Пути повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «Хлеб»

С помощью таблицы 5 проведём сопоставление ликвидных средств и обязательств.

 

Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса ООО «Хлеб» по абсолютным показателям

Актив				Пассив
Группа	Конец  2010 г.	Конец 2011 г.	Конец 2012 г.	Группа	Конец 2010 г.	Конец 2011 г.	Конец 2012 г.
Наиболее ликвидные активы А1	256	138	199	Наиболее срочные обязательства П1	14928	15028	11
Быстрореалиуемые активыА2	17534	8617	5477	Краткосрочные пассивы П2	14572	8474	18606
Медленнореализуемые активыА3	8890	11071	9071	Долгосрочные пассивы П3	0	259	1247
Труднореализунмые активы А4	10183	11878	13373	Постоянные пассивы П4	7363	7943	8256
Баланс	36863	31704	28120	Баланс	36863	31704	28120

 

На основании данных таблицы 5 можно сделать вывод, что на протяжении 2010 - 2012 годах предприятие является неплатежеспособным. Организация является неплатежеспособной, так как показатель текущей ликвидности имеет отрицательное значение, то есть денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не в состоянии покрыть имеющиеся у предприятия краткосрочные и среднесрочные обязательства.

Если рассматривать предприятие в перспективе, то оно также является

неплатежеспособным, причем данный показатель снижается во времени, что является отрицательным моментом в его ликвидности. 

 

 

 

 

 

3.Эффективность использования  оборотных средств на предприятии  ООО «Хлеб»

 

3.1.Анализ оборотных средств

 

Для анализа структуры и динамики оборотных активов предприятия за анализируемый промежуток времени представим их в виде следующей таблицы Приложения 2.

Оборотные активы за рассматриваемый промежуток времени снизились на 11933 тыс.руб. или их сокращение составило 44,7%.

При анализе структуры оборотных активов предприятия следует обратить особое внимание, что основу их в начале периода составляли запасы, доля которых составила 22,2% к общей сумме оборотных активов. В дальнейшем их доля увеличилась и составила к концу 2011г. – 47,1%, а к концу 2012 года – 35,1%.

Стоимость запасов сократилась за анализируемый промежуток времени на 732 тыс.руб. или на 12,4%. В структуре запасов статья сырье и материалы снизилась на 38,7%, их доля в общей сумме запасов предприятия повысилась на 1,1 пункта. Затраты в незавершенном производстве заметно возросли, их рост составил 55,2%, а доля увеличилась на 13,8 пунктов. Готовая продукция и товары для перепродажи сократились на 46,3%, доля их не изменилась и осталась на уровне 1,9 пунктов. Стоимость отгруженных товаров за анализируемый промежуток времени не изменилась, а их доля увеличилась на 0,2 пункта. НДС по приобретенным ценностям возросла на 964 тыс.руб. или на 32,9%. Удельный вес НДС в стоимости оборотных активов значительно увеличился на 15,4 пунктов и составил 26,4% к концу 2012г.

Значительному снижению была подвержена дебиторская задолженность, сокращение которой составило 68,8%. Ее доля в стоимости оборотных активов снизилась на 28,6% и составила к концу 2012 года 37,1% (в сравнении с 2010 годом – 65,7%).

Денежные средства за анализируемый промежуток времени увеличились, рост которых составил 102,9%. Удельный вес денежных средств возрос на 0,4 пункта и составил в концу периода 0,5% (в сравнении с началом – 0,1%).

 

 

 

 

 

3.2.Состав и структура оборотного капитала предприятия

 

Состав и структура оборотных средств предприятия ООО «Хлеб» представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Состав и структура оборотных средств предприятия ООО «Хлеб»

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.
Запасы	5910	22,2	9339	47,1	5178	35,1
НДС	2929	11,0	1732	8,7	3893	26,4
Дебиторская задолженность	17534	65,7	8617	43,5	5477	37,1
Краткосрочные финансовые вложения	222	0,8	130	0,6	130	0,9
Денежные средства	34	0,1	8	0,1	69	0,5
Прочие оборотные активы	51	0,2	-	-	-	-
ИТОГО:	26680	100,0	19826	100,0	14747	100,0

 

 

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2010-2012 гг. наибольшую долю в структуре оборотных средств ООО «Хлеб» занимали дебиторская задолженность (ее доля снизилась на 28,6%) и запасы (их доля повысилась на 12,9%).

Проанализируем динамику запасов за период 2010 – 2012 гг. на предприятии ООО «Хлеб» (таблица 7).

 

Таблица 7– Динамика производственных запасов предприятия ООО «Хлеб» за 2010 – 2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отн. откл. 2012г. к 2010г., %
Остаток на начало года, тыс.руб.	12410	5910	9339	75,3
Остаток на конец года, тыс.руб.	5910	9339	5178	87,6

 

 Таким образом, динамика производственных запасов за анализируемый промежуток времени достаточно сильно менялась. Так в начале анализируемого периода производственные запасы уменьшились за год на  52,4%. В 2010 году производственные запасы за год увеличились на 58%. В 2012 году  наблюдалась тенденция снижения производственных запасов в течение года, их снижение составило 44,6%.

Проведем анализ структуры и динамики запасов на предприятии (таблица 8).

 

Таблица 8 - Динамика структуры запасов предприятия

Запасы	Сумма, тыс.руб.			Структура запасов, %
	На конец 2010г.	На конец 2011г.	На конец 2012	На конец 2010г.	На конец 2011г.	На конец 2012г.
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2646	6229	1621	44,8	66,7	31,3
Животные на выращивании и откорме	-	-	-	-	-	-
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	2044	2548	3173	34,6	27,3	61,3
Готовая продукция и товары для перепродажи	521	300	280	8,8	3,2	5,4
Товары отгруженные	96	96	96	1,6	1,0	1,8
Расходы будущих периодов	603	166	8	10,2	1,8	0,2
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	5910	9339	5178	100,0	100,0	100,0

 

Стоимость запасов снизилась за анализируемый промежуток времени на 732 тыс.руб. или на 12,4%. В структуре запасов статья сырье и материалы сократилась на 38,7%, их доля в общей сумме запасов предприятия резко снизилась за три года на 13,5 пунктов. Затраты в незавершенном производстве заметно возросли, их рост составил 155,2%, а доля увеличилась на 26,7 пунктов. Готовая продукция и товары для перепродажи снизились на 46,3%, доля их сократилась на 3,4 пункта. Стоимость отгруженных товаров за анализируемый промежуток времени вообще не изменилась и осталась на уровне 96 тыс.руб., а их доля увеличилась на 0,2 пункта. Расходы будущих периодов значительно снизились на 595 тыс.руб. или на 98,7%, а удельный вес в общих запасах сократился на 10 пунктов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3.Оценка эффективности использования оборотного капитала

 

Анализ оборачиваемости оборотных активов проведем по таблице 9.

 

Таблица 9 - Показатели оборачиваемости оборотных активов

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Отн. откл. 2012 к 2010г., %	Отн. откл. 2012г. к 2011г., %
Оборачиваемость всех активов, обороты	3,78	4,31	5,50	114,0	127,6
Средний срок оборота всех активов в днях	95	83	65	87,4	78,3
Оборачиваемость оборотных активов, обороты	4,88	5,70	7,80	116,8	136,8
Средний срок оборота оборотных активов в днях	74	63	46	85,1	73,0
Оборачиваемость запасов, оборот	21,45	51,48	78,21	240,0	151,9
Средний срок оборота запасов в днях	17	7	5	41,2	71,4
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	9,62	9,33	12,13	97,0	130,0
Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях	37	38	29	102,7	76,3

 

Данные вышеприведенной таблицы свидетельствуют о положительных тенденциях в оборачиваемости оборотных активов предприятия за рассматриваемый промежуток времени 2010 – 2012 гг.

Наблюдается увеличение оборачиваемости всех активов, которое составило 27,6% в 2012 г. по сравнению с 2011 г.  (в 2011 в сравнении с 2010 г. – 14,0%). Срок оборота всех активов снизился на 21,7% и составил в 2012 году 65 дней (в сравнении в 2010 году – 95 дней, 2011 г.- 83 дня).

Оборачиваемость запасов увеличилась на 26,8 оборотов в 2012 г. по сравнению с 2011 г., что положительно повлияло на изменение среднего срока оборота запасов (снизился на 27%), который составил в 2012 гг. 5 дней (в 2010 году - 17 дней).  Благодаря снижению величины дебиторской задолженности, ее оборачиваемость увеличилась на 30% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Средний срок оборота дебиторской задолженности снизился на 9 дней и составил к концу анализируемого периода 29 дней.

Определим оборачиваемость материальных средств (запасов), которая равна отношению  полной себестоимости производства и реализации продукции на среднегодовую стоимость запасов.

2010г.: (оборота)

2011г.: (оборота)

2012г.: (оборотов)

Период оборота производственных запасов в днях: частное от деления 365 на оборачиваемость производственных запасов.

2010г.: (дней)

2011г.: (дня)

2012г.: (дня)

Таким образом, на предприятии ООО «Хлеб» за период 2010 – 2012 гг. наблюдается благоприятный рост оборачиваемости запасов, увеличение которой составило 9,21 оборота или 84,9%. В результате это благоприятно повлияло на снижение периода оборота запасов, уменьшение составило 15,5 дней или 46%.

Определим продолжительность производственного цикла, который равен отношению произведения средних остатков незавершенного производства на 365 дней к себестоимости выпущенной продукции.

2010г.: (дней)

2011г.: (дня)

2012г.: (дня)

Таким образом, на анализируемом предприятии продолжительность нахождения средств в процессе производства сократилась по сравнению с 2010 годом на 0,6 дней. Данное снижение свидетельствует об увеличении деловой активности предприятия.

На величину производственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияние оказывают объем продаж, характер производства, физические особенности самих запасов (возможность их хранения), возможность перебоев в снабжении, а также затраты по приобретению и поддержанию запасов.

Для характеристики существенности данной статьи при оценке финансового состояния, ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели: