Дебиторская задолженность

Существуют некоторые  общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

-необходимо контролировать  состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

-по возможности ориентироваться  на большее число покупателей; 

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

-использовать способ  предоставления скидок при досрочной  оплате.

Рассмотрим технологическую  последовательность предоставления скидки:

1. Анализ дебиторской  задолженности 

1.1. Расчет удельного  веса дебиторской задолженности  в составе текущих активов.

1.2. Изучение состояния  расчетов с покупателями и  заказчиками.

1.3. Квалификация дебиторской  задолженности по срокам образования, выявление просроченных задолженностей.

2. Выбор эффективного  размера скидки по каждому  конкретному покупателю

3. Выход на покупателя  с предложением предоставления  скидки при ускорении платежа

4. Заключение договора  о предоставлении скидки

5. Поступление денег  (высвобождение оборотных средств) 

Анализ актива баланса  ООО Торговый дом «Кредо» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств.

При анализе текущих  активов, особенно дебиторской задолженности  следует иметь в виду, что в  условиях инфляции всякая просрочка  платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.

Падение покупательной  способности денег за период характеризуется  с помощью коэффициента, обратного  величине индекса цен. Если установленная  договором сумма к получению  составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:

 

К = S / I, (3.1)

 

где S - установленная  договором сумма к получению;

I - индекс цен.

Объем товарооборота  ООО Торговый дом «Кредо» в 2012г. составлял 7 171 730 руб.

Для анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности (ДЗ) составим вспомогательную таблицу 25

По данным таблицы 25 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.

 

Таблица 25

Оборачиваемость дебиторской  задолженности

Показатели	Формула расчета	Значение
Оборачиваемость ДЗ (раз).	Объем товарооборота/Средняя  ДЗ	5,74
Период погашения ДЗ (дни)	365 / Оборачиваемость ДЗ	60
Доля ДЗ в общем, объеме текущих активов	ДЗ / Оборотные активы	33
Отношение средней величины ДЗ к объему выручки	Средняя ДЗ / Объем выручки	0,18

 

Для сложившегося на предприятии  периода погашения дебиторской  задолженности 60 дней, индекс цен составит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,97 (1/1,03). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 60 дней, предприятие реально получит лишь 97% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 30 руб.

ООО Торговый дом «Кредо» заключил договор - поставки продукции в IV кв. 2012г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.

В таблице 26 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

 

Таблица 26

Выбор способа расчета  с покупателями и заказчиками

Показатели	Вариант I - со скидкой	Вариант II - без скидки	Отклонения (+,-)
Коэффициент падения (повышения) покупательной способности	1,2% х10/ 30 = 0,40	1,2%х60/30 = 2,4	2,00
Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб.	1000 * 1,004- 1000 = 4 руб.	24	20

 

Таким образом, при использовании  скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 20 руб., а всего дополнительная прибыль:

20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб. 

Аналогично предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и  сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и  покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями.

Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходов в своей фирме ниже определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.

 

3. Мероприятие по снижению дебиторской задолженности

 

Одним из важнейших условий  стабильного финансового положения предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям – это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс  управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита, оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д.

Размер дебиторской  задолженности ООО Торговый дом «Кредо» в течение анализируемого периода достаточно высок. К концу 2012 г. дебиторская задолженность составляет 1247003 руб., платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, составила руб. 892283 руб., по покупателям 1147243 руб. (включая просроченную). Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежей.

Для снижения дебиторской  задолженности предприятии необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении договоров на продажу продукции преимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок - отсрочка платежа.

Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая  сложилась сейчас. Она характеризуется тем, что контрагенты неоправданно долго пользуются средствами компании. Ускорение оборачиваемости оборотных средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.

Наибольшие объемы продукции  поставляются ООО «Новый Свет». Для  сравнения объемов продаж и оплаты реализованной продукции ООО «Новый Свет»» представим в таблице 27.

 

Таблица 27

Исходные данные для  анализа дебиторской задолженности

Наименование показателей	Реализация косметики	Реализация товаров  бытовой химии
Выручка от продаж, руб.	998 500	1 120 500
Оплата за реализованную  продукцию, руб.	775 000	845 600
Размер дебиторской  задолженности, руб.	223 500	274 900

 

Как видно из расчетов общая сумма дебиторской задолженности  составила 498 400 руб. По данным анализа  экономических показателей в 2007г. затраты на 1 руб. выручки от продаж составили 80,48 коп. Из этого следует, что 1 руб. выручки приносит предприятию прибыль в размере 19,52 коп. В связи с «замораживанием» оборотных средств у предприятия возникает риск неполучения ожидаемой прибыли. Внедрение данного мероприятия позволит сократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость оборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли предприятия.

Экономический эффект от данного мероприятия определяется по формуле:

Э_ф = ОС₁ * П_1рВ, (3.2)

где ОС₁ – сумма оборотных средств, полученных от поставщика с опоздание, руб.,

П_1рВ – прибыль с 1 руб. выручки, руб.

Э_ф = 498400 * 19,52/100 = 97287,68руб.

 

У ООО Торговый дом «Кредо» появится возможность использовать свободные денежные средства для своих целей. В результате появления свободных денежных средств ООО Торговый дом «Кредо» сможет расширить ассортимент продукции или сформировать погашение кредитов.

За счет мероприятия  по снижению дебиторской задолженности предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе раскрыты сущность дебиторской  задолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью; методика управления дебиторской задолженностью.

1. В процессе написания выпускной квалификационной работы были изучены различные материалы и документы, касающиеся деятельности ООО Торговый дом «Кредо» и отрасли в целом.
2. 2. Основным видом деятельности ООО Торговый дом «Кредо» является оптово-розничная продажа товаров бытовой химии и личной гигиены. На основании проведенного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что в 2010 – 2012 гг. на предприятии наблюдается рост важнейших экономических показателей: Выручка от продаж в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 24,39 % и составила 7171730 руб., в сравнении же с 2011 годом она снизилась на 2,14%. Анализ численности показал, что в течение трех лет неизменной оставалась численность административно-управленческого персонала, а также вспомогательного персонала, численность же торгового персонала в течение трех лет сократилась на 8 человек, в том числе на три человека в 2011 году и на 5 человек в 2012 году. Фонд оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2010 годом снизился, что вызвано сокращением численности работников. Также он снизился и по сравнению с 2011 годом на 1903650 руб., причиной этому послужило сокращение среднегодовой заработной платы, а также сокращение численности работников. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1629117 руб. (на 29,92%), в 2012 году по сравнению с 2011 годом себестоимость снизилась на 1302549 руб. (18,41%). За рассматриваемый период затраты на 1 рубль реализации сократились на 8,2 коп. (7,82 %).

3. Анализ финансового  состояния предприятия позволил  выявить следующие основные моменты.  Проанализировав финансовое состояние  ООО Торговый дом «Кредо» мы пришли к выводу, что в течение трех лет у предприятия сохранялось неустойчивое финансовое состояние. Для окончательного восстановления может быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличение оборачиваемости запасов и затрат, при необходимости их реализации.

Анализ ликвидности баланса показал, что на конец 2012 года баланс ликвиден в ближайшей перспективе. Не хватает денежных средств на покрытие срочных обязательств. Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных, так и относительных, а также коэффициентов платежеспособности показала, что на конец анализируемого периода предприятия является неплатежеспособным с неустойчивым финансовым состоянием. Основанием для этого является наличие следующих условий: Кп (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) имеет значением менее 2, Косс (коэффициент обеспеченности собственными средствами) имеет значение менее 0,1. Расчет коэффициента восстановления платежеспособности показал, что у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев. Неустойчивое финансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное (недопустимое) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния, так как величина заемных средств превышает суммарную стоимость производственных запасов. Основной причиной сложившейся ситуации является недостаток собственных оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Недостаток собственных оборотных средств предприятия напрямую связан с изменением реального собственного капитала, главным источником пополнения которого является прибыль, получаемая от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

4. Автором данной работы  были предложены и просчитаны  конкретные мероприятия, направленные на эффективное управление дебиторской задолженностью. Разработка мероприятий проводилась с учетом анализа основных экономических показателей работы предприятия в 2010 - 2012 гг. и приоритетных направлений повышения эффективности деятельности и снижения величины дебиторской задолженности ООО Торговый дом «Кредо» в рамках плана развития предприятия на 2012-2013 гг.

* Внедрение автоматизированной  системы управления дебиторской  задолженностью.

* Формирование гибкой ценовой  политики предприятия в целях снижения дебиторской задолженности, позволяющее получить прирост прибыли от продаж в размере 109,88 тыс. руб.