Анализ краткосрочных кредитов банка, и направления его совершенствования

В зависимости от того, что в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов представлены на рисунке 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 -  Классификация займов

 

 Примечание. Источник: [13]

 

  Отличительные особенности  кредитного договора от договора  займа следующие:

• по своей юридической природе договор кредита вступает в силу не с момента передачи заемщику денежных средств,  после того, как сторонами будет достигнуто соответствуют и соглашение. Следовательно, заемщик может принудить заимодавца к выдаче ему кредита. Однако предусмотрены случаи когда заимодавец вправе отказать в выдаче кредита, если речи идет об обстоятельствах, свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма в срок возвращена не будет;
• в роли заимодавца по кредитному договору может выступать, только банк или иная кредитная организация, имеющая cooответствующую лицензию на совершение данного вида банковских операций;
• предметом кредитного договора могут быть только деньги, по не иное имущество [6. с, 299].

Основные различия между кредитным договором и договором займа можно представить в виде таблицы 1.2.

 

Таблица 1.2  - Основные различия между кредитным договором и договором займа

Признак	Заем	Кредит
1. Предмет	Потребляемые вещи (деньги, материальные ценности)	Только денежные средства
2. Кому принадлежит право собственности на предмет договора	Заемщику	Кредитополучателю
3. Характер возмездности	В  большинстве случаев  возмездный	Всегда возмездный
4. Момент вступления в силу	В момент передачи вещи	В     момент    заключения договора
5. Наличие обязательств у сторон	Обязательства возникают только у заемщика	Обязательства возникаю у обеих сторон
6. Содержание обязанности должника	Возвратить сумму заемных средств или количество такого же имущества, в большинстве  случаев  с   начислением процентов	Возвратить  сумму денег  взятых в кредит с начисленными процентами

        Примечание. Источник: Таблица составлена на основе экономичной литературы  [13]

 

     Банк осуществляют контроль за целевым использованием кредита и его обеспечением как путем проверок заемщиков на месте, так и на основании балансовых и других отчетных данных.

     При выдаче кредитов применяются следующие формы обеспечения исполнения обязательств: залог, гарантия, поручительство. В случае установления нецелевого использования кредитных ресурсов банк вправе досрочно потребовать возврата кредита с применением штрафных санкций в соответствии с кредитным договором.

Следует отметить, что согласно Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28 дек. 2006 г., №223, Правила проведения валютных операций : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апр. 2004 г., № 72 (с изменениями и дополнениями) [19], начисление процентов может прекращаться не только тогда, когда кредит погашен, но в ряде случаев по решению органов управления банка. Так, по усмотрению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено при наличии решения судебных органов о принудительном взыскании долга, учинении исполнительной надписи.

Проблемам формирования и увеличения капитала уделяется серьезное внимание как со стороны собственников, государственных органов, кредитных организаций, так и со стороны финансовых служб организаций. Это связано с оценкой финансовых последствий, касающихся изменения стоимости организации, потери его финансового равновесия, и правовых, которые могут привести к потере контроля над организацией.

Организация в разные периоды своей деятельности может испытывать недостаток собственных денежных средств. При приобретении, модернизации, реконструкции основных средств, а также при пополнении оборотных средств организация вынуждена пользоваться заемными средствами, т.е. брать кредиты и займы у других субъектов хозяйствования. [14].

 

1.2. Задачи, источники информационного обеспечения и методика

анализа краткосрочных кредитов и займов  организации

 

         Цели и задачи анализа краткосрочных кредитов и займов заключаются в изучении необходимости получения кредитов, а главное, эффективности использования данных кредитов в дальнейшем; в определении способности кредитополучателя (заемщика) своевременно и в полном объеме погасить задолженность по кредиту.

  В анализе важное место занимает анализ по краткосрочным кредитам и займам.  Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств.

 Для глубокого понимания происходящих  в организациях процессов формирования и изменения пассивов необходимо более детальное их изучение, включающее сравнительный анализ средств и источников их формирования по различным направлениям. Сравнение активов и пассивов открывает возможность делать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период. Для решения этой задачи целесообразно изучать источники финансирования долгосрочных и нематериальных активов с различной степенью детализации, оборотных активов; текущей хозяйственной деятельности, внутренних и внешних инвестиций и др.

        В основных источниках информационного обеспечения анализа кредитов и займов можно выделить следующие группы: законодательно-правовая информация; планово-проектная документация; учетная информация; дополнительная информация.

К первой группе относятся законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь, постановления Правительства, положения, инструкции министерств и ведомств и т.д.

К основным источникам законодательно-правовой информации, которые необходимы при проведении исследования кредитов и займов организации можно отнести следующие:

1) закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»; 

2) правила составления и представления бухгалтерской отчетности;

3) инструкция «О порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности»;

4) инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата;

5) инструкция по анализу и  контролю за финансовым состоянием  и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности;

6) типовой план счетов и инструкция  по его применению и др.

           А также необходимо руководствоваться локальными нормативно правовыми актами, к числу которых относится учетная политика организации, коллективный договор и другие нормативные документы, которые регулируют отношения внутри исследуемой организации.

      Вторую группу составляет планово-проектная документация. Анализ требуемых кредитных ресурсов проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического и социального развития. Также анализируются проекты, в реализации  которых предполагается участие данной организации. К этой группе можно также отнести данные заказов, договоров, контрактов и других источников информации.

        Третья группа - учетная информация. В эту группу  в первую очередь нужно отнести бухгалтерскую и статистическую отчетность, оборотные ведомости, расчеты процентов за пользование кредитами банков и др.

       Дополнительная  информация составляет четвертую  группу источников информационного обеспечения. Сюда относятся материалы печати, радио, телевидения, официальная информация, опубликованная в Интернете и прочая информация, которая может оказаться полезной при анализе полученных кредитных ресурсов.

        Основные этапы разработки привлечения организацией  краткосрочных кредитов и займов:

1. Анализ привлечения и использования заемных средств в предшествующем периоде. Целью такого анализа является выявление объема, состава и форм привлечения заемных средств организацией, а также оценка эффективности их использования:

• на первом этапе анализа изучается динамика общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде; темпы этой динамики сопоставляются с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей суммы активов организации;
• на втором этапе анализа определяются основные формы привлечения заемных средств, анализируются в динамике удельный вес сформированных финансового кредита, товарного кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых организацией;
• на третьем этапе анализа определяется соотношение объемов используемых организацией заемных средств по периоду их привлечения. В этих целях проводится соответствующая группировка используемого заемного капитала по этому признаку, изучается динамика соотношения кратко- и долгосрочных заемных средств организации и их соответствие объему используемых оборотных и внеооборотных активов;
• на четвертой стадии анализа изучается состав конкретных кредиторов организации и условия предоставления ими различных форм финансового и товарного (коммерческого) кредитов. Эти условия анализируются с позиций их соответствующей конъюнктуре финансового и товарного рынков;
• на пятой стадии анализа изучается эффективность использования заемных средств в целом и отдельных их форм на организации. В этих целях используются показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала, рассмотренные ранее. Первая группа этих показателей сопоставляется в процессе анализа со средним периодом оборота собственного капитала.

Результаты проведенного анализа служат основой оценки целесообразности использования заемных средств на организации в сложившихся объемах и формах.

Определение целей привлечения заемных средств в предстоящем периоде. Эти средства привлекаются организацией на строго целевой основе, что является одним из условий последующего эффективного их использования.

3. Определение  предельного объема привлечения  заемных средств. Максимальный объем этого привлечения диктуется двумя основными условиями:

а) предельным эффектом финансового левериджа. Так как объем собственных финансовых ресурсов формируется на предшествующем этапе, общая сумма используемого собственного капитала может быть определена 
заранее. По отношению к ней рассчитывается коэффициент финансового левиджа (коэффициент финансирования), при котором его эффект будет максимальным. С учетом суммы собственного капитала в предстоящем периоде и рассчитанного коэффициента финансового левериджа вычисляется предельный объем заемных средств, обеспечивающий эффективное использование собственного капитала;

б) обеспечением достаточной финансовой устойчивости организации. Она должна оцениваться не только с позиций самого организации, но и с позиций возможных его кредиторов, что обеспечит впоследствии снижение стоимости привлечения заемных средств. С учетом этих требований организации устанавливает лимит использования заемных средств в своей хозяйственной деятельности.

4. Оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников. Такая оценка проводится в разрезе различных форм заемного капитала, привлекаемого организацией из внешних и внутренних источников. Результаты такой оценки служат основой разработки управленческих решений относительно выбора альтернативных источников привлечения заемных средств, обеспечивающих удовлетворение потребностей организации в заемном капитале.
5. Определение соотношения объема заемных средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе. Расчет потребности в объемах кратко- и долгосрочных заемных средств основывается на целях их использования в предстоящем периоде. На долгосрочный период (свыше 1 года) заемные средства привлекаются, как правило, для расширения объема собственных основных средств и формирования недостающего объема инвестиционных ресурсов (хотя при консервативном подходе к финансированию активов заемные средства на долгосрочной основе привлекаются и для обеспечения формирования оборотного капитала). На краткосрочный период заемные средства привлекаются для всех остальных целей их использования.

Расчет необходимого размера заемных средств в рамках каждого периода осуществляется в разрезе отдельных целевых направлений их предстоящего использования. Целью этих расчетов является установление сроков использования привлекаемых заемных средств для оптимизации соотношения долго- и краткосрочных их видов. В процессе этих расчетов определяются полный и средний срок использования заемных средств [14, с. 15].