Отчет по практике в ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»

Працівники, які одержали готівку в підзвіт, зобов'язані  подати до бухгалтерії підприємства авансовий звіт про витрачені  суми, до якого повинні бути додані всі виправдовуючі документи: акти на списання представницьких витрат в межах передбачених норм з доданням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо, чеки, квитанції, рахунки магазинів, готелів, залізничні, авіаційні та інші проїзні  квитки. Обов'язковим реквізитом звіту  про використання грошових коштів є  резолюція керівника підприємства чи уповноваженої ним особи про затвердження вказаної суми витрат і його підпис.

До обліку приймаються  звіти про використання грошових коштів, перевірені арифметично, за змістом (щодо необхідності витрат та їх відповідності призначенню авансу) і затверджені керівником підприємства. Бухгалтер опрацьовує авансовий звіт, проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, які відповідають призначенню авансу.

Підчистки, помарки, необумовлені виправлення, перекручення дат у  посвідченні про відрядження  та авансовому звіті не допускаються.

Звіт про використання грошових коштів обов'язково підписується підзвітною особою (Додаток 40).

Після складання звіту  про використання грошових коштів визначається різниця між сумою отриманого авансу і фактичними витратами. Якщо різниця позитивна, то це сума невикористаного  авансу, а якщо від'ємна – то працівник витратив частину власних грошових коштів, тобто здійснив перевитрату авансової суми, яка повинна бути відшкодована працівникові без його заяви з каси підприємства. Винятки складають випадки, коли перевитрати були здійснені на цілі, непередбачені наказом.

Дебіторська заборгованість підзвітних осіб нараховується за фактом отримання даними особами підзвітних сум і погашається при повному  розрахунку за даними сумами.

Синтетичний облік розрахунків  з підзвітними особами ведеться в Журналі-ордері по кожній підзвітній особі.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за всіма  видами платежів до бюджету, включаючи  податки з працівників підприємства, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами». Цей рахунок балансовий, пасивний.

По кредиту рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, по дебету – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість та інші податки) (Додаток 41).

В бухгалтерському обліку операції по нарахуванню і сплаті податку на додану вартість відображаються наступним чином:

- нарахування:

Дт рах. 701 «Дохід від реалізації готової продукції»

Кт рах. 641 «Розрахунки за податками»;

- перерахування:

Дт рах. 641 «Розрахунки за податками»;

Кт рах. 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

При придбанні виробничих запасів у підприємства виникає  податковий кредит по ПДВ, що відображається проводкою:

Дт рах. 641 «Розрахунки за податками» (ПДВ);

Кт рах. 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками».

Обліковим регістром по рахунку 64 є журнал № 9.

З цього облікового регістру можна отримати інформацію про залишки  нарахування та сплату всіх податків та зборів по кожному субрахунку рахунка 64.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Облік власного капіталу і забезпечення капіталу

 

Власний капітал є основою  для початку і продовження  господарської діяльності підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ», він є одним із найістотніших і найважливіших показників.

Власний капітал на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» за рівнем відповідальності поділяється на:

- статутний капітал, сума якого визначається в установчих документах і підлягає обов'язковій реєстрації у державному реєстрі господарюючих одиниць;

- додатковий капітал (нереєстрований) – це додатково вкладений капітал, резервний капітал та нерозподілений прибуток.

Якщо за звітний період доходи перевищують витрати, то підприємство має прибуток і навпаки, у випадку  перевищення витрат над доходами, підприємство має збиток. Отже, доходи та інвестиції збільшують власний капітал, витрати і вилучення – зменшують.

Можна з стверджувати, що власний капітал – це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності і використовуються ним для формування його активів. Такі активи формуються за рахунок інвестованого в них власного капіталу і представляють собою чисті активи підприємства.

Основним елементом власного капіталу є статутний капітал – це вартісний вираз основних і оборотних засобів, якими воно володіє. Статутний капітал фіксують і реєструють в установчих документах, зокрема у договорі учасників і статуті підприємства. Наступні зміни статутного капіталу можуть відбуватися лише при умові зміни статуту і повідомлення про це органу, який його зареєстрував.

Хоч величина статутного капіталу підприємства зафіксована в установчих документах і вона має дорівнювати сальдо за кредитом рахунку 40 «Статутний капітал», на практиці виникають ситуації, коли його необхідно змінити. Такі зміни відображають як збільшення чи зменшення статутного капіталу. Так, при розширенні матеріально-технічної бази підприємства (його розбудові, придбанні основних за­собів), якщо це відбувалось за рахунок прибутку підприємства, необхідно адекватно збільшити статутний капітал. Так само він збільшується при прийманні нових засновників.

Зменшення статутного фонду  підприємства може бути внаслідок знищення майна, особливо основних засобів, внаслідок  стихійного лиха чи з інших причин.

Сума статутного капіталу за балансом підприємства та сума, зареєстрована  в Державному реєстрі, повинні бути тотожними.

Додатковий капітал підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» – це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.

Додатковий капітал (інший  додатковий капітал) збільшується на суму дооцінки необоротних активів, як суму безкоштовно отриманих підприємством активів від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.

Рахунок 42 «Додатковий капітал» призначений для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

За кредитом рахунку 42 «Додатковий  капітал» відображають збільшення додаткового капіталу, за дебетом – його зменшення.

На субрахунку 421 «Емісійний дохід» відображають різницю між продажною і номінальною вартістю первісне розміщених акцій.

На субрахунку 422 «Інший вкладений  капітал» обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу.

На субрахунку 423 «Дооцінка  активів» відображають суму дооцінки (уцінки) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

На субрахунку 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» відображають вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб.

На субрахунку 425 «Інший додатковий капітал» обліковують інші види додаткового капіталу, які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків.

Резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або  установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» резервний капітал призначений на покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів резервного капіталу переходять на наступний рік.

Рахунок 43 «Резервний капітал» призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. Резервний капітал формують за рахунок щорічних відрахувань не менше 5% його суми і в акціонерних товариствах він має бути більшим, ніж 25% статутного капіталу.

За кредитом рахунку 43 «Резервний капітал» відображають створення резервів, за дебетом – їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

Аналітичний облік резервного капіталу ведуть за його видами та напрямками використання.

На рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

За кредитом рахунку відображається збільшення прибутку від усіх видів  діяльності, за дебетом — збитки та використання прибутку.

Рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» має такі субрахунки:

441 –  «Прибуток нерозподілений»;

442 –  «Непокриті збитки»;

443 – «Прибуток, використаний у звітному періоді».

На субрахунку 441 «Прибуток  нерозподілений» відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 «Непокриті збитки» відображаються непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

На субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплата за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді).

Рахунки 442, 443 закриваються на рахунок 441 один раз на рік у  грудні місяці.

Початкова величина статутного капіталу підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» дорівнює вартості майна (основних засобів, матеріалів, сировини, товарів, нематеріальних активів) та коштів підприємства. Наступні внески, які повинні внести засновники підприємства, відображають як зобов'язання учасників. Тому на основі протоколу зборів учасників, де зафіксована сума статутного капіталу та часток кожного з учасників, що підлягають до внесення, складають кореспонденцію рахунків дебет рахунку 46 «Неоплачений капітал», кредит рахунку 40 «Статутний капітал».

Фактичне внесення коштів засновниками відображають у кореспонденції рахунків дебет рахунку 30 або 31 і кредит рахунку 46 залежно від того, надійшли кошти готівкою чи в безготівковому порядку, дебет рахунків 10, 20 та ін. і кредит рахунку 46 – при надходженні від засновників основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей. При цьому важливою є реальна оцінка вкладу учасників при внесені ними основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей, оскільки нерідко трапляються випадки завищення їхньої вартості. Рахунок 46 «Неоплачений капітал» призначений для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.

Бухгалтерські відображення обліку власного капіталу наведені у таблиці 8.1.

Таблиця 8.1.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку власного капіталу

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет рахунків	Кредит рахунків
1	Проведено підписку на акції  акціонерного товариства у розмірі  статутного  капітулу, визначеного  у засновницьких документах	46 «Неоплачений капітал»	40 «Статутний капітал»
2	Відображено внесення засновниками грошових і  матеріальних ресурсів в рахунок їх вкладу до статутного капіталу	10, 12, 14, 20, 28, 30, 31, 35	46 «Неоплачений капітал»
3	Відображено перевищення  внесків засновників підприємства над сумою визначеного статутного капіталу	10, 12, 14, 20, 28, 30, 31, 35	422 «Інший вкладений капітал»
5	Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку підприємства	443 «Прибуток, використаний  у звітному періоді»	40 «Статутний капітал»
6	Збільшено статутний капітал  за рахунок належних до сплати дивідендів акціонерам	671 «Розрахунки за нарахованими  дивідендами»	40 «Статутний капітал»
7	Проведено дооцінку активів  підприємства	10, 12, 20, 26, 28	423 «Дооцінка активів»
8	Відображено  вартість  безоплатно одержаних активів	10, 12, 14	424 «Безоплатно одержані необоротні активи»
9	Відображено отриманий прибуток підприємством	79 «Фінансові результати»	441 «Прибуток нерозподілений»
10	Відображено отриманий збиток підприємством	442 «Непокриті збитки»	79 «Фінансові результати»
11	Використано прибуток на збільшення резервного капіталу	443 «Прибуток, використаний  у звітному періоді»	43 «Резервний капітал»