Планирование бюджета строительной организации "Ремстрой"

1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР. 

Сформируем  бюджет  общепроизводственных  расходов  для  предприятия на основе следующих  исходных данных:

−  норма  переменных общепроизводственных зависит  от продолжительности производства и составляет 2,2 руб. за 1 час работ;

−  в  состав  постоянных  ОПР  входят: амортизационные  отчисления основных средств – 2 500 руб. в квартал.

Расчет  планируемых  общепроизводственных  расходов  представлен  в таблице 22.

Для расчета  переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность  производства,  рассчитанную  в  таблице 21,  умножить  на норму переменных ОПР.

1 квартал: 4 466 час. * 2,2 руб. = 9 825 руб.

Расчет  амортизационных  отчислений  производим  по  старому  и  вновь  приобретенному  оборудованию.  В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230 400   руб. (без учета НДС).  Новое оборудование, согласно условию, вводится в эксплуатацию во  втором  квартале.  Следовательно, начиная со  второго квартала  амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию:  амортизация  равномерная, 10%  в  год. Амортизационные  отчисления по новому оборудованию в квартал составят: 

(230 400 руб. * 0,1): 4 = 5 760 руб.

Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере: 

2 500 руб. + 5 760 руб. = 9 260 руб.

Общая сумма  запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

1 квартал: 9 825,20 руб. + 5 000 руб. = 14 825,20 руб.

 

Таблица 22 - Бюджет общепроизводственных (трудовых) расходов

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Продолжительность  производства, час.	4 466,00	4 582,00	4 872,00	4 756,58	18 676,58
2 Норма переменных  ОПР,  руб.	2,20	2,20	2,20	2,20	2,20
3 Переменные  ОПР, руб.	9 825,20	10 080,40	10 718,40	10 464,48	41 088,48
4 Постоянные  ОПР:	5 000,00	10 760,00	10 760,00	10 760,00	37 280,00
в т.ч. амортизация   основного капитала	2 500,00	8 260,00	8 260,00	8 260,00	27 280,00
5 Итого постоянные  ОПР, руб.	5 000,00	10 760,00	10 760,00	10 760,00	37 280,00
6 Всего планируемые   ОПР, руб.	14 825,20	20 840,40	21 478,40	21 224,48	78 368,48

 

Сумма амортизации  включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но  это не  текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому  при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 23) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

1 квартал: 14 825,20 руб. – 2 500 руб. = 12 325,20 руб.

 

Таблица 23 - Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Планируемые  ОПР	14 825,20	20 840,40	21 478,40	21 224,48	78 368,48
2 Амортизационные  отчисления	2 500,00	8 260,00	8 260,00	8 260,00	27 280,00
3 Итого ОПР  к оплате	12 325,20	12 580,40	13 218,40	12 964,48	51 088,48

 

Также  исключаем  из  расчета  оплаты ОПР  начисленные  страховые взносы во внебюджетные фонды, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в  сводном бюджете оплаты налоговых платежей [2].

1.7 Калькуляция  переменной производственной себестоимости  единицы 

продукции

Теперь  мы  имеем  все  исходные  данные  для  составления  калькуляции  переменной  производственной  себестоимости 1  кв. м.  облицовочных  работ.

Расчет представлен  в таблице 24.

Нормы  расхода  материалов  на 1  кв.м  облицовочных  работ  и  цена  за единицу  материального  ресурса  берутся  из  таблицы 19,  данные  по  прямым трудовым  затратам - из таблицы 22, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 23 [2].

 

Таблица 24 - Калькуляция  переменной производственной себестоимости единицы работ.

Статьи затрат	Норма расхода  на 1кв.м.	Цена, руб.	Сумма, руб.
1 Материальные  затраты, плитка	1,20	86,00	103,20
2 Трудовые затраты	0,58	11,10	6,44
3 Страховые  взносы	34%	6,44	2,19
4 Переменные  ОПР	0,58	2,20	1,28
5 Итого затрат			113,10

1.8 Бюджет коммерческих  и управленческих расходов

Коммерческие  расходы  представлены расходами  на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно- управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения  уровня  деловой  активности  предприятия (объема  продаж  или  объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (таблица 25).

Расходы на рекламу  и аренду помещений в состав полной себестоимости  включаются  без  учета   налога на  добавленную  стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав  полной  себестоимости включаются  заработная  плата АУП и начисленные на нее страховые взносы.

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые  будут  учитываться  при расчете прибыли,  для первого квартала  составляют: 4 300 руб. + 20 000 руб. + 5 200 руб. = 29 500 руб. В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого  персонала.  Для  первого  квартала: 5 074  руб. + 20 000 руб. = 25 074 руб.  Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды  будут  учитываться  в  сводном  бюджете  оплаты  налоговых  платежей, поэтому страховые взносы не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год [2].

 

Таблица 25 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Расходы на  рекламу	12 000	12 000	13 000	13 000	50 000
2 Расходы на  аренду	2 500	2 500	2 500	2 500	10 000
3 Итого расходов	14 500	14 500	15 500	15 500	60 000
4 НДС	2 610	2 610	2 790	2 790	10 800
5 Итого расходы  с НДС	17 110	17 110	18 290	18 290	70 800
6 Заработная  плата АУП	16 600	16 600	17 000	17 000	67 200
7 Страховые  взносы:	6 640	6 640	6 800	6 800	26 880
8 Итого начислено	37 740	37 740	39 300	39 300	154 080
9 Итого к  оплате	33 710	33 710	35 290	35 290	138 000

1.9 Прогнозный  отчет о прибылях и убытках

Формирование  прогнозного отчета о прибылях и  убытках базируется на методе учета  переменных затрат, при котором в  производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные  затраты,  прямые  трудовые  затраты  и  общепроизводственные  расходы  в переменной  части.  Постоянные  общепроизводственные  расходы  рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 26.

Выручка от реализации работ берется из таблицы 16 без  учета налога на добавленную  стоимость.  Переменные  затраты  определяются  расчетным  путем:  переменные  затраты  на  единицу  продукции (таблица 24)  умножить  на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 16).

1 квартал: 7 700 кв.м. * 113,10 руб. = 870 870 руб.

В состав  переменных  затрат  входят  только  производственные, коммерческих и управленческих –  нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами.

1 квартал: 1 362 900 руб. – 870 870 руб. = 492 030 руб.

Постоянные  производственные расходы рассчитаны в таблице 22, постоянные управленческие – в  таблице 25. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами. 

1 квартал: 492 030 руб. – 42 740 руб. = 449 290 руб.

Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов [2].

 

Таблица 26 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Выручка от  реализации	1 362 900,00	1 398 300,00	1 486 800,00	1 451 577,00	5 699 577,00
2 Переменные  затраты	870 870,00	893 490,00	950 040,00	927 533,10	3 641 933,10
3 Маржинальная  прибыль	492 030,00	504 810,00	536 760,00	524 043,90	2 057 643,90
4 Постоянные расходы:					0,00
производственные	5 000,00	10 760,00	10 760,00	10 760,00	37 280,00
управленческие	37 740,00	37 740,00	39 300,00	39 300,00	154 080,00
Итого	42 740,00	48 500,00	50 060,00	50 060,00	191 360,00
5 Прибыль от  реализации	449 290,00	456 310,00	486 700,00	473 983,90	1 866 283,90

1.10 Бюджет по  налогам

Все  предприятия,  независимо  от  организационно-правовой  формы,  по результатам деятельности должны начислить и заплатить  налоги в бюджет и во внебюджетные фонды. 

Бюджет  фирмы  «Ремстрой»  формируется  в  соответствии  с  действующим  налоговым  законодательством. В  процессе формирования  бюджета следует  учесть  основные  налоги  и  отчисления:  социальные  отчисления  во внебюджетные  фонды (страховые взносы),  налог  на  добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Страховые взносы. Расчет отчислений во внебюджетные фонды от фонда оплаты труда  представлен в таблице 27.

Страховые взносы начислены по двум категориям: рабочие и  административно-производственный  персонал.

Страховые взносы,  начисленные  на  заработную  плату  рабочих  основного  производства (таблица 21), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 24). Отчисления во внебюджетные фонды от  фонда оплаты  труда административно-управленческого персонала (таблица 25)  учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 26) [2].

 

Таблица 27 - Бюджет по страховым взносам во внебюджетные фонды (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Остаток на  начало периода	500,00	-	-	-	500,00
2 Начислены  страховые взносы:
рабочие	16 854,68	17 292,47	18 386,93	17 951,33	70 485,41
АУП	6 640,00	6 640,00	6 800,00	6 800,00	26 880,00
3 Итого начислено	21 055,68	18 928,70	21 249,05	21 635,77	82 869,20

 

Налог на добавленную  стоимость учитывается в бухгалтерском  учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением,  бюджет  по  налогу  на  добавленную  стоимость  будет  состоять  из двух  частей.  В  первой  части (таблица 14)  сформируем  бюджет  по  НДС  по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».  По дебету счета 19 «НДС  по приобретенным материальным  ценностям»  показываются суммы налога  на  добавленную стоимость   по  приобретенным ценностям,  а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета.