Совершенствование организации и управления денежными расчетами

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Расчет лимита кассы сдается  в банк ежегодно. Лимит кассы в  организации устанавливает ОАО  «Сбербанк России» на 2009 год он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх  установленного лимита организация  сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных  норм наличные деньги хранятся в кассе  только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения  денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка  предусмотрен штраф в трехкратном  размере выявленной сверхлимитной  наличности.

Для ведения  кассовых операций в штате ООО  «Формула доставки-регионы» предусмотрена  должность кассира. После издания  приказа о назначении на должность  кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор  о полной материальной ответственности.

Первичные документы  по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой  организации по операциям с денежными  средствами. Непосредственно по первичным  документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.

Первичный учет денежных средств в кассе организации

Движение  наличных денежных средств в кассе  ООО «Формула доставки-регионы» оформляется  приходными и расходными кассовыми  ордерами, согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий  и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены  четко и ясно, подчисток, помарок  или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении  приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись  руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных  в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления.

Приходные и  расходные кассовые документы после  получения или выдачи денег подписываются  кассиром, а прилагаемые к ним  документы погашаются штампом; приходные  ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, позволяет проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая  книга ведется кассиром. Листы  в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись  «В настоящей книге пронумеровано  сорок восемь страниц» и проставлены  подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в  кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  и передает в бухгалтерию отчет  с приходными и расходными кассовыми  ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно  с расчетом остатка на конец каждого  месяца.

ООО «Формула доставки-регионы» хранит в своей  кассе денежные средства только в  пределах лимита, величина которого установлена  по согласованию с обслуживающим  его банком. Размер лимита зависит  от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям, подписанным руководителем  и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие  и служащие ООО «Формула доставки-регионы» расписываются в платежной ведомости.

По истечении  установленных сроков (3 рабочих  дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «Формула доставки-регионы» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в  кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости  штамп « Расходный кассовый ордер  № …» и дату. Бухгалтерия  производит проверку отметок кассира в платежных  ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в  ООО «Формула доставкирегионы» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости  № 1 отражаются дебетовые обороты  по счету 50. Записи в журнал - ордер  производятся итогами за день на основании  расходной части отчетов кассира  с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира  занимает в журнале - ордере одну строку.

В разделе  дебетовых оборотов, в разрезе  корреспондирующих счетов, накапливаются  обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих  журналах - ордерах по кредитовому  признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании  кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса»  выводится следующим образом: к  сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц  и минусуется итог кредитового оборота  за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с  остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер  № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного  обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную  книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия  проводит взаимную сверку оборотов в  регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе  дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости  № 59 и т.д. Аналогично проверяются  и сверяются дебетовые обороты  по счету 50.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу  в журнале - ордере № 1 делается соответствующая  отметка, журнал - ордер подписывается  исполнителями, а также главным  бухгалтером ООО «Формула доставки-регионы». При этом указывается дата составления  журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

В настоящее  время синтетический учет денежных средств и денежных документов в  кассе ООО «Формула доставки-регионы» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности организации.

Счет 50 «Касса»  имеет следующие субсчета:

1 «Касса  организации» - для учета денежных  средств в кассе;

2 «Операционная  касса» - для учета наличия и  движения денежных средств в  операционных кассах при расчетах  с покупателями.

3 «Денежные  документы» - используется для учета  денежных документов - санаторных  путевок, почтовых марок. Денежные  документы оформляются по приходным  и расходным ордерам. На их  основе кассиром составляется  отчет о движении денежных  документов. Аналитический учет  ведется по каждому виду.

В учетной  политике ООО «Формула доставки-регионы» отмечено, что в кассе организации  могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому  виду бланков. Их использование и  списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой  отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции  со следующими счетами:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный  счет»;

- 60 « Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 66 « Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам»;

- 71 « Расчеты  с подотчетными лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует  о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления  и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги  в ООО «Формула доставки-регионы».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета.

 

 

2.3. Организация безналичных расчетов ООО «Формула доставки-регионы»

 

Денежные  расчеты со сторонними предприятиями  и учреждениями организации в  ООО «Формула доставки-регионы», как  правило, осуществляются в виде безналичных  платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации  или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании  договора банковского счета или  договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Денежные  средства могут зачисляться на расчетный  счет организации от покупателей  продукции, работ, услуг; от дебиторов  в погашение задолженности; в  виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г № 2-П, в пределах имеющихся  на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых  между ЦБ РФ или кредитными организациями  и их клиентами.

Все временно свободные денежные средства ООО «Формула доставки-регионы» хранятся на расчетном счете, открытом в ОАО «Сбербанк России».

Платежи с  расчетного счета производятся на основании  распорядительных документов организации  или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО  «Формула доставки-регионы» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные  документы содержат реквизиты:

• наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
• наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
• название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
• сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ООО «Формула доставки-регионы» своему банку перевести сумму, указанную  в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

• перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения  на ООО «Формула доставки-регионы» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются  в банк в течение 10 дней со дня  выписки. Для контроля и учета  своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций  платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе  «Очередность платежа» ООО «Формула доставки-регионы» учитывает календарную  очередность платежей предусмотренную  статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в  банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.