1
Всего продаж с НДС тыс.руб.	433060,0	50478,0	49151,4	49992,9	49773,2	50634,4	49749,2	50615,6	52569,3	53452,4	49951,3	53141,0	52629,4	612138,1

 

 

 

 

Вывод:

а) Объем продаж по продукту А увеличился на 45,2%, Б – 100,1 %, а по продукции  В уменьшился на 25,9%;

б) Изменение за единицу продукции по продукту А составило – 2,7%, Б – 2,6%, В – 2,6%; цена увеличилась за счет инфляции.

в) Запланированные продажи в тыс.руб. увеличились по продукту А – на 41,4%, Б – 95,2%,сократились по продукту В на 28,4%. В целом по предприятию увеличились на 41,4%.

 

2.2 Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

Не менее важно спланировать денежный поток, поступающий от покупателей за реализованную продукцию. Порядок расчётов между продавцом и покупателями фиксируется в двухстороннем договоре между ними.

Как показывает зарубежная практика, многие американские фирмы устанавливают трёхмесячный период денежных расчётов с поставщиками (продавцами) продукции или услуг. При этом эмпирическим путём устанавливаются коэффициенты инкассирования (поступления средств на расчётный счёт организации (предприятия). Главной целью составления графика поступления денежных средств от продаж является получение информации о будущих поступлениях средств и остатках дебиторской задолженности на конец каждого месяца года.

Таблица 6 - Исходные данные для решения задания №2 «Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж»

Показатели	Вариант 13
1 Остаток дебиторской задолженности  на конец года (факт)	7300
2 Сумма задолженности к погашению  в плановом периоде
Январь	3100
Февраль	900
3 Коэффициент инкассирования;, %:
- текущий период	40
- следующий	45
- последующий	10 /-А}

В таблицу 7 вписывается из исходных данных (таблица 6) остаток дебиторской задолженности на конец предпланового года и ожидаемые суммы к получению из остатка дебиторской задолженности предпланового года в январе и феврале планового года.

Из таблицы 5 (итоговая строка «Всего продаж») берём сумму объёма продаж за январь VЯНВ и по коэффициентам инкассирования находим суммы поступления средств за три месяца: в январе - (VЯНВ 0,33), в феврале (VЯНВ 0,52) и в марте - (VЯНВ 0,10), оставшиеся 5 % (100 – 33-52-10) от VЯНВ составляют безнадежные долги (VЯНВ 0,05).

Поступления от продаж за январь:

42777,9 х 0,4 = 17111,17 тыс.руб.,

42777,9 х 0,45 = 19250,07 тыс.руб.,

42777,9 х 0,1 = 4277,79 тыс.руб.

Поступления от продаж за февраль:

41653,7 х 0,4 = 16661,50 тыс.руб.,

41653,7 х 0,45 = 18744,18 тыс.руб.,

41653,7 х 0,1 = 4165,37 тыс.руб.

Поступления от продаж март:

42366,9 х 0,4 = 16946,74 тыс.руб.,

42366,9 х 0,45 = 19065,09 тыс.руб.,

42366,9 х 0,1 = 4236,69 тыс.руб.

Таблица 7 имеет шахматную форму, так как месяцы указаны как по горизонтали (слева), так по вертикали (сверху), это и позволяет распределять суммы месячных продаж из таблицы 5, расположенных по горизонтальной строке соответствующего месяца. После распределения средств по месяцам с помощью коэффициентов инкассирования рассчитываются по вертикальным колонкам суммы месячных поступлений средств, которые вписываются в строку «Всего поступлений» (внизу таблицы 7). При этом в январе и феврале учитываются суммы погашения задолженности прошлого года в плановом периоде.

Январь: 3100 + 17111,17= 20211,17 тыс.руб.

Февраль: 900 + 19250,07+ 16661,5= 36811,56 тыс.руб.

Март: 4277,79 + 18744,18+ 16946,74= 39968,72 тыс.руб.

Затем рассчитываются итоги по строкам (месяцам) и записываются в последнюю колонку (план на год).

Январь: 17111,17+ 19250,07+ 4277,79 = 40639,03 тыс.руб.

Февраль: 16661,50+ 18744,18+ 4165,37 = 39571,05 тыс.руб.

Март: 16946,74+ 19065,09+ 4236,69 = 40248,52 тыс.руб.

Обязательно проверяется соблюдение баланса между суммой средств по столбцам и суммой средств по строкам на плановый год (при этом не включаются остатки дебиторской задолженности).

Далее необходимо рассчитать переходящие остатки дебиторской задолженности по месяцам 2009 г. по формулам:

                                  Дянв = Дфакт + Vянв – Sянв                                            

                                           Дфевр = Дянв + Vфевр – Sфевр,                                                                                                                   

где Дфакт  - остаток дебиторской задолженности на конец 2008 г., тыс. руб.;

Vянв – объем продаж в стоимостном выражении за январь 2009 г., тыс. руб.;

Sянв – сумма поступивших средств за январь, тыс. руб.

Дянв = 7300 + 42777,93 - 20211,17 = 29866,76 тыс.руб.;

Полученное значение Д янв подставляется в формулу для расчёта дебиторской задолженности за февраль (Д фев) и т.д.

Дфевр = 29866,76+ 41653,74- 36811,56= 34708,93 тыс.руб.;

Дмарт = 34708,93 +42366,86-39968,72=39185,03 тыс.руб.  

Таблица 7 – График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

Наименование	Факт 2011г.	Месяцы планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток ДЗ на конец периода, тыс.руб.	7300	29866,76	34708,93	37107,07	39185,03	41713,34	43481,74	45955,27	49166,86	52008,94	52568,50	56010,29	58272,21	58272,21
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.		3100	900											4000,00
Поступление от продаж каждого месяца, тыс.руб
январь	0	17111,17	19250,07	4277,79										40639,03
февраль			16661,50	18744,18	4165,37									39571,05
март				16946,74	19065,09	4236,69								40248,52
апрель					16872,28	18981,31	4218,07							40071,66
май						17164,20	19309,73	4291,05						40764,98
июнь							16864,13	18972,15	4216,03					40052,32
июль								17157,82	19302,55	4289,46				40749,83
август									17820,11	20047,63	4455,03			42322,77
сентябрь										18119,44	20384,37	4529,86		43033,68
октябрь											16932,64	19049,22	4233,16	40215,02
ноябрь												18013,91	20265,65	38279,57
декабрь													17840,49	17840,49
Всего поступлений тыс.руб.		20211,17	36811,56	39968,72	40102,74	40382,20	40391,93	40421,02	41338,70	42456,53	41772,04	41593,00	42339,30	467788,92

 

Вывод:

Остаток дебиторской задолженности в плановом периоде по сравнению с фактическим периодом вырос на 95,1%.  Данный рост произошел в следствии увеличения объема продаж.

2.3 Составление  бюджета коммерческих расходов

Бюджет коммерческих- расходов составляется в таблице 9.

Таблица 8 – Исходные данные к расчету задания №3 «Бюджет коммерческих расходов.

Наименование	Вариант 13
Комиссионные по видам работ, %	Ежемесячно
- доставка собственным транспортом, %	2
- премиальные, %	0,7
- прочие переменные, %	0,1
- Постоянные коммерческие расходы, тыс.руб.	40
в том числе: - оклады торговых агентов	10
- командировочные	25
- прочие	5
Амортизация, тыс.руб.	8

Методика расчета таблицы:

1.       Первая строка таблицы 9 заполняется по таблице 5.
2. Для расчёта коммерческих расходов заданы нормативы в процентах от объёма продаж. Коммерческие расходы рассчитываются в стоимостном выражении и вписываются в таблицу 9.

Суммарная ставка переменных коммерческий расходов равна 2+0,7+0,1=2,8, таким образом, планируемые переменные коммерческие расходы можно посчитать следующим образом:

Январь: 42777,9 х 2,8% = 2010,56 тыс.руб,

Февраль: 41653,7 х 2,8% = 1957,73 тыс.руб.

Март: 42366,9 х 2,8% = 1991,24 тыс.руб.

3. Планируемые постоянные коммерческие расходы заданы фиксированной суммой на начало января, в том числе по элементам. Расчёты плана на другие месяцы выполняются с учётом ожидаемой инфляции:

Рком1 = Ркомнм х Iинф1                                                           (6)

Рком2 = Рком1 х Iинф2 или Рком2 = Ркомнм х Iинф2

где Р ком 1; Р ком 2 - расходы коммерческие на конец января и февраля, руб;

Iинф - индекс инфляции на соответствующий месяц.

Оплата торговых агентов:

Рянв = 10 тыс.руб,

Рфевр = 10 х 1,004 = 10,04 тыс.руб,

Рмарт= 10,04 х 1,004 = 10,08 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Рянв = 25 тыс.руб,

Рфевр = 25 х 1,004 = 25,1 тыс.руб.,

Рмарт = 25,1 х 1,004 = 25,2 тыс.руб.

Прочие постоянные расходы :

Рянв = 5 тыс.руб,

Рфевр =5 х 1,004 = 5,02 тыс.руб.,

Рмарт = 5,02 х 1,004 = 5,04 тыс.руб.

4. Общие планируемые коммерческие расходы определяются как сумма переменных и постоянных расходов.
5. Из общих планируемых коммерческих расходов следует вычесть амортизационные отчисления, так как они не являются затратами текущего периода.
6. Определяется сумма к выплате по коммерческим расходам как разность между общими планируемыми коммерческими расходами и амортизационными отчислениями.

Январь: 2050,56-8=2042,56 тыс.руб.

Февраль: 1997,89-8=1989,89 тыс.руб.

Март: 2031,56-8=2023,56 тыс.руб

7. Результаты расчётов сводятся в таблицу 9 и подводятся итоги на плановый год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Бюджет коммерческих расходов на плановый год.

Наименование	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи, тыс.руб.	367000	42777,9	41653,7	42366,9	42180,7	42910,5	42160,3	42894,6	44550,3	45298,6	42331,6	45034,8	44601,2	518761,1
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 руб.продаж, %:
Доставка собственным транспортом, %	2	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0
Премиальные	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7
Прочие переменные расходы	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1
Итого планируемые переменные коммерческие расходы	17249,00	2010,56	1957,73	1991,24	1982,49	2016,79	1981,54	2016,04	2093,86	2129,03	1989,59	2116,63	2096,26	24381,77
Планируемые постоянные коммерческие расходы, тыс.руб. в том числе	480,00	40,00	40,16	40,32	40,48	40,64	40,81	40,97	41,13	41,30	41,46	41,63	41,80	490,70
реклама и продвижение товара	0
Маркетинг	0
оклады торговых агентов	120,48	10,00	10,04	10,08	10,12	10,16	10,20	10,24	10,28	10,32	10,37	10,41	10,45	122,68
коммандировочные расходы	253,01	25,00	25,10	25,20	25,30	25,40	25,50	25,61	25,71	25,81	25,91	26,02	26,12
прочие постоянные расходы	60,24	5,00	5,02	5,04	5,06	5,08	5,10	5,12	5,14	5,16	5,18	5,20	5,22	61,34
Итого планируемые  коммерческие расходы тыс. руб	17729,00	2050,56	1997,89	2031,56	2022,97	2057,44	2022,34	2057,01	2135,00	2170,33	2031,05	2158,26	2138,05	24872,48
Амортизация тыс.руюб	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
Итого к выплате по коммерческим расходам, тыс.руб	17633,00	2042,56	1989,89	2023,56	2014,97	2049,44	2014,34	2049,01	2127,00	2162,33	2023,05	2150,26	2130,05	24864,48