Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии

Прямые затраты на материалы продукция Б:

ЗМянв =780х0,3= 234 руб./ед.,

ЗМфевр = 782х0,3=234,6 руб./ед.,

ЗМмар = 785х0,3=235,5 руб./ед.

Прямые затраты на материалы продукция В:

ЗМянв =110х0,8=88 руб./ед.,

ЗМфевр = 112х0,8=89,6 руб./ед.,

ЗМмар = 110х0,8=88 руб./ед.

3. Определяем прямые затраты на материалы (тыс.руб.) для каждого вида изделий по месяцам путём умножения количества единиц изделий, подлежащих изготовлению, на удельные прямые затраты на материалы по данному виду изделия, для этого составляем вспомогательную таблицу.
4. Рассчитываем в ней строку «Прямые затраты на материалы» (тыс.руб.) по каждому месяцу планируемого года (ПЗмп), используя формулу

 

ПЗмп =(ЗМА х КА + 3МБ X КБ + ЗМВ х КБ),

где ЗМА; 3МБ; ЗМВ - затраты на материалы по видам изделий тыс.руб.;;

КА; КБ; КВ - количество изделий по видам, ед.

Полученные результаты вносим в таблицу 14, подводим итоги за плановый год.

Прямые затраты на материалы:

ПЗмп янв =(47,07х364,8+13,42х435+36,1х197,5)=30142,2 тыс.руб.,

ПЗмп февр =(43,38х364+14,45х435,6+36,1х200)=29304,7 тыс.руб.,

ПЗмп март =(45,1х364+13,9х467,7+36,1х201,6)=30195,2 тыс.руб.

5. Определяем «Прямые затраты на материалы» за предплановый год (факт):

ПЗмф = VA х ЗМАя/Iинф + VБ х ЗМБя/Iинф + VB ЗМвя/Iинф,

где VA, VБ, VB - фактический объём производства по видам изделий: А, Б, В;

ЗМАя; ЗМБя ЗМВя - затраты на материалы по видам изделий за январь планового года.

ПЗмф = 400х364,8/1,004 + 80х435/1,004 + 600 х197,6/1,004= 115324 тыс.руб.

6. Определяем запасы материалов на конец периода, в размере 40 % от суммы прямых затрат на материалы следующего месяца.

Январь: 29304,7х0,4=11721,9 тыс.руб.,

Февраль: 29304,7х0,4=12078,1 тыс.руб..

Март: 30195,2х0,4=12117,2 тыс. руб.

7. Определяем запасы материалов на начало периода по принципу: остаток на конец предыдущего месяца является остатком на начало следующего месяца.

Январь =  16578,2 тыс.руб.,

Февраль = 11721,9 тыс.руб,

Март =  12078,1 тыс.руб.

8. После определения запасов материалов на конец и начало периода, рассчитываем месячные суммы затрат на закупку материалов (SM) по формуле:

SM= ПЗМ +Зж - Зм

где ПЗМ- итого прямые затраты на материалы, тыс.руб.;

 Зж - желаемый запас материалов на конец периода, тыс.руб.;

Зм - запас материалов на начало периода, тыс.руб.

SM янв = 30142,2+11721,9-16578,2=25285,9 тыс.руб.,

SM февр =29304,7+12078,1-11721,9=29660,9 тыс.руб.,

SM март =  30195,2+12117,2-12078,1=30234,3 тыс.руб.

9  Определяем плановые годовые показатели в итоговой колонке таблицы 14 и возвращаемся к таблице 12.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на материалы на плановый год

Наименование	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, тыс. ед.
Продукция А	400,0	47,1	43,4	45,1	46,1	47,0	47,1	48,1	49,1	49,8	48,0	47,5	47,5	565,7
Продукция Б	80,0	13,4	14,5	13,9	13,0	12,9	12,0	12,1	13,0	12,8	11,3	13,9	13,4	156,2
Продукция В	600,0	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,0	35,9	35,0	35,0	35,0	429,6
Прямые затраты на материалы на единицу изделия, руб./ед.
Продукция А	162,2	162,8	162,4	162,8	163,6	164,4	165,2	166,0	166,0	167,2	168,0	168,4	169,2
Продукция Б	310,8	234,0	234,6	235,5	232,2	230,7	197,1	192,9	194,4	195,6	197,1	197,7	198,0
Продукция В	43,8	88,0	89,6	88,0	84,8	82,4	80,8	77,6	75,2	73,6	68,8	64,8	60,0
Прямые затраты на материалы , тыс.руб.	115324,0	13980,1	13669,4	13792,5	13621,8	13677,5	13063,0	13119,3	13385,0	13472,5	12690,8	13021,9	12780,3	160274,2
Желаемый запас материалов на конец периода, тыс.руб.	7689,0	5467,8	5517,0	5448,7	5471,0	5225,2	5247,7	5354,0	5389,0	5076,3	5208,8	5112,1	5112,1
Запас материалов на начало периода, тыс.руб.	615,0	7689,0	5467,8	5517,0	5448,7	5471,0	5225,2	5247,7	5354,0	5389,0	5076,3	5208,8	5112,1
Сумма затрат на закупку материалов, тыс.руб.	122398,0	11758,8	13718,7	13724,3	13644,1	13431,7	13085,5	13225,6	13420,0	13159,8	12823,3	12925,3	12780,3	157697,3

 

Вывод:

Прямые затраты на материалы в плановом году возросли на 42,7 % по сравнению с отчетным годом. На это повлиял рост объема производства и рост затрат на материалы, на который повлияла инфляция.

2.7 Составление графика оплаты приобретённых материалов

График оплаты приобретённых материалов представлен в таблице 16. Целью составления графика является получение информации финансовым отделом фирмы о том, сколько денег необходимо будет заплатить в плановом году за закупленные материалы, и как будут формироваться суммы кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года.

Методика расчёта таблицы 16:

1. В таблицу 16 вносим исходные данные.

Таблица 15 - Исходные данные к расчету задания №7 – «Составление графика оплаты приобретенных материалов»

Предплановый год (факт)	Вариант 13
Остаток кредиторской задолженности на конец периода, тыс.руб.	1600
Погашение суммы кредиторской задолженности в январе планового года, тыс.руб.	800

    Определяем сумму «Итого выплаты за предплановый год» (факт), тыс.руб. В итоге таблицы 14 в колонке (факт) берём цифру - «Сумма затрат на закупку материалов». Из этой суммы вычитаем «Сумму остатка кредиторской задолженности за материалы на коней периода» (факт) таблицы 14. Полученный результат записываем в таблицу 14 в строку «Итого выплаты» в колонке (факт).

265191,2 - 1800=263391,2 тыс.руб.

3. Из таблицы 14 берем месячные суммы затрат на закупку материалов, которые распределяем между текущим и последующими месяцами по принципу), указанному в исходных данных. Например, сумма затрат на закупку материалов в январе планового года составляет 25285,9 тыс.руб., тогда 50 % (12642,9тыс.руб.) записываем в клетку января по горизонтали и вертикали, вторая половина, т.е. 12642,9 тыс.руб. вписываем в строку января: но в столбец февраля, далее расчеты выполняем аналогично.
4. Рассчитываем итоги по нижней строке «Итого выплаты» (тыс.руб.) за плановый период и по последнему столбцу (план на год). Проверяем баланс сумм по горизонтали и по вертикали.

Январь: 900+12642,9= 13542,9 тыс.руб.,

Февраль: 12642,9+14830,5=27473,4 тыс.руб.,

Март: 14830,5+15117,2=29947,6 тыс.руб.

5. Затем определяем остатки кредиторской задолженности за материалы на конец каждого месяца (Окрк) и заполняем верхнюю горизонтальную строку таблицы 16

Окрк = Окрн +SM-BM, (15)

где Окрн - остаток кредиторской задолженности на начало месяца (например, остаток кредиторской задолженности на начало января равен остатку на конец предпланового года (факт), остаток кредиторской задолженности на начало февраля равен остатку на конец января и т.д.), смотри таблицу 16;

Sm - месячные суммы затрат на покупку материалов, тыс.руб., из

таблицы 14;

Вм - итого выплаты, тыс.руб., за этот же месяц, из таблицы 16

Значения Окрк за январь, февраль и т.д. вносятся в соответствующую колонку первой строки таблицы 16.

Окр янв = 1600+25285,9-13542,9=13542,9 тыс.руб.,

Окр февр = 13542,9+29660,9-27473,4=15730,5 тыс.руб.,

Окр янв = 15730,5+30234,3-29947,6=16017,2 тыс.руб.

 

Таблица 16 –График оплаты приобретенных материалов на плановый год.

Наименование	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода,тыс.руб.	1600	6679,4	7659,3	7662,1	7622,0	7515,8	7342,8	7412,8	7510,0	7379,9	7211,6	11120,9	14906,7	14906,7
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб		800												800
Выплаты по закупкам материалов каждого месяца,тыс.руб.
январь		5879,4	5879,4											11758,8
февраль			6859,3	6859,3										13718,7
март				6862,1	6862,1									13724,3
апрель					6822,0	6822,0								13644,1
май						6715,8	6715,8							13431,7
июнь							6542,8	6542,8						13085,5
июль								6612,8	6612,8					13225,6
август									6710,0	6710,0				13420,0
сентябрь										6579,9	6579,9			13159,8
октябрь											6411,6	6411,6		12823,3
ноябрь												2604,4	2604,4	5208,8
декабрь													6390,2	6390,2
Итого выплаты,тыс.руб.	120798,0	6679,4	12738,7	13721,5	13684,2	13537,9	13258,6	13155,5	13322,8	13289,9	12991,5	9016,0	8994,5	144390,6

 

 

Вывод:

Более чем в шесть раз увеличился остаток кредиторской задолженности за материалы. Это произошло как за счет роста цен на материалы, так и за счет увеличения объемов производства. 

2.8 Расчёт бюджета прямых затрат на оплату труда

Работники, занятые в производстве, занимающиеся коммерческой и общехозяйственной деятельностью, должны получать за свой труд заработную плату. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе норм затрат времени на изготовление единицы продукции каждого вида и часовой тарифной ставки. Расчёты бюджета прямых затрат на оплату труда приводятся в таблице 8Б (Приложение Б).

Прямые затраты труда на изготовление единицы изделия А составляют 7 часов, изделия Б и В соответственно 3 часа и 0,5 часа по всем месяцам планового года.

Почасовая тарифная ставка планируется с учетом ожидаемой месячной инфляции и составляет в январе 75 руб. за час (по всем вариантам).

Расчёты прямых затрат на оплату труда выполняются путём умножения «Количества продукции, подлежащей изготовлению» по каждому виду (А, Б, В) на соответствующие нормативы затрат времени на её изготовление и на скорректированные значения часовых тарифных ставок. Общее количество часов, затраченное на изготовление продукции всех видов (то есть общая сумма времени) умножается на установленную для данного месяца тарифную ставку. Полученный результаты вначале вносятся в таблицу 18 в колонку «Предплановый год (факт)».

Расчёты прямых затрат на оплату труда по месяцам планового года выполняются аналогично показанной выше методике.

Таблица 17 - Прямые затраты на оплату труда (исходные данные)

Предплановый год (факт)	Вариант 13
Сумма прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.	5750

Методика расчёта таблицы 18:

1. Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению берётся из таблицы 10 и переносится в таблицу 18.
2. Заполняется таблица 18 по разделу «Прямые затраты труда на единицу изделия» А. Б и В в часах.
3. Затраты труда на единицу изделия постоянны в течение планового года. Рассчитываются общие прямые затраты труда на изготовление отдельных видов продукции, которые затем суммируются в строку «Итого прямые затраты, тыс.час».

Общие прямые затраты труда в тыс.час.:

Продукция А:

Январь: 47,5х7=329,49 тыс.час,

Февраль: 43,2х7=303,66 тыс.час,

Март: 45х7= 315,7 тыс.час.

Общие прямые затраты труда для продукции вида Б и В рассчитываем аналогично.