Планирование и анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию  продукции

 

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению  используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 2.3, фонд оплаты труда – в таблице 2.11, амортизация – в таблице 2.7. Ставку ЕСН составляет 30 %. Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформим в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Годовые расходы, связанные с производством и  реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	13066,1	9
2. Расходы на оплату труда	18278,4	12
3. Отчисления по единому социальному налогу (Страховые взносы)	5483,5	4
4. Суммы начисленной амортизации	98176,5	65
5. Прочие расходы	15000,5	10
Итого текущие затраты на производство	150005	100

 

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы соответствующих налогов и сборов; расходы по набору, подготовке и  переподготовке кадров; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; на юридические, консультационные и информационные услуги; расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; представительские расходы;  расходы на рекламу; потери от брака; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Прочие затраты необходимо принять на уровне 10 % от общей суммы  текущих затрат на производство

Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности выделим переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитаем себестоимость единицы продукции (таблица 2.14) и всей выпущенной продукции (таблица 2.13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

При расчете затрат в период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1 Материальные расходы, всего,           в том числе:	1567,9	587,9	979,9	13066,1	12086,2	979,9
1.1 Основные материалы, комплектующие  изделия	6663,7	6663,7	Х	11106,2	11106,2	Х
1.2Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	731,7	274,4	457,3	653,3	196	457,3
1.3 Топливо, энергия со  стороны.	836,2	313,6	522,6	1306,61	783,9	522,7
2 Расходы на оплату труда, всего,           в том числе:	19886,9	7457,6	12429,3	18278,4	5849,1	12429,3
основных рабочих,	12306,3	Х	12306,3	12306,3	Х	12306,3
вспомогательных рабочих,	1447,8	Х	1447,8	1447,8	Х	1447,8
руководителей,	2714,6	Х	2714,6	2714,6	Х	2714,6
специалистов,	1266,8	Х	1266,8	1266,8	Х	1266,8
прочих служащих.	542,9	Х	542,9	542,9	Х	542,9
3 Отчисления по ЕСН (Страховые взносы)	5483,5	3728,8	1754,7	5483,5	3728,8	1754,7
4 Суммы начисленной амортизации	98176,5	Х	98176,5	98176,5	Х	98176,5

 

Продолжение таблицы 2.13

1	2	3	4	5	6	7
5 Прочие расходы	15000,5	10200,3	4800,2	15000,5	10200,3	4800,2
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	18905,1	70884,4	118140,7	150005,1	31864,4	118140,7

 

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции  необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 2.13) поделить на объем выпуска продукции. Полученные данные запишем в таблицу 2.14.

Таблица 2.14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1Материальные расходы	261	98	163	1307	1209	98
2 Расходы на оплату труда	3314	1243	2072	1828	585	1243
3 Отчисления по ЕСН	914	621	292	548	175	373
4 Суммы начисленной амортизации	16363	Х	16363	9818	Х	9818

Продолжение таблицы 2.14

1	2	3	4	5	6	7
5 Прочие расходы	2500	1700	800	1500	1020	480
Всего	31504	11814	19690	15001	3186	11814

 

По результатам таблицы 2.13 можно сделать вывод о том, что вне зависимости от объема производства постоянные расходы не меняются ни в год освоения, ни в год, где используется полная мощность. А переменные затраты зависят от объема производства и при увеличении выпуска продукции увеличиваются.

Из таблицы 2.14 видно, что переменные расходы на единицу продукции так же не меняются в зависимости от объема производства. А постоянные затраты  на единицу продукции  в 1 год оказываются больше, чем при использовании полной мощности производства.

 

2.5 Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов

 

Предположим, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

 

                                                         В = Ц * V ,                                                          (2.6)

 

где Ц  - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Таким образом, для определения выручки необходимо определить цену реализации единицы продукции. На практике  наиболее распространены следующие методы установления цен товаров:

1. на основе издержек производства. Данный метод широко используется в предпринимательской практике и отражает традиционную ориентацию на производство и в меньшей степени – на рыночный спрос. Модель определения цен этим методом имеет вид:

                                            

,                    (2.7)

где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;

         Рс – рентабельность продукции, %.

2. по доходу на капитал. Данный метод базируется на издержках производства продукции, а также на получении запланированного дохода на капитал. Метод основан на том, что к суммарным затратам на единицу продукции добавляется процент на вложенный капитал.
3. с ориентацией на спрос. При данном методе предприниматели ориентируются при установлении цен не на издержки производства, а на восприятие товара потребителем. Реакция покупателей на изменение цен может быть учтена посредством:

- анализа  данных предыдущего периода методом  регрессионного анализа и экстраполяции полученных результатов на будущее;

- проведение  на рынке эксперимента с различными  ценами на свою продукцию

4. по уровню текущих цен. Данный метод применяется на рынках чистой или олигополистической конкуренции. Цена  на продукцию устанавливается чуть выше или чуть ниже уровня цены конкурентов.

При установлении цены в курсовой работе рекомендуется воспользоваться методом на основе издержек производства. Расчет цены на выпускаемую продукцию предлагается выполнить исходя из 40-80 % уровня рентабельности продукции. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта  меняться не будет.

Далее необходимо определить финансовые результаты деятельности предприятия. Положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами, называется прибылью. Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Для расчета финансовых результатов заполним таблицу 2.15,  допустим что, прочая деятельность на предприятии отсутствует и  прибыль до налогообложения и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 20 % от налогооблагаемой прибыли.

Таблица 2.15 - Расчет чистой прибыли предприятия.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	756100,3	480016,2
2 Полная себестоимость реализованной  продукции	189025	150005
3 Прибыль от реализации продукции (стр. 1 – стр.2)	567075	330011
4 Прибыль от прочих видов деятельности	-	-
5 Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4)	567075	330011
6  Налог на прибыль	136098,1	73202,7
7  Чистая прибыль (стр. 5 – стр. 6)	430977	250808