Анализ и технология разработки финансовых бюджетов организации

В процессе оперативной финансовой работы осуществляют систематический анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по данным квартальной отчетности или главной книги). По результатам такого анализа могут быть приняты следующие решения: замена неденежной формы расчетов или определение их оптимального критического уровня (например, 30-40%); составление плана-графика постепенной ликвидации задолжности по оплате труда; возможная реструктуризация задолженности перед бюджетной системой; полная инвентаризация задолженности в целях ее взаимного погашения либо реструктуризации или списания безнадежных долгов и невостребованных сумм; определение штрафных санкций и обращение в арбитражный суд.

Контрольно-аналитическая  работа заключается в осуществлении  систематического контроля за исполнением локальных и консолидированных бюджетов, структурой капитала, эффективностью использования основных и оборотных средств, платежеспособностью и ликвидностью баланса предприятия. Организует контрольную работу на предприятиях различных форм собственности финансовый директор или главный бухгалтер.

Важным объектом финансового контроля являются финансовые показатели бюджетов предприятия. Для осуществления контроля зa исполнением бюджетов Минэкономразвития РФ рекомендует использовать двухуровневую систему. Нижний уровень – контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия. Такой контроль осуществляют их руководители. Верхний уровень — контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по видам и элементам затрат, по центрам финансового учета). Его проводит финансово-экономическая служба и бухгалтерия предприятия. Ключевыми элементами системы финансового контроля являются:

• объекты контроля — бюджеты структурных подразделений (филиалов, дочерних фирм и т. д.);
• предметы контроля — отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья, материалов и энергии, нормативов оборотных средств и т. д.);
• технология контроля бюджетов — осуществление процедур, необходимых для определения отклонения фактических показателей бюджетов от плановый в абсолютных суммах и в относительном выражении (в процентах);
• субъекты контроля — руководители структурных подразделений и экономических служб предприятия.

Контроль  за выполнением доходной части сводного бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей и инвестиционной деятельности. Его осуществляет финансовая служба совместно с экономическим отделом. Контроль за соблюдением расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, включая и достижение прибыльной работы.

Для успешного  решения данной проблемы рекомендуется  устанавливать четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает: оперативный анализ фактических отклонений от плановых параметров функциональных и сводного бюджетов за месяц, квартал и т.д.; разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа; оформление и передачу руководству предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных (бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей. Рекомендуют использовать метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих затрат предприятия.

В качестве приоритетных предлагают следующие расходы бюджета: оплата труда работников в расчёте  на производственную программу; выплата налогов в федеральный, региональные и местные бюджеты; взносы в государственные внебюджетные фонды (в форме единого социального налога); оплата закупок материальных ресурсов и энергии.

Целесообразно создавать и внедрять на каждом предприятии  комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования и управления (на базе локальной компьютерной сети), что позволяет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в приходный и расходный разделы в целях повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

1.2. Особенности технологии  разработки финансовых бюджетов  в здравоохранении.

Управление финансами  – совокупность приемов и методов  воздействия на объект для достижения определенных целей.

Финансы можно рассматривать  как объект и субъект управления. Если их рассматривать как субъект  управления, то видно, что они играют активную роль в управлении экономикой. И в этом понимании мы имеем  дело с финансами как инструментом управления экономикой. С другой стороны финансы - объект управления, где финансы выступают как объективная экономическая категория, которая нуждается в том, чтобы финансами управляли через познание возможностей и свойств этой категории. Отсюда следует, что без управления финансами, финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно развивать экономику. И конкретным объектом управления является сфера финансовых отношений или финансовых взаимосвязей, которые материализуются в финансовых ресурсах

Функциональные элементы управления представлены на рис. 2. Приложения.

Основными методами финансового  управления являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система амортизационных отчислений, вопросы стимулирования, система финансовых санкций.

Основные пути укрепления финансов предприятий связаны с  оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.

Важнейшие направления  совершенствования финансовой работы на предприятиях следующие: системный и постоянный финансовый анализ их деятельности; организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния; оптимизация затрат предприятия на основе деления их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты - выручка -прибыль»; оптимизация распределения прибыли и выбор наиболее эффективной дивидендной политики; более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему; использование лизинговых отношений с целью развития производства; оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса; разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия.

Одно из направлений  управления финансами предприятия - это эффективное управление потоками денежных средств (финансовыми потоками). Муниципальный финансовый менеджмент направлен на управление муниципальными финансовыми потоками и финансовыми отношениями, возникающими в процессе движения финансовых ресурсов между органами местного самоуправления, государственными органами власти и другими хозяйствующими субъектами. Субъектом муниципального финансового менеджмента являются соответствующее подразделение местной администрации (финансовое управление), местное казначейство. Функции субъекта финансового управления представляют собой вид управленческой деятельности по сбору, систематизации, передаче, хранению финансовой информации, а также по выработке и принятию управленческих решений. Финансовые функции состоят из следующих семи блоков:

Финансовое планирование - комплекс мероприятий по выработке  плановых заданий и воплощению их в жизнь (требует выработки методологии и методики разработки финансовых планов).

Прогнозирование - разработка на длительную перспективу изменений  финансового состояния объекта  и его составных частей, построение финансовых показателей и параметров, определение вариантов развития финансового состояния объекта на основе наметившихся тенденций.

Функция организации - создание органов управления, построение структуры  аппарата управления, установление взаимосвязей, разработка норм, нормативов, методик и прочего.

Регулирование - воздействие  на объект управления для достижения состояния устойчивости финансовой системы при возникновении отклонений.

Координация - согласованность  работ всех звеньев системы финансового  управления между собой и с  другими системами.

Стимулирование –  побуждение работников к заинтересованности в эффективном расходовании финансовых средств.

Функция контроля - проверка организации финансовой работы, выполнения финансовых планов и анализ финансовых результатов.

В муниципальном управлении финансовый менеджмент является инструментом как внутреннего управления, так и внешнего взаимодействия с отделениями казначейства и вышестоящей администрацией, с населением и его представительными органами, потенциальными инвесторами и организациями - получателями бюджетных средств (государственного хозяйства, муниципальными учреждениями), частными коммерческими фирмами и акционерными обществами, весь пакет или часть акций которых принадлежит муниципалитету.

Согласно В.В. Иванову  и А.Н. Коробовой [25], одним из методов управления финансовыми потоками является бюджетирование. Актуальность постановки системы бюджетирования связана с необходимостью получения постоянной объективной информации о денежных потоках, повышения финансовой дисциплины, достижения целей и выполнения финансовых показателей. Бюджетирование позволяет создать новый механизм управления доходами и расходами, интеграцией функций планирования и учета, с максимально сокращенным сроком контроля. Также, бюджетирование открывает широкие возможности для использования информационных технологий в оперативном контроле за финансами и в области финансовой аналитики. В результате организация обретает финансовую прозрачность. Бюджетирование направлено на установление полного контроля за денежными потоками внутри организации и согласование работы планово-экономического отдела и бухгалтерии.

В настоящее время  Минфином России ведется работа по реформированию системы бюджетирования. Чем вызвана необходимость реформирования системы бюджетирования в Российской Федерации. В первую очередь требованиями статьи 34 Бюджетного кодекса РФ которая дает определение принципу эффективности и экономности - при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

В настоящее  время Министерством финансов РФ ведется работа по внедрению следующих новых инструментов бюджетирования: бюджетирование, ориентированное на результат деятельности учреждения; организация бюджетной функциональной классификации расходов бюджетов по программному принципу в соответствии с целями и задачами государственной политики; среднесрочное бюджетное планирование.

В настоящее  время назрела необходимость  перехода к бюджетированию, ориентированному на результат. Этот метод внедряется с целью повышения эффективности государственных расходов за счет концентрации этих расходов на наиболее важных для общества направлениях и заключается в реформировании бюджетного процесса, при котором планирование, выделение бюджетных средств должно обосновываться ожидаемым результатом их расходования.

Метод бюджетирования на результат реализуется посредством внедрения соответствующих правил и процедур в бюджетный процесс.

Однако следует  отметить, что успех от внедрения  бюджетирования, ориентированного на результат, будет зависеть от создания функциональной программной классификации расходов по целям и задачам социально-экономической политики, т. е. по которым общество реально заинтересовано.

Кроме того, важным шагом  бюджетной реформы должно стать  использование механизма перспективного (среднесрочного) финансового планирования.

Вполне очевидно, что для внедрения указанных изменений в процессе составления бюджета обязательно должна быть создана такая система бюджетного учета и отчетности, которая могла бы не только отслеживать правильность расходования бюджетных средств, но и результативность их использования по каждому бюджетному году и в целом при завершении программы, а также давать возможность объективно оценивать активы и обязательства органов государственной  власти РФ.

Необходимость существования всеобъемлющей системы  учета законодателями предписана в статье 240 Бюджетного кодекса Российской Федерации, которая гласит, что все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов. Кроме того, следует отметить, что Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.1999 № 15н не распространялась на государственные внебюджетные фонды.

Другой проблемой  учета являлось отсутствие Единого  плана счетов.

Для формирования качественной прозрачной отчетности о  государственных операциях должна существовать единая система ведения  бухгалтерского учета для всех единиц бюджетной системы Российской Федерации.