Планирование и анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

 

2.6 Расчет потребности в оборотных средствах

 

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.

Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:

1. Наиболее точный метод – метод прямого счета, в основе которого лежит разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.

2. При коэффициентном методе действующий норматив оборотных средств увеличивают или уменьшают пропорционально росту объема производства, т.е. с учетом коэффициента оборачиваемости.

Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 2.16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

 

                      Нпз = Qсут * ( Nтз + Nпз + Nстрз) = Qсут * Nз ,                                 (2.8)

 

где Qсут  – среднесуточное потребление материалов;

      Nтз  -  норма текущего запаса, дни;

      Nпз  -  норма подготовительного запаса,  дни;

      Nстрз  -  норма страхового запаса,  дни;

      Nз  -  норма запаса,  дни.

 

 

 

 

Таблица 2.16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов (освоение)

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие  изделия	11106,2	30,85	30	925,5
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	195,9	0,54	60	32,7
1.3 Топливо, энергия со  стороны.	783,	2,18	60	130,7
Итого:	12086,2	33,57		1088,9

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

 

                           

,                     (2.9)

 

Продолжительность одного оборота (Д):

                                              

,                         (2.10)

Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное  производство  45 дней

- расходы  будущих периодов  10 дней

- готовая  продукция на складах 10 дней

- дебиторская  задолженность   30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период.

Таблица 2.17 - Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1. Производственные запасы	1568	1088,9
2. Незавершенное производство	94512,5	60002
3. Расходы будущих периодов	21002,8	13333,8
4. Готовая продукция на складах	21002,8	13333,8
5. Дебиторская задолженность	63008,4	40001,4
6. Денежные средства	10501	6666,9
Итого:	211596	134426,7

В данной главе была рассчитана потребность в инвестициях предприятия. Также были представлены расчеты потребности в материальных ресурсах, потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений, потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда, расчет затрат на производство и реализацию продукции, доходов и финансовых результатов предприятия, а так же расчет потребности в оборотных средствах.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет  срока окупаемости инвестиций и точки безубыточности проекта

3.1 Расчет  и анализ основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия

 

В данном разделе рассчитаем основные технико-экономические показатели работы предприятия в период использования  полной мощности и в период освоения и проведем анализ их динамики.

Таблица 2.18 - Основные технико-экономические показатели   работы предприятия

Показатели	1 год (освоение)	2 год (полная мощность)	Отклонение
1	2	3	4
1 Объем реализации продукции, шт.	6000	11000	5000
2 Объем реализации продукции  в стоимостном измерении, тыс.р.	730324,2	480016,2	-250307
3 Себестоимость единицы продукции, р. в  том числе:     условно-постоянные  расходы;     условно-переменные  расходы.	30430,2   19690,1 10740,1	15000,5   11814,1 3186,4	-15429,7   -7876 -7553,6
4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	98176,5	98176,5	-
5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р.	7840,57	10665,14	2824,57
6 Среднесписочная численность ППП, в том числе:     основные рабочие     вспомогательные  рабочие     руководители     специалисты     прочие служащие	306   175 48 39 31 13	438   306 48 39 31 13	131   131 - - -
7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. р.	18278	18278	-
8 Амортизационные отчисления, тыс. р.	98177	98177	-
9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.	1514,5	13066,1	11551,6
10 Выработка на одного работающего                          на одного рабочего	19,58 34,27	25,13 35,9	5,55 1,63

Продолжение таблицы 2.19

1	2	3	4
11 Фондоотдача основных производственных  фондов	7,44	4,89	-2,55
12 Фондоемкость	0,13	0,20	0,07
13 Рентабельность производства, %	181	141,9	-39,16
14 Рентабельность продукции, %	300	220	-80
15 Рентабельность продаж, %	75	68,75	-6,25
16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,57	3,57	0
17 Период оборота оборотных средств, дни	101	101	2
18 Затраты на один рубль товарной  продукции	0,25	3,31	0,06

 

Рассчитаем выработку на одного работающего и на одного рабочего в период освоения и полной мощности по формуле 3.1.

                                                 

,                                                           (3.1)

 

где Q – объем произведенной продукции,

       N – среднее число рабочих занятых в периоде

Рассчитаем фондоотдачу и фондоемкость основных производственных фондов по формуле 3.2 и формуле 3.3.

 

                                                                 

,                                                                (3.2)

 

где В – выручка от реализации продукции (реализованная продукция), р.;

              – среднегодовая стоимость основных фондов, р..

 

                                                      

,                                          (3.3)

 

Рассчитаем рентабельность производства, продукции и продаж в % по формуле 3.4, формуле 3.5 и формуле 3.6.

 

                                                

,                                               (3.4)

 

где Прп – прибыль от реализации продукции, тыс. р.;

      Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.;

 ОбС – средняя величина оборотных средств предприятия, без учета краткосрочных финансовых вложений, тыс. р.

 

                                                

,                                                 (3.5)

 

где Прп – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.;

 Срп_пол –  полная себестоимость реализованной продукции, р.

 

                                                

,                                              (3.6)

 

Рассчитаем затраты на один рубль товарной продукции по формуле 3.7.

 

                                                     

,                                             (3.7)

 

 

 

 

 

3.2 Расчет срока окупаемости инвестиций и точки безубыточности проекта

Для обоснования целесообразности создания предприятия и оценки уровня предпринимательского риска целесообразно рассчитать точку безубыточности, запас финансовой прочности и срок возврата вложенных средств.

Расчет точки безубыточности осуществляется по формуле:

 

                                                       

,                            (3.1)

 

где FC – совокупные постоянные затраты за период;

 VCед –переменные затраты на единицу продукции;

 Цед – цена реализации единицы продукции.

Рассчитаем точку безубыточности и построим график.

= = 3974,8 шт.

Переменные затраты зависят от изменения объема выпуска, поэтому уравнение прямой переменных затрат имеет вид: у = v ×N. Данное уравнение – это уравнение выходящее из 0.

Совокупные затраты на производство и реализацию продукции включают в себя переменные и постоянные затраты, поэтому уравнение имеет вид: у = v ×N +FC . Линия выручки  описывается следующим уравнением: y = Цед × N.

Точка безубыточности определяется путем пересечения линии выручки и суммарных затрат. Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема выпуска. Точка критического объема выпуска показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (Вр) равна ее полной себестоимости (VC*N + FC). При данном объеме выпуска предприятие имеет прибыль равную нулю.