Планирование бюджета строительной организации "Ремстрой"

На первом этапе  разработки данного бюджета необходимо учесть остаток  на  начало  периода  по  счету 19 «НДС  по  приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не были  оприходованы  в  предыдущем  периоде.  Согласно  условия  эти  товарно-материальные ценности будут оприходованы в первом квартале, следовательно,  сумму НДС нужно поставить к возмещению в первом квартале.

На  начало  планируемого  периода  у  предприятия  имеется  остаток  по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме 3 092 руб. (баланс на начало года).

Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам (таблица 19, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (таблица 25, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций - таблица  34, строка 2). 

После того как  отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Возмещению  подлежат  все  суммы НДС  по  оприходованным ценностям. При  этом не  забываем  сумму остатка по  счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.

Рассчитаем  НДС к возмещению по материалам:

1-ый квартал.  Остаток по счету 19 «НДС по  приобретенным ценностям» + 100% от  суммы НДС по материалам (таблица  19. строка 9), приобретенным в 1-ом  квартале:

3 092 руб. + 154 691,64 руб. = 157 783,64 руб.

НДС  по  коммерческим  и  управленческим  расходам,  а  также  НДС  по новому оборудованию ставим к возмещению в полном объеме.

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года нет.

 

Таблица 28 - Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным 
ценностям»), руб.

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Остаток на  начало периода	3 092,00	0,00	0,00	0,00	3 092,00
2 НДС по приобретенным  ценностям и услугам:					0,00
материалы	154 691,64	147 679,20	155 668,74	149 801,20	607 840,78
управленческие  расходы	2 610,00	2 610,00	2 790,00	2 790,00	10 800,00
новое оборудование	41 472,00	0,00	0,00	0,00	41 472,00
Итого НДС	198 773,64	150 289,20	158 458,74	152 591,20	660 112,78
3 НДС к возмещению:					0,00
материалы	157 783,64	147 679,20	155 668,74	149 801,20	610 932,78
управленческие  расходы	2 610,00	2 610,00	2 790,00	2 790,00	10 800,00
новое оборудование	41 472,00	0,00	0,00	0,00	41 472,00
Итого к возмещению	204 957,64	150 289,20	158 458,74	152 591,20	666 296,78

 

Во  второй  части  бюджета  по  налогу на  добавленную  стоимость  сформируем  бюджет  по  счету 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам»  субсчет  НДС (таблица 29). По кредиту этого  счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету – суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).

НДС начисленный, то есть причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 16, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице.

Остаток на конец  периода рассчитывается по следующей  формуле: остаток на начало + НДС  начисленный – НДС  к  возмещению. Эту  сумму  предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

1 квартал: 207 900 руб. – 204 957,64 руб. = 2 942,36 руб.

Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов.

Остаток  по  счету 68 «Расчеты  по  налогам  и сборам» субсчет НДС на конец четвертого квартала – это остаток на конец года [2].

 

Таблица 29 - Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 НДС начисленный	207 900,00	213 300,00	226 800,00	221 427,00	869 427,00
2 НДС к возмещению	204 957,64	150 289,20	158 458,74	152 591,20	666 296,78
3 Остаток на  конец периода	2 942,36	65 953,16	134 294,42	203 130,22	203 130,22

 

Налог на имущество. В соответствии с (п.4 ст. 376 НК РФ)  среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,  за  налоговый (отчетный)  период  определяется  как частное от  деления суммы,  полученной  в результате  сложения  величин   остаточной  стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца,  на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой)  стоимостью  и суммой  начисленной амортизации.  Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца (таблица 30).

 

Таблица 30 - Остаточная стоимость имущества (руб.)

Дата	Балансовая  стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная  стоимость
на 01.01.2011	115 000,00	59 000,00	56 000,00
01.02.2011	115 000,00	59 533,33	55 466,67
01.03.2011	345 400,00	60 066,66	285 333,34
01.04.2011	345 400,00	60 599,99	284 800,01
01.05.2011	345 400,00	63 353,32	282 046,68
01.06.2011	345 400,00	66 106,65	279 293,35
01.07.2011	345 400,00	68 859,98	276 540,02
01.08.2011	345 400,00	71 613,31	273 786,69
01.09.2011	345 400,00	74 366,64	271 033,36
01.10.2011	345 400,00	77 119,97	268 280,03
01.11.2011	345 400,00	79 873,30	265 526,70
01.12.2011	345 400,00	82 626,63	262 773,37
01.01.2012	345 400,00	85 379,96	260 020,04

 

Балансовая (первоначальная)  стоимость  имущества  и  сумма  начисленной  амортизации  на 01.01.2011г.   берутся  из  баланса  на  начало  года. Стоимость  имущества  увеличивается  на 01.03.2011г.  в связи с приобретением нового оборудования на сумму 230 400 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений  будет  ежемесячно  увеличиваться  на  833,33 руб. (2 500 руб. в квартал разделить на 3месяца), начиная со второго квартала - на 2 753,33 руб. с учетом нового оборудования  (5 760 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 833,33 руб.).

Сумма  авансового  платежа  по  налогу  исчисляется  по  итогам  каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %. 

Средняя стоимость  имущества рассчитывается следующим  образом:

1 квартал –  сумма остаточной стоимости имущества  на 1-ое число каждого месяца  квартала  плюс  остаточная  стоимость  имущества  на 1-ое  апреля делится на четыре:

(56 000 руб. + 55 467 руб.  + 285 333 руб. + 284 800 руб.) : 4 мес. = 170 400 руб.

1  полугодие  –  сумма  остаточной  стоимости   имущества  на 1-ое  число каждого  месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое июля делится на семь:

1 430 980,00 руб. : 7мес. = 204 425,71 руб.

9 месяцев –  сумма остаточной стоимости имущества  на 1-ое число каждого  месяца  девяти  месяцев  плюс  остаточная  стоимость  имущества  на 1-ое  октября делится на десять:

2 200 380,00 руб. : 10мес. = 220 038,00 руб.

год –  сумма  остаточной  стоимости  имущества  на 1-ое  число  каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества  на 1-ое января следующего года делится  на тринадцать:

2 942 000,00 руб. : 13мес. = 226 307,69 руб.

Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество  представлен в таблице 31.

 

Таблица 31 - Бюджет по налогу на имущество (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Средняя стоимость  имущества	170 400,01	217 068,58	233 258,02	260 070,79	880 797,39
2 Ставка, %	2,20	2,20	2,20	2,20	2,20
3 Сумма аванса	937,20	1 193,88	1 282,92	2 307,56	5 721,56

 

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал: 

(170 400*0,022)/4 =937,20 руб.

Расчет авансовых  платежей по налогу на имущество за 1 полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично. При расчете авансовых платежей за год необходимо провести  корректировку. При  расчете  авансового платежа по итогам года имеем:

(217 068,58*0,022)/4= 1 193,88 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество исходя из расчета авансовых платежей за год составляет:

937 руб. + 1 193,88 руб. + 1 282,92 руб. + 1 430,39 руб. = 4 844,39 руб.

Но налог  на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

260 071 руб.* 0,022 = 5 721,56 руб.

Следовательно,  необходимо  произвести  корректировку  последнего авансового платежа на полученную разницу: 

5 721,56 руб. – 4 844,39руб. = 877,17 руб.

Откорректированный  авансовый платеж за последний отчетный период:

1 430,39 руб. + 877,17 руб. = 2 307,56 руб.

 

Налог  на  прибыль. Налоговой  базой  при  исчислении  налога  на  прибыль (таблица 32) является денежное выражение  прибыли (доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует  рыночной  цене). В  настоящее  время   по  налогу  на  прибыль  установлена налоговая  ставка (основная)  в  размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы  рассчитать прибыль до налогообложения  необходимо из величины прибыли от реализации работ вычесть сумму  налога на имущество (таблица 31).

1 квартал: 449 290 руб. – 937 руб. = 448 352,80 руб.

Налог на прибыль  в первом квартале:

448 352,80 руб. * 0,2 = 89 670,56 руб.

Чистая  прибыль  определяется  путем  вычитания  суммы  налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

1 квартал: 448 352,80 руб. – 89 670,56 руб. = 358 682,24 руб.

Аналогично  производятся расчеты для всех последующих кварталов [2].

 

Таблица 32 - Расчет налога на прибыль (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Прибыль от  реализации	449 290,00	456 310,00	486 700,00	473 983,90	1 866 283,90
2 Налог на  имущество	937,20	1 193,88	1 282,92	2 307,56	5 721,56
3 Прибыль до налогообложения	448 352,80	455 116,12	485 417,08	471 676,34	1 860 562,34
4 Налог на  прибыль	89 670,56	91 023,22	97 083,42	94 335,27	372 112,47
5 Чистая прибыль	358 682,24	364 092,90	388 333,66	377 341,07	1 488 449,88