Анализ краткосрочных кредитов банка, и направления его совершенствования

Полный срок использования заемных средств представляет собой период времени с начала их поступления до окончательного погашения всей суммы долга. Он включает в себя три временных периода: а) срок полезного использования; б) льготный (грационный) период; в) срок погашения.

а) срок полезного использования — это период времени, в течение которого организация непосредственно использует предоставленные заемные средства в своей хозяйственной деятельности;

       б) льготный (грационный) период — этот период времени с момента окончания полезного использования заемных средств до начала погашения долга. Он служит резервом времени для аккумуляции необходимых финансовых средств;

в) срок погашения — это период времени, в течение которого происходит полная выплата основного долга и процентов по используемым заемным средствам. Этот показатель используется в тех случаях, когда выплата основного долга и процентов осуществляется не одномоментно после окончания срока использования заемных средств, а частями в течение определенного периода времени по предусмотренному графику.

Расчет полного срока использования заемных средств осуществляется в разрезе перечисленных элементов исходя из целей их использования и сложившейся на финансовом рынке практике установления льготного периода и срока погашения.

Средний срок использования заемных средств представляет собой средний расчетный период, в течение которого они находятся в использовании на организации.  Он определяется по формуле 1.1:

 

                     

,                                                            (1.1)

           

 

где:   ССз — средний срок использования заемных средств; СПз —срок полезного использования заемных средств; ЛП—льготный (грационный) период; ПП—срок погашения.

Средний срок использования заемных средств определяется по каждому целевому направлению привлечения этих средств; по объему их привлечения на краткосрочной основе; по привлекаемой сумме заемных средств в целом.

Соотношение заемных средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе, может быть оптимизировано также с учетом стоимости их привлечения.

6. Определение  форм привлечения заемных средств. Эти формы дифференцируются в разрезе финансового кредита; товарного (коммерческого) кредита; прочих форм. Выбор форм привлечения заемных средств организация осуществляет исходя из целей и специфики своей хозяйственной деятельности.

7. Определение состава основных кредиторов. Этот состав определяется формами привлечения заемных средств. Основными кредиторами организации являются обычно его постоянные поставщики, с которыми установлены длительные коммерческие связи, а также коммерческий банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание.
8. Формирование эффективных условий привлечения кредитов. К числу важнейших из этих условий относятся: а) срок предоставления кредита; б) ставка процента за кредит; в) условия выплаты суммы процента; г) условия выплаты основной суммы долга; д) прочие условия, связанные с получением кредита.

Срок предоставления кредита является одним из определяющих условий его привлечения. Оптимальным считается срок предоставления кредита, в течение которого полностью реализуется цель его привлечения (например, ипотечный кредит — на срок реализации инвестиционного проекта; товарный кредит — на период полной реализации закупленных продукция и т.п.).

Ставка процента за кредит характеризуется тремя основными параметрами: ее формой, видом и размером.

По применяемым формам различают процентную ставку (для наращивания суммы долга) и учетную ставку (для дисконтирования суммы долга). Если размер этих ставок одинаков, то предпочтение должно быть отдано процентной ставке, так как в этом случае расходы по обслуживанию долга будут меньшими.

По применяемым видам различают фиксированную ставку процента (устанавливаемую на весь срок кредита) и плавающую ставку процента (с периодическим пересмотром ее размера в зависимости от изменения учетной ставки центрального банка, темпов инфляции и конъюнктуры финансового рынка). Время, в течение которого ставка процента остается неизменной, называется процентным периодом. В условиях инфляции для организации предпочтительней является фиксированная ставка или плавающая ставка с высоким процентным периодом.

Размер ставки процента за кредит является определяющим условием при оценке его стоимости. По товарному кредиту он принимается при оценке в размере ценовой скидки продавца за осуществление немедленного расчета за поставленные товары, выраженной в годовом исчислении

Условия выплаты суммы процента характеризуются порядком выплаты его суммы. Этот порядок сводится к трем принципиальным вариантам: выплате всей суммы процента в момент предоставления кредита; выплате суммы процента равномерными частями; выплате всей суммы процента в момент уплаты основной суммы долга (при погашении кредита). При прочих равных условиях предпочтительным является третий вариант.

Условия выплаты основной суммы долга характеризуются предусматриваемыми периодами его возврата. Эти условия сводятся к трем принципиальным вариантам: частичному возврату основной суммы долга в течение общего периода функционирования кредита; полному возврату всей суммы долга по истечении срока использования кредита; возврата основной или части суммы долга с предоставлением льготного периода по истечении срока полезного использования кредита. При прочих равных условиях третий вариант является для организации предпочтительней.

Прочие условия, связанные с получением кредита, могут предусматривать необходимость его страхования, выплаты дополнительного комиссионного вознаграждения банку, разный уровень размера кредита по отношению к сумме заклада или залога и т.п.

9. Обеспечение эффективного использования кредитов. Критерием такой эффективности выступают показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала.

10. Обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. С целью этого обеспечения по наиболее крупным кредитам может заранее резервироваться специальный возвратный фонд. Платежи по обслуживанию краткосрочных кредитов и займов включаются в платежный календарь и контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.

Таким образом при анализе краткосрочных кредитов и займов рассчитывают удельный вес краткосрочных кредитов и займов по годам в общей величине пассива бухгалтерского баланса, а так же в общей сумме заемных и привлеченных источников финансирования. После чего определяется отклонение по удельному весу за анализируемый период и дается оценка изменения доли долгосрочных и краткосрочных краткосрочныхи займов в общей величине расчетов, определяются последствия данной тенденции на состояние расчетов.

Далее изучается структура и динамика долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов за изучаемый период, оценивается их изменение, как по сумме так и по удельному весу. Уделяется огромное внимание пролонгированным и просроченным кредитам и займам и  характеризуется их воздействие на состояние расчетов изучаемой организации с банками и кредитно-финансовыми учреждениями.

Следующим этапом анализа расчетов по кредитам и займам является оценка участия краткосрочных и долгосрочных краткосрочныхи займов в формировании имущества исследуемой организации. Рассчитывается коэффициент обеспеченности внеоборотных активов долгосрочными кредитами и займами и коэффициент обеспеченности оборотных активов краткосрочными кредитами и займами. Находится отклонение данных коэффициентов и оценивается их изменение. В связи с тем, что проценты за кредит являются одной из статей расходов на реализацию, рассчитывается структура и динамика расходов на реализацию с акцентом на данную статью расходов. Находится отклонение по сумме и удельному весу по статьям расходов на реализацию, а также темпы прироста по общей сумме расходов в разрезе статей. Далее анализируется доля расходов на реализацию в величине выручки от реализации. В зависимости от изучаемого периода анализируется движение краткосрочных кредитов и займов по периодам: полугодиям, кварталам, месяцам, декадам для более глубокого изучения динамики остатков кредитной задолженности, а также оборотов по выдаче и погашению краткосрочных кредитов и займов.

При анализе краткосрочных кредитов и займов рассчитывается их оборачиваемость в днях и в разах, находятся средние сроки погашения и определяется влияние факторов на изменение среднего срока погашения, как по долгосрочным так и по краткосрочным кредитам и займам. На основании этого дается оценка изменения срока погашения на состояние расчетов и платежной дисциплины исследуемой организации.

Средняя продолжительность использования заемных средств в обороте организации  рассчитывается следующим образом:

 

                                    

                                                    (1.2)

 

где  Пк – средняя продолжительность использования заемных средств в обороте организации; Ск – средние остатки заемных средств;   Д – дни периода;   Оп – сумма оборотов по погашению краткосрочных кредитов и займов.

Немаловажным моментом при анализе расчетов по кредитам и займам является оценка эффективности использования краткосрочных кредитов и займов в финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому необходимо дать реальную оценку изменению оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов и определить взаимосвязь оборачиваемости кредитных ресурсов на оборачиваемость оборотных активов организации. Важно дать оценку изменению ликвидности  организации в связи с увеличением или уменьшением краткосрочных обязательств, куда также относятся краткосрочные кредиты и займы. Вместе с тем рассчитывают коэффициент долевого участия краткосрочных обязательств.

Следующим этапом анализа является расчет влияния факторов на изменение коэффициента финансового левериджа методом скорректированного показателя.

Немаловажным моментом при анализе расчетов по кредитам и займам является определение влияния заемных и привлеченных средств на коэффициент обеспеченности финансовых обязательств. Указанное влияние также определяется методом скорректированного показателя.

  На следующем этапе анализа  следует оценивать цену заемных  средств по формуле:

                                            

                                                           (1.3)

где Рзс – рентабельность заемных средств; Пк – плата за кредит;   Зс – средняя сумма задолженности по кредитам.

Завершающим этапом при анализе расчетов по кредитам и займам является поиск резервов повышения эффективности от получаемых кредитных ресурсов как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

       Далее можно  разработать и выявить резервы, которые организация может использовать. При этом можно использовать такие инструменты как эффект финансового рычага, принцип сложившихся или планируемых сроков оборачиваемости активов и погашения обязательств и критерий максимизации стоимости организации.

         Таким образом, методика и качество анализа во многом зависит от квалификации, компетентности бухгалтера – аналитика, а также определяется его целями, являющимися основным мотивом данной деятельности.

 

1.3. Краткая экономическая  характеристика ЧУП

«ТД «Молочное кружево»

 

Частное   «Торговый Дом «Молочное кружево» (далее предприятие «Торговый Дом «Молочное кружево») является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждениях банка, печать со своим наименованием, другие печати и штампы.

Предметом и целью деятельности предприятие «Торговый Дом «Молочное кружево» является получение прибыли от хозяйственной деятельности, переработка продукции животноводства в молочные продукты с целью насыщения рынка области высококачественными товарами в достаточном количестве и ассортименте, удовлетворение социальных потребностей коллектива. Основной целью деятельности организации является получение прибыли.  Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Основной деятельности предприятие «Торговый Дом «Молочное кружево» является переработка молока, кроме консервирования; производство плавленых сыров, сметаны, творога, пудинга, йогурта, детского молочного питания.

Предприятие постоянно наращивает свой товарный ассортимент, стремясь выпускать продукты для удовлетворения потребностей всех слоев населения, используя для этого такие показатели, как: свойства продукта; ценовой характер; удобство упаковки не только для потребления, но и для удовлетворения покупателя в выборе необходимого объема продукта. Поэтому расфасовка продукта самая разнообразная – от полистирольных стаканчиков разного объема до полиэтиленовой пленки. От 100 до 250 граммов расфасовывается десертная продукта, от 250 до 500 граммов – сметана и от 500 до 1000 граммов – молоко. Детская продукция расфасовывается от 75 до 100 граммов. Предприятие несет углубление ассортиментных групп путем внесения различных наполнителей. Например, выпускается: десерт «Сказка» ванильный, фруктовый; пудинг «Ласунок» ванильный, фруктовый; сыр «Добрай ранiцы» сливочный, с паприкой, с грибами, с перцем, с укропом, с чесноком. Важным условием процесса производства является его непрерывность, которая во многом зависит от обеспеченности организации основными фондами.

На основании данных бухгалтерской отчетности проанализируем показатели деятельности ОАО «ТД «Молочное кружево» за 2009 - 2010 годы (таблица 1.3).

            

 Таблица 1.3 – Динамика  основных показателей производственной  деятельности 

 ОАО «ТД «Молочное  кружево» за 2009 - 2010 гг.

Показатели	2009г	2010г	Отклонение (+.-)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	159283	200032	40749	125,6
2. Налоги и сборы, включаемые в  выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	1651	2386	735	144,5
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	130854	156670	25816	119,7