Совершенствование организации и управления денежными расчетами

Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Для учета  движения средств в бухгалтерии  ООО «Формула доставки-регионы» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя  поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО  «Формула доставки-регионы», можно  сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете  используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»; 68 «Расчеты по налогам и  сборам» и т.д.

Основанием  для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер  организации тщательно проверяет  соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном  счете в ООО «Формула доставки-регионы» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих  счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в  журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с  одинаковой корреспонденцией) суммируются  в соответствии со сделанной разметкой  в выписках банка и приложенных  к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах  по кредитовому признаку (это могут  быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении  месяца в журнале - ордере выводятся  суммы оборотов за месяц, которые  затем переносятся в Главную  книгу. До переноса в Главную книгу  кредитовые обороты по журналу - ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер  № 4). По кредиту обороты заносятся  общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном  счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную  продукцию, выполненные работы и  услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все  платежи организации: оплата поставщикам  за товар, погашение задолженности  по бюджету, получение денег в  кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Ежемесячно  на специальный счет ООО «Формула доставки-регионы» поступают платежные  инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным  акцептом. Так у организации заключены  договора по оказанию услуг связи  и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Формула доставки-регионы» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

ООО «Формула доставки-регионы» имеет чековую  книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней  содержатся 25 чеков, и хранится она  у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются  на корешке, который остается для  подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Наличие и  движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия  организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному  рабочему плану счетов в ООО «Формула доставки-регионы». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете  у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в  чековой книжке открыты три аналитических  позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ РАСЧЕТАМИ В ООО «ФОРМУЛА ДОСТАВКИ-РЕГИОНЫ»
1. Рекомендации по совершенствованию организации и управления денежными расчетами в ООО «Формула доставки-регионы»

В целях повышения  эффективности организации и управления денежными расчетами в условиях рыночных отношений ООО «Формула доставки-регионы» необходимо выполнить следующие основные задачи:

• обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее  время бухгалтерия предприятия  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета  в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В организации и управлении денежными расчетами в ООО «Формула доставки-регионы»  выявлен ряд недостатков:

• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Формула доставки-регионы»;
• главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• реестр депонированных сумм не составляется;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить  контроль по срокам предоставления  отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству  ООО «Формула доставки-регионы» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется  проводить внезапную инвентаризацию  кассы и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо  повысить уровень ответственности  работников за нарушение сроков  предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить  уровень ответственности кассиров  за нарушение порядка ведения  кассовых операций, путем применения  административных санкций: выговоров,  замечаний, увольнений.

6. Необходимо  следить за заполнением всех  реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок  списания расходов при отсутствии  оправдательных документов.

7. Усилить  контроль за сохранностью денежных  средств путем проведения сверок  с банком, где располагается расчетный  счет.

8. Повысить  уровень ответственности кассиров  за нарушение порядка ведения  кассовых операций, путем применения  административных санкций: выговоров,  замечаний, увольнений.

9. Также необходимо  систематическое проведение учебы  по повышению квалификации среди  кассиров и работников бухгалтерии.

 

3.2. Рекомендации  по программному обеспечению  ООО «Формула доставки-регионы»

Как выяснилось, в ООО «Формула доставки-регионы» используется программа «1С: Бухгалтерия 7.7.». (См. гл. 2. п. 2.1.). 

Для более  эффективной работоспособности  информационной системы мы предлагаем переход с программы «1С: Бухгалтерия 7.7.» на «1С: Бухгалтерия 8».

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8» включает технологическую платформу «1С.: Предприятие 8» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия».

Конфигурация  «Бухгалтерия предприятия» предназначена  для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности в организации. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

«1С: Бухгалтерия» поддерживает решение всех задач  бухгалтерской службы предприятия. Данное прикладное решение также  можно использовать только для ведения  бухгалтерского и налогового учета.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу  Минфина РФ «Об утверждении плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 декабря 200 г. № 94н.

Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета  и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать  дополнительные субсчета и разрезы  аналитического учета.

Для организаций, занимающихся оптовой торговлей, автоматизирован  учет операций поступления и реализации товаров и услуг. При продаже  товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Для импортных товаров учитываются  данные о стране, происхождении и  номере грузовых таможенных деклараций. Автоматизировано отражение реализации без перехода права собственности. Реализована возможность пробивать  чеки на контрольно-кассовой машине, подключенной к компьютеру в режиме фиксального  регистратора.

Предоставляется возможность формировать отчетность по торговым операциям, в том числе  товарный отчет по форме ТОРГ-29.

Рассмотрим, в чем заключаются основные преимущества «1С: Бухгалтерия 8» перед «1С: Бухгалтерия 7.7.» на табл. 3.1..

Таблица 3.1.

Сравнение «1С: Бухгалтерия 8» и «1С: Бухгалтерия 7.7.»

1C: Бухгалтерия 8	1С: Бухгалтерия 7.7
Применение различных систем налогообложения
В одной программе можно вести  учет организаций с различными системами  налогообложения. Можно вести учет как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Поддерживается общая система налогообложения с уплатой налога на прибыль и УСН. Для индивидуальных предпринимателей поддерживается налогообложение с уплатой НДФЛ. По отдельным видам деятельности поддерживается уплата единого налога на вмененный доход.	Поддерживается только общая система  налогообложения и единый налог  на вмененный доход по отдельным  видам деятельности. Для применения УСН или ведения учета индивидуального  предпринимателя необходимо приобретать  специализированные программы.
Ведение учета нескольких организаций
В одной информационной базе можно  вести учет нескольких организаций. В этом случае списки товаров, контрагентов и статей затрат являются общими для  всех организаций. Это исключает  дублирование информации для разных организаций. При работе нет необходимости  переключаться между несколькими  информационными базами для ведения  учета.	Для учета каждой организации используется отдельная информационная база. Справочники  в каждой базе свои, и их нужно  заполнять в каждой информационной базе отдельно.
Учет в обособленных подразделениях
Поддерживается бухгалтерский и  налоговый учет в обособленных подразделениях. Для каждого обособленного подразделения можно указать адреса, телефоны, фамилии ответственных лиц подразделения.	Учет в обособленных подразделениях не предусмотрен.
Панель функций
Панель функций наглядно показывает порядок работы в виде схем по наиболее часто используемым операциям. Также  с помощью панели функций легко  найти нужные учетные данные или  отчеты	Есть только один способ найти требуемый  документ или отчет – через  меню. Для отражения в учете  хозяйственной операции нужно помнить, где в меню расположен нужный документ.
Справочник корреспонденций счетов
Справочник корреспонденции счетов – навигатор по программе, который  можно использовать как при начальном  освоении программы, так и в ежедневной работе при регистрации хозяйственных  операций. Справочник корреспонденций  поможет бухгалтеру по корреспонденции  счетов или содержанию хозяйственной  деятельности понять, как нужно отразить операцию в программе.	Аналогичного механизма нет.
Отчетность Соответствие формы  отчетности отчетному периоду
Соответствие формы отчетности отчетному  периоду отслеживается автоматически.	При формировании отчетности надо внимательно  следить за соответствием формы  отчетности отчетному периоду.
Работа с многостраничными формами
Многие отчетные формы являются многостраничными, имеют несколько разделов. Все разделы сложного отчета доступны в одной экранной форме – можно  быстро перейти к нужному разделу  отчета для просмотра и заполнения.	Каждый раздел сложного отчета открывается  в отдельном окне. Для перехода к заполнению очередного раздела  необходимо сохранить введенные  данные текущего раздела и только затем открыть новый раздел.
Ручная корректировка показателей
Пользователь может скорректировать  показатели счетов, заполненные автоматически. Сделанные корректировки хранятся и при последующем автоматическом заполнении отчета	Можно исправить показатели счетов, заполненные автоматически. При  следующем автоматическом заполнении отчета введенные корректировки  не учитываются.
Планирование подготовки и сдачи  отчетности, уплаты налогов
Календарь бухгалтера помогает спланировать работу по подготовке отчетности и уплате налогов. Он наглядно показывает сроки сдачи отчетности, уплаты авансовых платежей, налогов и напоминает об этом при приближении соответствующих событий.	Сервис по контролю сроков платежей не предоставляется.
Проверка заполнения отчетности
Проверка правильности заполнения отчетности по наиболее важным формам выполняется  автоматически. При этом проверяются  соотношения отдельных показателей  отчетности как в рамках одной  формы, так и в увязке с другими  формами. О выявленных несоответствиях  в показателях отчетности сообщается пользователю.	Автоматическая проверка правильности заполнения отчетности отсутствует.
Удобство работы с программой Настройка представления  списков
Все документы и справочники программы  отображаются в виде списков. Форму  каждого списка можно настроить  в соответствии со своими предпочтениями: изменить последовательность колонок, убрать или показать нужные колонки.	Формы списков документов и справочников заданы жестко и не могут быть изменены пользователем.
Отбор и сортировка в списках
В списках документов и справочников данные можно отфильтровать по значению одного или нескольких полей, а также  отсортировать в заданном порядке.	Поддерживается только возможность  установки отбора в общих журналах документов и отдельных справочниках. Для получения произвольной выборки  или сортировки нужно разработать  специализированный отчет.
Печать списков
Любой список может быть распечатан или сохранен в различных форматах для последующего анализа и печати. Для удобного представления информации легко выбрать только нужные колонки.	Печать списков поддерживается только в рамках жестко заданных отчетов, которые  нельзя настроить.
Управление счетами учета
Счета учета указываются прямо  в документе, причем автоматически подстраиваются настроенные значения. Такой подход позволяет управлять результатом проведения документа и скорректировать значение счета при необходимости.	Счета учета заданы в большинстве  документов и не могут быть изменены пользователем.
Настройка аналитического учета Детализация расчетов с  контрагентами
Есть возможность проанализировать задолженность по каждой расходной  или приходной накладной, по каждому  поступившему или выданному авансу.	Учет ведется только по договорам  в целом.
Банк и касса Способы оплаты
Для розничной торговли поддерживаются различные способы оплаты. Возможен учет оплаты платежными картами, банковскими  кредитами, наличными.	Оплата платежными картами и банковскими  кредитами не поддерживается.
Учет денежных документов
Автоматизированы операции поступления  и выдачи денежных документов. Предоставляется  возможность проанализировать движение денежных документов.	Учет денежных документов не поддерживается.
Торговля Учет товаров в рознице
Товары в рознице учитываются  как по ценам приобретения, так  и по продажным ценам. Во втором случае торговая наценка учитывается автоматически.	Товары в рознице учитываются  только по ценам приобретения.
Учет возвратной тары
Автоматизированы операции поступления  и реализации товаров, поставляемых в возвратной таре.	Операции с возвратной тарой не автоматизированы.