Планирование бюджета строительной организации "Ремстрой"

 

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам  в  бюджет  и  во  внебюджетные фонды  учитываются  в  составе  денежных выплат  бюджета  движения  денежных  средств. Для  того  чтобы  показать  эти перечисления одной строкой составим сводный бюджет по оплате  налоговых платежей (таблица 33). Платежи  во  внебюджетные фонды (страховые взносы)  регистрируются  в  бухгалтерском  учете  на  счете 69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Авансовые платежи  по страховым взносам уплачиваются не позднее 15-го числа месяца следующего  за месяцем начисления. Таким образом, возникает  задолженность перед  внебюджетными фондами на конец периода равная 1/3 начисленного в этом квартале страхового взноса. Кроме того, необходимо погасить  задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале.

1 квартал: 21 055,68 руб. / 3 * 2 + 500 руб. = 14 537,12 руб.

Остаток задолженности  на начало второго квартала:

500,00 руб. + 21 055,68 руб. – 14 537,12 руб. = 7 018,56 руб.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого  налогового  периода,  не  позднее 20  числа  месяца  следующего  после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

2 942,36 руб. / 3 * 2 = 1 961,57 руб.

Остаток задолженности  на начало второго квартала:

2 942,36 руб. - 1 961,57 руб. = 980,79 руб.

Оплата  авансовых  платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней  с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при  разработке бюджета не будем рассчитывать  ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года,  задолженность в бюджет по налогу на прибыль [2].

 

Таблица 33 - Сводный  бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Сч.69 страховые  взносы:
остаток на начало	500,00	7 018,56	6 309,57	7 083,02	500,00
начислено	21 055,68	18 928,70	21 249,05	21 635,77	82 869,20
оплачено	14 537,12	19 637,69	20 475,60	21 506,86	76 157,28
Сч.68 НДС:
остаток на начало	0,00	980,79	20 022,81	2 757,61	0,00
начислено	207 900,00	213 300,00	226 800,00	221 427,00	869 427,00
к зачету	204 957,64	150 289,20	158 458,74	152 591,20	666 296,78
в бюджет	2 942,36	63 010,80	68 341,26	68 835,80	203 130,22
оплачено	1 961,57	42 987,99	65 583,65	48 648,14	159 181,36
Сч.68 Налог на имущество:
остаток на начало	0,00	937,20	1 193,88	1 282,92	0,00
начислено	937,20	1 193,88	1 282,92	2 307,56	5 721,56
оплачено	0,00	937,20	1 193,88	1 282,92	3 414,00
Сч.68 Налог на прибыль:
остаток на начало	3 500,00	89 670,56	91 023,22	97 083,42	3 500,00
начислено	89 670,56	91 023,22	97 083,42	94 335,27	372 112,47
оплачено	3 500,00	89 670,56	91 023,22	97 083,42	281 277,20
Итого сч.68:
остаток на начало	3 500,00	91 588,55	112 239,92	101 123,94	3 500,00
начислено	93 550,12	155 227,90	166 707,60	165 478,63	580 964,25
оплачено	5 461,57	133 595,75	157 800,76	147 014,48	443 872,55

1.11  Бюджет  инвестиций

Инвестиционный  бюджет  фирмы  определяется  как  потребностями  текущего бюджетного периода (закупка оборудования и  пр.), так и временным периодом,  выходящим  за  рамки  бюджетного (капитальное  строительство, программы  модернизации и пр.). В первом квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 230 400 руб. (без учета НДС). Срок оплаты 1 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в таблице 34 [2].

 

Таблица 34 - Бюджет инвестиций (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Стоимость  нового оборудования	230 400,00	-	-	-	230 400,00
2 НДС	41 472,00	-	-	-	41 472,00
3 Стоимость  с НДС	271 872,00	-	-	-	271 872,00
4 Итого к  оплате	271 872,00	-	-	-	271 872,00

 

На баланс предприятия  оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.

1.12  Бюджет  движения  денежных средств

Сальдо  денежных  средств  на  начало  периода  берется  из  баланса  по статьям  «Касса», «Расчетные  счета», «Валютные  счета».  Сальдо  денежных средств  на конец периода определяется расчетным  путем: к денежному потоку  за  планируемый  период  прибавляется  сальдо  на  начало  периода. Основные  показатели  бюджета  движения  денежных  средств  представлены  в таблице 35.

После составления  предварительного варианта бюджета  движения денежных  средств  необходимо  тщательно  проанализировать  плановый  уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период. 

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается  с  нормативным  показателем  минимальной  суммы  денежных средств, которая должна постоянно  поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег  или недостаток денежных средств. 

Сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 40 000,00 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита под 20% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения.

 

Таблица 35 - Бюджет движения  денежных средств (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Денежные поступления,  выручка	1 031 175,00	1 389 450,00	1 464 675,00	1 460 382,75	5 345 682,75
2 Денежные выплаты:
поставщикам за материалы	930 920,68	972 716,24	1 015 257,47	985 876,58	3 904 770,97
з/п рабочим	49 572,60	50 860,20	54 079,20	52 798,04	207 310,04
ОПР	12 325,20	12 580,40	13 218,40	12 964,48	51 088,48
управленческие  расходы	33 710,00	33 710,00	35 290,00	35 290,00	138 000,00
покупка оборудования	271 872,00	0,00	0,00	0,00	271 872,00
страховые взносы	16 854,68	17 292,47	18 386,93	17 951,33	70 485,41
платежи в бюджет	5 461,57	133 595,75	157 800,76	147 014,48	443 872,55
Итого	1 320 716,73	1 220 755,06	1 294 032,76	1 251 894,90	5 087 399,45
3 Баланс денежных  поступлений и выплат	-289 541,73	168 694,94	170 642,24	208 487,85	258 283,30
4 Сальдо:
начальное	7 000,00	-282 541,73	-113 846,79	56 795,45	7 000,00
конечное	-282 541,73	-113 846,79	56 795,45	265 283,30	265 283,30

 

Анализ  предварительного  варианта  бюджета  движения  денежных средств показывает, что в первом и во втором квартале имеется финансовый дефицит сальдо денежных средств на конец планируемого  периода. Следовательно, необходимо взять кредит. Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам  необходимо  покрыть  финансовый  дефицит (282 541,73 руб. + 113 846,79 руб. = 396 388,53 руб.) плюс требуемый уровень остатка денежных средств на конец периода (40 000,00 руб.) плюс проценты по кредиту (436 488,53 руб. * 0,24 / 4 = 26 183,30 руб.). Итого величина требуемого кредита 463 000  руб. (с округлением).  Запланируем срок  возврата  кредита. На  конец первого квартала  сальдо денежных  средств  будет  составлять  как  минимум 40 000,00  руб.  Этот  остаток также будет являться остатком денежных средств на начало второго квартала.

Таким образом, сальдо на конец второго квартала:

152 678,27 руб. (сальдо  на  начало) + 168 694,94 руб. (денежный   поток)  =  360 262,57 руб. 

Следовательно, по предварительным расчетам, в конце  второго квартала  мы  не сможем вернуть кредит полностью. Мы сможем выплатить причитающиеся  по нему проценты (477 500,00 руб. * 0,24/4 = 28 650,00 руб.) и сохранить остаток денежных средств на конец квартала не менее 60 000 руб., а так же погасить часть кредита:

360 262,57 руб. –  271 612,57 руб. – 28 650,00 руб. = 60 000,00 руб.

Остаток кредита  будет равен: 477 500,00 руб. – 271 612,57 руб. = 205 887,43 руб.

Сальдо на конец  третьего квартала: 

60 000,00 руб. (сальдо  на начало) + 196 607,75 руб. (денежный  поток) =     

= 256 607,75 руб. 

С учетом того, что мы должны сохранить остаток  денежных средств на конец квартала не менее 60 000 руб., мы можем погасить кредит в сумме 196 607,75 руб., следовательно, Остаток кредита на четвертый квартал будет равен: 205 887,43 руб. – 196 607,75 руб. = 9 279,68 руб.

Сальдо на конец  третьего квартала: 

60 000  руб. (сальдо  на  начало) + 258 375,32  руб. (денежный   поток)  =          

= 318 375,33 руб. 

Следовательно, по предварительным расчетам, в конце  года мы сможем  не  только  вернуть  кредит,  но  выплатить  причитающиеся  по нему проценты.

 При этом  необходимо учитывать, что взять  кредит мы должны в начале  первого квартала, так как, не имея помесячной разбивки, не знаем когда появляется отрицательный денежный поток, а вернуть – только в конце четвертого (по той же причине не можем рассчитать, когда появится необходимая сумма). Таким образом, минимальный срок кредита составляет в данном случае год. Финансовые решения приведены в таблице 36.

 

Таблица 36 - Финансовые решения (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Кредит	463 000,00				463 000,00
2 Возврат кредита		-253 593,21	-158 077,84	-51 328,96	-463 000,00
3 Процент за  кредит	-27 780,00	-27 780,00	-12 564,41	-3 079,74	-71 204,14
4 Итого	435 220,00	-281 373,21	-170 642,24	-54 408,70	-71 204,15

 

По  результатам  кредитной  политики  необходимо  провести  корректировку предварительного варианта бюджета движения денежных средств (таблица 37).

 

Таблица 37 - Откорректированный бюджет движения денежных средств (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Баланс денежных  поступлений и выплат	-289 541,73	168 694,94	170 642,24	208 487,85	258 283,30
2 Финансовое решение	435 220,00	-281 373,21	-170 642,24	-54 408,70	-71 204,15
3 Откорректированный  баланс	145 678,27	-112 678,27	0,00	154 079,15	187 079,15
4 Сальдо:
начальное	7 000,00	152 678,27	40 000,00	40 000,00	7 000,00
конечное	152 678,27	40 000,00	40 000,00	194 079,15	194 079,15

 

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете  прибыли предприятия. В нашем  примере проценты за кредит выплачиваются  из чистой прибыли. Произведем корректировку  бюджета прибылей и убытков (таблица 38) на сумму  начисленных процентов по кредиту.