Планирование бюджета строительной организации "Ремстрой"

−  в первом квартале покупатели оплатят:

1 362 900 руб. * 0,75 = 1 022 175 руб.,

−  во втором квартале:

1 362 900 руб. * 0,35 = 340 725 руб.

Таким  образом,  по  горизонтали  показывается  распределение  сумм  погашения  дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение  в  бюджете  движения  денежных  средств.

Аналогично  производятся расчеты для последующих  периодов [2].

Результаты  расчетов погашения дебиторской  задолженности (ДЗ) приведены в таблице 17.

 

Таблица 17 - Бюджет погашения дебиторской задолженности (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 ДЗ за предыдущий  год	9 000,00	-	-	-	9 000,00
2 ДЗ за отчетный  период:
1 квартал	1 022 175,00	340 725,00	-	-	1 362 900,00
2 квартал	-	1 048 725,00	349 575,00	-	1 398 300,00
3 квартал	-	-	1 115 100,00	371 700,00	1 486 800,00
4 квартал	-	-		1 088 682,75	1 088 682,75
3 Итого	1 031 175,00	1 389 450,00	1 464 675,00	1 460 382,75	5 345 682,75

1.3 Бюджет производства

Для предприятий, работающих на  заказ (к ним относятся и строительные предприятия),  сформированный пакет заказов (т.е. бюджет продаж), непосредственно определяет производственную программу,  которая,  таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем и структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Таким  образом,  бюджет  производства –  это  план  выпуска  продукции (работ, услуг) в  натуральных показателях.

Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет,  поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет  производства  является  базовым  для  разработки  последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета  прямых  трудовых  затрат  и  бюджета  общепроизводственных (накладных) расходов [2].

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен  в таблице 18.

 

Таблица 18 - Бюджет производства (кв. м)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Объем работ,  кв.м	7 700	7 900	8 400	8 201	32 201
2 НП на начало  периода	0	0	0	0	0
3 НП на конец  периода	0	0	0	0	0
4 Объем производства	7 700	7 900	8 400	8 201	32 201

1.4  Бюджет  прямых материальных затрат

Строительные  предприятия  при  расчете  норм  расхода  материалов пользуются сметными нормативами. 

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие  материалы: керамическая плитка. При  этом известно, что норма расхода  на 1 кв. м. работ составляет: плитка – 1,2 кв.м.

Планируемый  уровень  запасов материалов  на  конец  каждого  квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала  в следующем квартале, планируемый  уровень запасов материалов на конец  года должен составлять: плитка – 820 кв.м.

На  планируемый  период  установлена  цена  за  единицу  материального ресурса:  плитка – 86 руб. за 1 кв.м.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму  расхода материала на 1  кв.м.

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на  конец  планируемого  периода. Планируемый  уровень  запасов  материалов на  конец  каждого  квартала  должен быть равен 10% от потребности данного  вида материала в следующем квартале. На конец 1-го квартала на складе должно остаться: 

9 480 кв. м * 0,1 = 948 кв.м.;

на конец 2-го квартала:  10 080 * 0,1 = 1 008 кв.м;

на конец 3-го квартала:  9 841 * 0,1 = 984 кв.м;

на конец  четвертого квартала (конец года): 820 кв.м (по условию).   

На втором этапе  определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных  ресурсов на начало первого  квартала  берется исходя из результатов инвентаризации на начало года: остаток материалов (10) разделить на  цену  за  единицу  материального ресурса за 1 кв.м.:

16 800 руб. / 86 руб. 1 кв. м. = 195 кв. м.

Остаток материалов на начало следующего квартала – это  остаток на конец  предыдущего. 

Потребность  в  материалах  с  учетом  запасов  определяется  по следующей формуле:

Потребность в  материалах с учетом запасов = потребность  в материалах + запасы на конец периода  – запасы на начало периода.

1 квартал: 9 240 кв. м. + 948 кв. м. – 195 кв. м. = 9 993 кв. м.

Объем закупок  материалов у поставщиков  рассчитывается  путем  умножения  потребности  в материалах  с  учетом  запасов на цену  за единицу материального ресурса.  Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год. 

1 квартал: 9 993 кв.м. * 86 руб. = 859 398 руб.

На следующем  этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).

1 квартал: 859 398 руб. * 0,18 = 154 691,64 руб.

Аналогично  производятся расчеты для последующих  периодов  [2].

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков  с учетом запланированных запасов представлен в таблице 19. 

 

Таблица 19 - Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Объем производства	7 700,00	7 900,00	8 400,00	8 201,00	32 201,00
2 Норма расхода  на 1 кв.м плитки	1,20	1,20	1,20	1,20	1,20
3 Потребность  в материалах: плитка, кв.м.	9 240,00	9 480,00	10 080,00	9 841,20	38 641,20
4 Остаток материалов  на конец периода: плитка, кв.м.	948,00	1 008,00	984,12	820,00	820,00
5 Остаток материалов  на начало периода: плитка, кв.м.	195,00	948,00	1 008,00	984,12	195,00
6 Потребность  материалов с учетом запасов: плитка, кв.м.	9 993,00	9 540,00	10 056,12	9 677,08	39 266,20
7 Цена за  единицу, руб.	86,00	86,00	86,00	86,00	86,00
8 Объем закупок:  плитка, руб.	859 398,00	820 440,00	864 826,32	832 228,88	3 376 893,20
9 НДС, руб.	154 691,64	147 679,20	155 668,74	149 801,20	607 840,78
10 Объем закупок  с НДС, руб.	1 014 089,64	968 119,20	1 020 495,06	982 030,08	3 984 733,98

 

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом  сроков и порядка погашения кредиторской  задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В  соответствии  с  условиями  договоров  поставки  оплата  поставщикам осуществляется  следующим  образом: 90%  оплачивается  в тот же  квартал,  в котором  была  получена  продукция, 10% -  в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена  в первом  квартале.  Бюджет  погашения кредиторской  задолженности представлен в таблице 20.

Все расчеты выполняются  аналогично расчетам погашения дебиторской  задолженности (таблица 17). Величина кредиторской задолженности на начало года  определяется  из  баланса  и  составляет 18 240  руб.  В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской  задолженности  за материалы, отгруженные  в первом  квартале, распределится  по кварталам следующим образом:

−  в первом квартале оплата составит: 

1 014 089,64 руб. * 0,9 = 912 680,68 руб.

−  во втором квартале:   

1 014 089,64 руб. * 0,1 = 101 408,96 руб.

Таблица 20 –  Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 КЗ за предыдущий  год	18 240,00	-	-	-	18 240,00
2 КЗ за отчетный  период:
1 квартал	912 680,68	101 408,96	-	-	1 014 089,64
2 квартал	-	871 307,28	96 811,92	-	968 119,20
3 квартал	-	-	918 445,55	102 049,51	1 020 495,06
4 квартал	-	-	-	883 827,07	883 827,07
3 Итого	930 920,68	972 716,24	1 015 257,47	985 876,58	3 904 770,97

 

Таким  образом,  по  горизонтали  показывается  распределение  сумм  погашения  кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты  поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих период [2].

1.5 Бюджет прямых  трудовых затрат

Прямые затраты  на оплату труда – это затраты  на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет  прямых  затрат  на  оплату  труда  подготавливается,  исходя  из бюджета производства, данных о производительности труда  и ставок оплаты труда основного  производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 0,58 часа на 1 кв. м.;  часовая заработная плата рабочих – 11 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.  Расчеты по начислению  и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 21.

На первом этапе  разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность  производства работ. Для этого запланированный  объем производства умножают на норму  затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

1 квартал: 7 700 кв.м. * 0,58 час. = 4 466 час.

Следующим шагом  будет производиться начисление заработной платы: продолжительность  производства  умножаем  на  часовую  заработную  плату рабочих. Так  как  заработная  плата,  согласно  условию,  выплачивается  в  том же периоде,  в  котором и начислена,  то  строка 5 и  строка 6 данной  таблицы имеют  одни  и  те  же  величины.

1 квартал: 4 466 час. * 11,1 руб. = 49 572,60 руб.

В  заключительной  строке  бюджета  прямых трудовых  затрат начисляем страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму  заработной  платы. 

 

Таблица 21 - Бюджет прямых трудовых затрат

Показатели	Квартал				Итого
	1	2	3	4
1 Объем производства, кв.м.	7 700,00	7 900,00	8 400,00	8 201,00	32 201,00
2 Трудозатраты  на 1 кв.м, час.	0,58	0,58	0,58	0,58	0,58
3 Продолжительность  производства, час.	4 466,00	4 582,00	4 872,00	4 756,58	18 676,58
4 Часовая зарплата, руб.	11,10	11,10	11,10	11,10	11,10
5 Начислена  зарплата, руб.	49 572,60	50 860,20	54 079,20	52 798,04	207 310,04
6 Выплачена зарплата, руб.	49 572,60	50 860,20	54 079,20	52 798,04	207 310,04
7 Начислены  страховые взносы, руб.	16 854,68	17 292,47	18 386,93	17 951,33	70 485,41