Анализ отчета о прибылях и убытках ПСК "Приуральский"

Следовательно, мировой финансовый кризис оказал крайне негативное влияние на российские предприятия. В 2010 же году, напротив, наблюдается улучшение финансового состояния деятельности кооператива, о чем свидетельствует  положительные темпы роста всех видов прибыли. В 2010 г. предприятие активно осуществляет деятельность, не связанную с основным видом деятельности (прочие доходы выросли в 4,42 раза, прочие расходы – в 14, 05 раз по сравнению с 2009 г.). В результате предприятие по итогам 2010 г. получило чистую прибыль, равную 115 586 тыс. руб., что не только превысило показатель чистой прибыли 2009 г., но и 2008 г.

Итак, по горизонтальному анализу отчета о прибылях и убытках мы только определили количественное изменение показателей. Для того, что определить, как изменилась структура показателей за анализируемый период 2008-2010 гг., необходимо провести вертикальный анализ отчета.

Для проведения вертикального  анализа первоначально необходимо определить структуру показателей. Выручка, как известно, распределяется на затраты на производство продукции (себестоимость), на коммерческие и управленческие расходы, а также на прочие расходы, на оплату налогов, и в итоге на предприятии остается нераспределенная (чистая) прибыль. Исходя из вышесказанного, мы будем определять структуру показателей как удельный вес показателя в выручке от продаж. Выше мною было уже сказано, что ПСК «Приуральский» в своей деятельности осуществляет расчет полной себестоимости произведенной продукции, не имеет отложенных налоговых активов и обязательств, доходов от участия в других организациях. Поэтому для удобства вычислений и наглядности данные показатели мы учитывать не будем, то есть опустим строки 030, 040, 080, 141, 142 отчета о прибылях и убытках. Также при анализе структуры показателей мы рассмотрим только удельный вес конечного финансового результата (чистой прибыли) в выручке от продаж, тем самым не заполняя строки 029, 050, 140. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках представлен в таблице 4.

 

Таблица 4 – Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ПСК «Приуральский» за период 2008 – 2010 гг.

 

Наименование показателя	Код строки	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Изменение удельного веса,%
		Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ и услуг в фактических  ценах (без НДС и акцизов)	010	174236	100,0	180072	100,0	195114	100,0	-	-
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, продукции	020	91068	52,3	125674	69,8	92226	47,3	17,5	-22,5
Проценты к получению	060	0	0,0	5035	2,8	4473	2,3	2,8	-0,5
Проценты к уплате	070	6595	3,8	6100	3,4	4962	2,5	-0,4	-0,8
Прочие доходы	090	39065	22,4	12797	7,1	56652	29,0	-15,3	21,9
Прочие расходы	100	14982	8,6	2933	1,6	41223	21,1	-7,0	19,5
Текущий налог на прибыль	150	244	0,1	79	0,0	402	0,2	-0,1	0,2
Иные платежи из прибыли	180	0	0,0	2736	1,5	1840	0,9	1,5	-0,6
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	100412	57,6	60382	33,5	115586	59,2	-24,1	25,7

 

Определив структуру показателей отчета о прибылях и убытках в таблице 4, мы можем теперь проанализировать и определить положительные и отрицательные изменения в структуре.

Из таблицы 4 мы видим, что наибольший удельный вес в выручке от продаж занимала в 2008 г. и 2010 г. чистая прибыль отчетного периода,  и составляла она 57,6 % и 59,2 % соответственно. В 2009 г. в связи с проявлением кризисных явлений и резким спадом производства произошло резкое снижение доли чистой прибыли в выручке от продаж до 33,5%. В кризисный 2009 г. самый большой удельный вес в выручке занимала себестоимость продукции. Так, себестоимость продукции в этом составила в абсолютном выражении 125 674 тыс. руб., а ее удельный вес был равен 69,8%. Следует отметить, что себестоимость продукции занимает второе место после чистой прибыли по отношению к выручке от продажи.  Следует отметить, что изменение удельного веса себестоимости продукции в 2009 г. по отношению к 2008 г. составило 17,5%, что свидетельствует об увеличении доли себестоимости в кризисный год. В связи с улучшением положения предприятия в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом произошло уменьшение удельного веса себестоимости продукции на величину, равную 22,5%.

  Следующим показателем,  занимающим значительный удельный  вес в выручке от продажи,  являются прочие доходы. Их доля в 2008 г. составила 22,4%, в 2010 г. – 29,0 %. В 2009 г. доля прочих доходов в выручке от продажи составила всего лишь 7,1%, однако так же, как и в другие периоды, занимала третье место в структуре показателей.  Удельный вес прочих расходов за анализируемый период был подвержен сильным изменениям. Его величина в 2008 г. составила 8,6%, в 2009 г. она снизилась до 1,6 %, к 2010 же году произошло увеличение удельного веса прочих расходов на 19,5 %, в результате чего данный показатель составил 21,1%. Примерно 2,5% – 3,5% за анализируемый период составляет доля процентов, как полученных, так и уплаченных. Следует только указать, что в 2008 г. предприятие не получало процентов, поэтому их удельный вес был равен 0.  Наименьший удельный вес в выручке от продаж занимают текущий налог на прибыль и иные платежи из прибыли, которые в совокупности составляют примерно 1%.

Рассматривая структуру показателей в динамике, мы заметили, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдается увеличение удельного веса чистой прибыли, прочих доходов и одновременно уменьшение удельного веса себестоимости продукции и процентов к уплате в выручке от продаж.

 Подобная динамика показателей является для предприятия, несомненно, хорошим направлением, в результате чего предприятие по итогам года получило чистую прибыль в размере 115 586 тыс. руб., удельный вес которой к выручке от продаж составил 59,2%. Изменение удельного веса чистой прибыли к выручке от продаж ПСК «Приуральский» за 2008 – 2010 гг. отображено на рисунке 2.

 

 

Рисунок 2. – Динамика удельного веса чистой прибыли к выручке от продаж ПСК «Приуральский» за 2008 – 2010 гг.

 

Таким образом, осуществив, согласно методике, разработанной Донцовой и Никифоровой, горизонтальный и вертикальный анализ, мы рассмотрели абсолютное и относительное изменение основных показателей отчета о прибылях и убытках за 2008 – 2010 г.г., а также определили уровень каждого показателя относительно выручки от продажи за каждый отчетный период. В результате проделанной работы мы установили, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло абсолютное снижение всех показателей прибыли, снижение удельного веса прибыли относительно выручки от продаж, увеличение себестоимости продукции как в абсолютном, так и в относительном выражении. 2010 г. для предприятия был более благотворным. Так, произошло уменьшение удельного веса себестоимости продукции в 2010 г. выручки от продаж. В результате по итогам 2010 г. предприятие значительно улучшило свое финансовое положение (прибыль отчетного периода превысила не только уровень 2009 г., но и 2008 г.).

 

2.3 Факторный анализ  прибыли 

 

 

В данной курсовой работе уже  было отмечено, что при анализе  показателей формы № 2, а именно чистой прибыли, исследуется влияние  каждого фактора в модели. Следует указать, что на величину прибыли оказывают влияние различные факторы. Авторы выбранной мною методики выделяют внешние (не зависящие от деятельности предприятия) факторы и внутренние (зависящие от деятельности предприятия). Так, оценим их влияние на финансовый результат деятельности, осуществляемой кооперативом за 2008 – 2010 гг. Расчет влияния факторов на чистую прибыль за 2008 -2009 гг. представлен в таблице 5.

 

Таблица 5  - Расчет влияния факторов на чистую прибыль ПСК «Приуральский» за 2008 -2009 гг.

 

Наименование показателя	2008 г.		2009 г.		Отклонение		Влияние, тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ и услуг в фактических  ценах (без НДС и акцизов)	174 236	100,00	180 072	100,00	5 836	-	3363,28
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, продукции	91 068	52,27	125 674	69,79		17,52	-31555,69
Проценты к получению	0	0,00	5035	2,80		2,80	5035
Проценты к уплате	6 595	3,79	6 100	3,39		-0,40	715,89
Прочие доходы	39 065	22,42	12 797	7,11		-15,31	-27576,47
Прочие расходы	14 982	8,60	2 933	1,63		-6,97	12550,82
Текущий налог на прибыль	244	0,14	79	0,04		-0,10	173,17
Иные платежи из прибыли	0	0,00	2 736	1,52		1,52	-2736,00
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	100412	57,63	60382	33,53	-40030		-40030

Проведем факторный  анализ прибыли за 2008 – 2009 гг. согласно выбранною мной методике. увеличения иных платежей из прибыли на 2 736 тыс. руб.

Анализируя данные изменения, было выявлено, что уменьшение выручки  от продаж повлияло на увеличение финансового  результата в размере 3 363,28 тыс. руб. Также положительными факторами, которые  оказали воздействие на прирост  чистой прибыли в 2009 г. по сравнению  с 2008 г., являются увеличение процентов  к получению и снижение процентов  к уплате. Под воздействием данных факторов чистая прибыль п/п увеличилась соответственно на 5 035 тыс. руб. и 715,89 тыс. руб. Помимо того благоприятное влияние на показатель конечного финансового результата  оказало снижение прочих расходов на 12 049 тыс. руб. (что дало набольший положительный эффект) и уменьшение текущего налога на прибыль на 165 тыс. руб. За счет влияния данных факторов чистая прибыль увеличилась соответственно на 12 550,82 тыс. руб. и 173,17 тыс. руб.

Влияние всех остальных факторов привело к уменьшению финансового  результата. Отметим, что наибольшее негативное воздействие на снижение чистой прибыли (31 555,69 тыс. руб.) оказало увеличение себестоимости продукции как в абсолютном выражении на  34 606 тыс. руб., так и в относительном - на 17,52%. Уменьшение прочих доходов на 26 268 тыс. руб. привело к уменьшению чистой прибыли на 27 576,47 тыс. руб., увеличение иных платежей из прибыли – на 2 736 тыс. руб. В результате совокупного влияния факторов прибыль уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 40 030 тыс. руб.

Далее проведем факторный  анализ чистой прибыли, полученной кооперативом за 2009 - 2010 гг., и узнаем, какое влияние  оказали те или иные факторы на изменение прибыли за анализируемый  период. Отразим результаты проведенного факторного анализа в таблице 6. 

 

 

Таблица 6  - Расчет влияния факторов на чистую прибыль ПСК «Приуральский» за 2009 -2010 гг.

Наименование показателя	2009 г.		2010 г.		Отклонение		Влияние, тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ и услуг в фактических  ценах (без НДС и акцизов)	180072	100	195114	100	15 042	-	+5039,07
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	125674	69,8	92226	47,3		-22,50	+43900,65
Продолжение таблицы 6
Проценты к получению	5035	2,8	4473	2,3		-0,50	-975,57
Проценты к уплате	6100	3,4	4962	2,5		-0,90	+1756,03
Прочие доходы	12797	7,1	56652	29		21,90	+42729,97
Прочие расходы	2933	1,6	41223	21,1		19,50	-38047,2
Текущий налог на прибыль	79	0	402	0,2		0,20	-390,228
Иные платежи из прибыли	2736	1,5	1840	0,9		-0,60	+1170,68
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	60382	33,5	115586	59,2	55204		55204

 

Чистая прибыль ПСК  «Приуральский» в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. имела тенденцию к увеличению на 55 204 тыс. руб.  Увеличение прибыли за рассматриваемый период было вызвано изменением следующих факторов:

• увеличением выручки от продаж;
• увеличением себестоимости продукции;
• уменьшением процентов к получению;
• увеличением процентов к уплате;
• увеличением прочих доходов;
• уменьшением прочих расходов;
• уменьшением текущего налога на прибыль;
• увеличением иных платежей из прибыли.

Прирост прибыли в отчетном периоде произошел за счет увеличения выручки на 15 042 тыс. руб., снижения себестоимости  на 22,5 % (это дало наибольший положительный  эффект), снижения сумм процентов уплаченных на 1 138 тыс. руб., увеличения прочих доходов  на 43 855 тыс. руб., а также снижения сумм иных платежей из прибыли.  Наибольший отрицательный эффект имело увеличение прочих расходов, что привело к уменьшению чистой прибыли 38 047,2 тыс. руб. Снижение сумм полученных процентов и увеличение текущего налога на прибыль привело к уменьшению финансового результата на 975,57 тыс. руб. и 390,228 тыс. руб. соответственно.

Таким образом, в результате проведенного мною факторного анализа было установлено, что на изменение чистой прибыли в большей степени оказывает изменение (увеличение/уменьшение) себестоимости реализованной продукции. Так, в кризисный год увеличение себестоимости продукции на  34 606 тыс. руб. имело наибольшее негативное воздействие на снижение чистой прибыли. В 2010 же году, как было сказано ранее, предприятие справилось с последствиями кризиса и увеличило свой финансовый результат по сравнению с предыдущим периодом на 55 204 тыс. руб. Следует отметить, что на сумму, равную 43 900,65 тыс. руб. произошло такое увеличение прибыли только за счет снижения себестоимости. 

Вторым же по значимости фактором, оказывающим воздействие  на конечный финансовый результат предприятия, является получение прочих доходов, как в кризисный год, так и  в послекризисный период. На изменение чистой прибыли также заметное влияние оказывает изменение, т.е. увеличение либо уменьшение прочих расходов. За счет их снижения в 2008 - 2009 гг. чистая прибыль ПСК увеличилась на сумму, равную 12 550,82 тыс. руб., и, наоборот, в 2009 – 2010 гг. произошло уменьшение прибыли предприятия на 38 047,2 тыс. руб. в результате увеличения прочих расходов. Вследствие этого, можно утверждать, что результаты от ведения прочей деятельности ПСК «Приуральский» оказывают значительное воздействие на его конечные финансовые результаты по итогам года. Наименьшее влияние на прибыль, получаемую кооперативом в результате осуществления своей как обычной, так и прочей деятельности, оказывает изменение сумм текущего налога на прибыль.