Анализ и технология разработки финансовых бюджетов организации

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………...5

1. Теория и методология  анализа и технологии разработки  финансовых бюджетов организации………………..………………………………….…7

1.1. Содержание, классификация  финансовых бюджетов………………..7

1.2. Особенности технологии  разработки финансовых бюджетов в здравоохранении………………………..…………………………………..29

1.3. Выбор альтернативной  методики оценки финансовых бюджетов…39

2. Экспресс диагностики оценки  финансовых бюджетов……………….48

2.1. Расчёт показателей  оценки финансовых бюджетов………………...48

2.2. Анализ структуры  финансовых бюджетов………………………….59

3. Прогнозный финансовый  бюджет на 2005г…………………………...65

3.1. Элементы концепции  прогнозного финансового бюджета………...65

3.2. Прогнозный вариант  финансового бюджета на 2005г……………...81

4. Экономическая безопасность…………………………………………...94

Заключение, выводы, рекомендации…………………………………….110

Список используемой литературы………………………………………116

Глоссарий………………………………………………………………….121

Приложения на    46  листах.

1. Бухгалтерская отчётность МУ «ШГСП» за 2002, 2003, 2004 годы. (форма1 – «Баланс», форма 2 – «Отчёт об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам», форма 4 – «Отчёт об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам», форма 14 – «Сведения о поступлении и расходовании денежных средств ОМС медицинскими учреждениями»)
2. Сметы расходов за 2002, 2003, 2004 годы.
3. Налоговая отчётность за 2002, 2003, 2004 годы.

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях анализ и технология разработки финансовых бюджетов организации является наиболее актуальным.

Как показывает анализ функционирования бюджетной системы России, субъекты Федерации являются лишь посредниками между федеральным и местным бюджетами, а также перераспределителями налогов и сборов, и потому не имеют такого количества резервов для сокращения расходов и повышения доходов, которыми располагают органы местного самоуправления. При формировании ресурсного обеспечения социальной политики местной администрации необходимо учитывать обратную зависимость между объемом финансовых бюджетов и социально-экономическим положением в муниципальном образовании. Зачастую эта зависимость прямая: изменение экономических условий влечет сокращение доходной базы и пропорциональное уменьшение расходов бюджета или отдельных статей.

Финансовые средства имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов, который может быть преобразован с минимальным временным разрывом в любой другой вид ресурсов. Любая деятельность начинается с ответа на вопросы: где найти источники финансирования, как организовать текущее и перспективное управление финансовыми ресурсами, обеспечивающее финансовую устойчивость и платежеспособность.

В условиях рыночной экономики  руководство предприятия должно чётко представлять, за счёт каких  источников и ресурсов оно будет  осуществлять свою деятельность. От того, какими финансами располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно расходуются средства бюджетов (смет), зависит благополучие предприятия и результаты его деятельности.

На основании выше изложенного тема дипломного проекта является актуальной, т.к. в конечном итоге анализ и правильная разработка финансовых бюджетов определяет результаты деятельности предприятия.

Объектом исследования выступает муниципальное учреждение «Шадринская городская стоматологическая поликлиника».

Предметом дипломного проектирования является процесс разработки финансовых бюджетов организации и его анализ.

Целью проекта является анализ и технология разработки финансовых бюджетов организации. Для достижения поставленной цели в рамках дипломного проекта решаются следующие задачи: раскрыть теоретические аспекты, сущность цели и принципы разработки финансовых бюджетов рассмотреть особенности формирования и механизмы разработки финансовых бюджетов в здравоохранении; определить альтернативную методику разработки финансовых бюджетов; охарактеризовать финансовый бюджет МУ ШГСП. На основе расчётов и разработки финансового бюджета проанализировать тенденции его изменения.

В теоретической части  рассмотрены следующие положения: теоретические аспекты разработки финансовых бюджетов, особенности формирования и механизма разработки финансовых бюджетов, альтернативная методика анализа и технологии разработки финансовых бюджетов организации.

В практической части  проанализировано состояние финансового бюджета, тенденции его изменения, разрабатывается модель оптимизации структуры финансового бюджета.

Результаты могут быть использованы в практической деятельности учреждения.

В дипломном проекте  использована теория и методология, изложенная в монографиях, справочной и учебной литературе российских и зарубежных учёных, а также нормативных актах, данных финансовой и статистической отчётности, баланса и смет учреждения за три года.

1. ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ  АНАЛИЗА И ТЕХНОЛОГИИ РАЗРАБОТКИ  ФИНАНСОВЫХ БЮЖДЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Содержание, классификация финансовых бюджетов.

 

В условиях рынка именно бюджетирование становится основой  планирования – важнейшей функции  управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, то есть все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше – денежное выражение.

Бюджетирование –  это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и  расходов, полученных от бизнеса всех уровней управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Бюджет – это запланированные  финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлечения внешних финансовых ресурсов.

Финансы предприятий, согласно определению Ковалевой A.M. [22], это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятии денежных фондов.

Согласно формулировке Молякова Д.С. [23], финансы предприятий - это совокупность денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием денежных фондов и накоплений в сфере производства и реализации продукции.

Наиболее полным, на мой  взгляд, является определение Сергеева Л.И.[24] согласно которому финансы предприятий это денежные отношения, обусловленные формированием фондов денежных средств (выручки, прибыли, накоплений) у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед государством, другими субъектами хозяйственной деятельности, по финансированию затрат, по материальному и социальному стимулированию работающих.

Финансы государственных  или муниципальных предприятий  функционируют на основе полного  хозяйственного ведения принадлежащего им имущества, которое в форме  основных и оборотных средств включается в состав уставного фонда. Собственником имущества является государство или муниципалитеты в лице комитетов по управлению имуществом. Первоначальным источником инвестиций в производстве служат средства бюджетов соответствующих уровней и централизованных внебюджетных фондов. Организация финансовой деятельности осуществляется на основе полной самостоятельности, государственных и муниципальных заказах, отраслевой подчиненности, законодательной и инструктивной документации в области финансов.

Основные виды государственных  и муниципальных предприятий:

• административно управляемые предприятия (казенные) находятся в ведении административно - хозяйственных органов, их финансы являются частью соответствующих отраслевых финансов. Отрасль (ведомство) несет полную ответственность за их деятельность и отвечает по их обязательствам. В основном это предприятия военно-промышленного комплекса;
• самоуправляемые предприятия. Их финансы отделены от бюджетов всех уровней. Они являются самоокупаемыми и самофинансируемыми;
• акционерные государственные (муниципальные) предприятия. Контрольный пакет акций предприятия принадлежит федеральным или местным органам власти.

Следует отметить, что  в структуре создаваемого валового внутреннего продукта увеличивается  доля сферы услуг (нематериального производства). Это характеризует результаты рыночных преобразований, которые требуют усиления внимания к финансовым отношениям в непроизводственной сфере.

Организация финансовых потоков непроизводственной сферы  отличается от финансовых отношений материальных отраслей. Под непроизводственной сферой следует понимать совокупность отраслей и видов деятельности, не участвующих в создании материальных благ: оказание различных услуг по удовлетворению общегосударственных и личных потребностей, а также обслуживание движения материального продукта. Нематериальное производство имеет специфические экономические особенности кругооборота средств, наличие специфических факторов производства (орудия труда, предметы труда, живой труд). Эти особенности приводят к отличию организации финансов непроизводственной сферы от организации финансов материального производства. Все предприятия и учреждения непроизводственной сферы укрупненно делятся на 3 группы:

1. группа. Предприятия, которые близки к материальному производству: они осуществляют свою деятельность на принципах хозрасчета и самофинансирования. Источником покрытия издержек является выручка. Финансы в них организованны, как на предприятиях материального производства (пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, оборонные предприятия, научное обслуживание и другие).
2. группа. Предприятия, которые находятся на неполном хозрасчете. Их услуги частично бесплатные, они имеют смешанное финансирование: бюджетное и хозрасчетное (образование, здравоохранение, наука, культура, искусство, спорт и другие).
3. группа. Учреждения, содержащиеся за счет бюджетов всех уровней на основе сметно-бюджетного финансирования (государственное и муниципальное управление; органы правопорядка, обеспечения обороны, безопасности и другие).

Бюджетное финансирование основывается на следующих принципах: финансирование по мере выполнения плана  по производственным и оперативно-сетевым  показателям; предоставление бюджетных  ассигнований в минимально необходимых  размерах в соответствии с нормативами и государственными стандартами; финансирование строго по целевому назначению.

Бюджетное учреждение составляет бюджетную заявку, которая направляется главному распорядителю бюджетных  средств. Главный распорядитель  бюджетных средств осуществляет в пределах выделенных бюджетом ресурсов роспись бюджетных расходов по распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Главный распорядитель бюджетных средств доводит до бюджетополучателей уведомление о бюджетных назначениях, о лимитах финансирования на месяц и сведения об изменениях бюджетных назначений. Бюджетные учреждения, подведомственные федеральным органам исполнительной власти, осуществляют использование бюджетных средств через лицевые счета, которые ведутся органами федерального казначейства. Казначейское исполнение бюджетов всех уровней будет способствовать укреплению финансов бюджетных учреждений.

К особенностям финансов нематериального производства относятся: охват вторичного перераспределения  доходов государства; сфера финансовых отношений ограничена рамками величины национального дохода; опосредование процесса оказания услуг физическим и юридическим лицам; материальная основа - фонды непроизводственного назначения, на базе которых образовываются денежные фонды целевого назначения; развитие сферы платных услуг благодаря рыночным преобразованиям; низкая фондоемкость и фондовооруженность труда; отсутствие стадии обмена (производство и потребление слиты во времени), что требует особых условий и порядка формирования денежных фондов; использование в основном умственного труда, что требует особого финансового механизма его стимулирования; большинство учреждений непроизводственного назначения находятся в подчинении местных органов самоуправления (дошкольные учреждения, школы, больницы, коммунальные предприятия, поликлиники и другие), что опосредует движение денежных фондов на двух уровнях: ведомственном и территориальном.

Финансы, нематериального  производства обладают специфическими чертами, которые приводят к особенностям организации финансовых отношений, финансовых потоков на транспорте, в сфере услуг, здравоохранения и других нематериальных отраслях.

В основе особенностей организации  финансов нематериального производства лежат теоретические положения  расширенного воспроизводства, движения и распределения стоимости, которая создается в материальном производстве и затем перераспределяется.