Анализ рентабельности предприятия торговли

 

По данным «Отчета о прибылях и убытках» ИП Венедиктова «Салон «Венера» (Приложения 5, 6) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также определить влияние факторов на изменение этих показателей

В таблице 9 и на рисунке 4 представлены показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность) ИП Венедиктова «Салон «Венера» за 2006 г. и 2007 г.

 

Рисунок 4 Рентабельность ИП Венедиктова «Салон «Венера»

 

Проанализируем, полученные данные из таблицы 9 и рисунка 4.

Рентабельность продаж показывает, что в 2006 г. на единицу реализованной продукции приходилось 10,1% прибыли, а в 2007 г. 7,5% прибыли, что меньше предыдущего показателя на 2,6%.

Чистая рентабельность говорит об уровне прибыли после уплаты налогов и что на единицу выручки приходится в 2006 г. 4,8%, а в 2007 г. 3,3%, что ниже предыдущего года на 1,5%.

Экономическая рентабельность показывает насколько эффективно в ИП Венедиктова «Салон «Венера» используется имущество: в 2006 г. на 7%, а в 2007 г. на 4,8%, эффективность снизилась на 2,2%.

Рентабельность собственного капитала, что ИП Венедиктова «Салон «Венера» в 2006 г. эффективно использовало свой капитал на 10,2%, а в 2007 г. этот показатель снизился на 3,5% и составил 6,7%.

Валовая рентабельность показывает, что на единицу выручки в 2006 г. приходится 20,4; валовой прибыли, а в 2007 г. 19,1%, что ниже 2006 г. на 1,3%.

Затратоотдача показала, что в 2006 г. на 1 тыс. руб. затрат приходилось 11,2% прибыли от продажи, а в 2007 г. 8,2%.

Рентабельность перманентного капитала говорит об эффективности использования капитала, вложенного в деятельность ИП Венедиктова «Салон «Венера» на длительный срок. В 2006 г. она составила 10,2%, а в 2007 г. 6,7%, что меньше предыдущего периода на 3,5%.

Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности. В 2006 г. этот рост составил 10,2%, а в 2007 г. 6,7%.

Общий вывод такой: рентабельность в 2007 г. снизилась по сравнению с 2006 г. в среднем на 2,5%.

Конечно на финансовый результат ИП Венедиктова «Салон «Венера» повлияли больше внешние факторы. Так оптовый покупатель профессиональной косметики заключил в 2007 г. договор на покупку косметических изделий почти в два раза меньше, чем в 2006 г. А вот ИП Венедиктова «Салон «Венера» не смогли сразу найти адекватную замену этому покупателю и потеряли прибыль, и снизили рентабельность. При этом анализ показал увеличение управленческих расходов за счет повышения заработной платы персонала управления.

Для увеличения рентабельности собственных средств надо увеличивать как чистую прибыль, так и сумму собственных средств или привлекать заемные средства на выгодных условиях, чтобы их привлечение способствовало увеличению рентабельности собственных средств, а не ее уменьшению.

ИП Венедиктова «Салон «Венера»следует пересмотреть ценовую политику, найти резервы снижения себестоимости реализуемой продукции при увеличении объема продаж - это позволит получить больше прибыли.

На основании данных (Приложения 5,6) можно произвести расчет влияния факторов на прибыль от обычной деятельности.

Расчет влияния фактора «Выручка от продажи» нужно разложить на две части. Так как выручка предприятия торговли - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

1. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. В отчетном периоде цены на продукцию ИП Венедиктова «Салон «Венера» возросли по сравнению с базисным периодом на 10%. Тогда индекс цены будет следующим:

 

Иц=100+10:100=1,1

 

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

 

5924653 : 1,1 = 5386048 тыс. руб.

 

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 538605 тыс. руб. (5924653 - 5386048).

То есть, абсолютное увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 14023 тыс. руб. обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 538605 тыс. руб. (5924653-5386048).

2. Расчет влияния фактора «Цены».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:

 

Пр= DВц х Rр:100,

 

где DВц - показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены (таб. 9);

Rр - рентабельность продаж в базисном периоде (таб. 9).

Для ИП Венедиктова «Салон «Венера»:

 

Пр= 538605 * 7,5 : 100 = 40395 тыс. руб.

 

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом в среднем на 10% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 40395 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»:

 

(+14023 - 538605) * 7,5 : 100 = -39344 тыс. руб.

 

Влияние получилось отрицательным, то есть прибыль от продажи уменьшилась на 39344 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

 

5924653 * 1,2 : 100 = +71096 тыс. руб.

 

Здесь следует помнить, что расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Поэтому 71096 тыс. руб. следует рассматривать как снижение прибыли от реализации.

5. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

 

5924653 * 0,3 : 100 = +17774 тыс. руб.

 

Этот фактор тоже отрицательно повлиял на уменьшение прибыли от продаж.

6. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

 

5924653 * 0,9 : 100 = +53322 тыс. руб.

 

Перерасход по управленческим расходам отрицательно повлиял на уменьшение суммы прибыли от продажи.

Остальные показатели - факторы от прочей и внереализационной деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже следует учитывать.

Полученные результаты анализа следует сложить.

+40395-39347-71096-17774-53322= -141141 тыс. руб. - влияние проанализированных факторов на прибыль от реализации.

Выполнение плана прибыли во многом зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях торговли; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от стихийных бедствий.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятия торговли, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств. Принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия торговли в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятия торговли, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета. Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям). Предприятия торговли-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курс акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения. Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия торговли, налоговой и амортизационной политикой государства, уровнем процентной ставки за кредит. Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъюнктуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки.

Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние ИП Венедиктова «Салон «Венера», оно обладает высокой платежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия торговли -- производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия торговли. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

ИП Венедиктова «Салон «Венера» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли от реализации продукции, необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли организации.

Увеличение прибыли на предприятии ИП Венедиктова «Салон «Венера» возможно двумя способами:

1. увеличить выручку от реализации предприятия торговли;
2. уменьшить расходы предприятия торговли.

Увеличить выручку от продажи продукции можно путем:

- увеличения ассортимента предлагаемой продукции;

- проведения различного рода акций (распродажа, сезонные скидки, скидки с крупной покупки и другое);

- использование пластиковых карт для расчета в фирменных магазинах ИП Венедиктова «Салон «Венера».

Оптимизацию логистических издержек следует вести в двух направлениях - оптимизация графиков поставок продукции - то есть отгрузка покупателям ведется несколько дней в неделю в неделю. Следует отгрузку сократить до двух раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в отгрузке продукции.

Признание того факта, что в настоящее время у предприятия торговли существуют проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.

Руководству ИП Венедиктова «Салон «Венера» необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, связанных с налогообложением, уменьшающим показателем прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье «Заработная плата» и «Отчисления от заработной платы». В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности ИП Венедиктова «Салон «Венера», возвратности предоставленных ссуд.

Руководство же ИП Венедиктова «Салон «Венера» стремится, как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. Руководство возлагает на себя ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы учесть интересы сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия торговли.

Предприятие должно получать прибыль в таком размере, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.