Планирование и анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

Рисунок 3.1 – График безубыточности

 

Запас финансовой прочности определяется как отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж). Запас финансовой прочности покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Рассчитаем запас финансовой прочности по формуле (3.2)

 

                                                 Ф = (Р - Б)/Р * 100%,                                         (3.2)

 

где Р – фактический объем продаж,

       Б – объем продаж в точке безубыточности

Ф = (6000 – 3974,8)/6000 * 100 % = 33,75 %

Таким образом, величина запаса финансовой прочности составляет 33,75 %, это говорит о том, что объем продаж может снизиться на 33,75 %, при этом предприятие сможет избежать убытка.

Для расчета периода окупаемости вложенных средств необходимо составить таблицу денежных потоков. Год, в котором чистый денежный поток нарастающим  поменяет знак “ - ” на знак “ + ” и является сроком возврата инвестиций.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения:

- вся  продукция производится, продается  и оплачивается покупателями в одном периоде, то есть в течение одного года;

- по окончании расчетного периода предприятие ликвидируется и предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов и сумму вложенных в него оборотных средств.

Поступления от реализации продукции (выручка от реализации), себестоимость и уплаченные налоги содержатся в таблице 2.15 «Расчет чистой прибыли предприятия». Амортизационные отчисления не являются выплатой, поэтому в расчете не являются элементом оттока средств  предприятия.

Размер вложений основного капитала рассчитан в таблице 6. Потребность в оборотном капитале определена в таблице 2.17. Для периода освоения сумма вложений в оборотный капитал отражена в  графе 2 таблицы 2.17. При увеличении объема производства во второй год потребуется увеличить и размер оборотных средств, то есть  в графе 4 таблицы 2.19 показывается именно прирост потребности в оборотном капитале предприятия. В следующие годы реализации проекта дополнительные вложения в оборотный капитал не требуются, так как объем производства продукции не меняется и увеличение оборотных средств не планируется. 

Остаточная стоимость предприятия включает остаточную стоимость основных фондов на дату реализации проекта и оборотный капитал предприятия.

Таблица 2.19 - Таблица денежных потоков

Показатели	Строительство	Освоение	Полная мощность
		год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
А Приток денежных средств	*	292129,7	240008,1	240008,1	240008,1	240008,1
1 Поступления от реализации продукции	*	292129,7	240008,1	240008,1	240008,1	240008,1
2 Остаточная стоимость предприятия	*	*	*	*	*	392706
Б Отток денежных средств	98176,5	*	*	*	*	*
1 Инвестиции в основной капитал (-)	98176,5	*	*	*	*	*
2 Вложения в оборотный капитал (-)	*	82661,6	67757,8	*	*	*
3 Производственно-сбытовые издержки (затраты на производство и  реализацию без учета сумм  амортизации)	*	84404,5	51828,5	51828,5	51828,5	51828,5
4 Налоги (-)	*	26291,7	21600,7	21600,7	21600,7	21600,7
В Чистый денежный поток (А) – (Б)	-137447	98771,9	98821,1	166578,8	166578,8	166578,8
Г Чистый денежный поток нарастающим итогом	-137447	-38675,3	60145,8	226724,6	393303,4	559882,2

Таблица 2.20 – Исходные данные для расчета срока окупаемости проекта.

Год	0	1	2	3	4	5
Денежные поступления по годам (CF) тыс. р.	-137447	-38675,3	60145,8	226724,6	393303,4	559882,2

 

Исходя из таблицы мы видим, что проект начнет окупаться уже на втором году использования. 

Заключение

 

Поскольку издержки – это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством предприятия невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу. Это относится к выпуску уже освоенной продукции к переходу на новые изделия.

Любое предприятие, прежде чем начать производство, должна четко представить, на какую прибыль она может рассчитывать. Для этого она изучает спрос и определяет, по какой (примерно) цене будет продаваться ее продукция. Решение принимается после сравнения предполагаемых доходов с издержками, которые предстоит понести.

Современная экономическая теория сохраняет исходное положение об издержках производства: чтобы получить большее количество любого блага, необходимо предоставить потенциальным производителям и поставщикам этого блага определенный стимул, который бы побудил их перебросить ресурсы из сферы их текущего использования на производство того, чего мы хотим. Необходимо, чтобы выгоды от такой переброски превысили затраты на нее, т.е. превысили ценность тех возможностей, от которых придется отказываться потенциальным предпринимателям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /Под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 1998 - 343 с.
2. Баканов Н.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1997 - 429 с.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995. - 384 с.
4. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 799 с.
5. Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА - М., 1998. - 284 с.
6. Карпова Т.П. Управленческий учёт. - М.: Аудит, ЮНИТО, 1998. - 350 с.
7. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 432 с.
8. Комлева Э.В. и др. Лабиринтные технологии сухой очистки газов от пыли. // Безопасность труда в промышленности. - 2006. - №6. - С. 21-22.
9. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007 - 629 с.
10. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 639 с.
11. Рожнова О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. // Все для бухгалтера. - 2005, №6, с. 41-47.
12.   Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн.: Высшая школа, 2007. - 309 с.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. - Минск: Новое знание, 1999. - 688 с.
14. Финансовое управление фирмой: Учебник/ Под ред. В.И. Терёхина. - М.: Экономика, 2006. - 350 с.
15. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1996. - 405 с.
16. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 518 с.
17. Финансы предприятия: Учебник/ Под ред. Н.В. Колченой. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998. - 413 с.
18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2004 - 439 с.
19. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА - М, 2006 - 294 с.
20.   Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2006. - 395 с.
21.   Экономика и статистика фирмы: Учебник/ Под ред. Ильенковой С.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 240 с.
22. Экономика предприятия./ Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 928 с.
23. Экономика предприятия./ Под ред. проф. О.Н. Волкова. - М.: ИНФРА - М, 1999. - 52 с.
24. Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742 с.