Отчет по практике в ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»

Підприємства, які сплачують  інші збори чи податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку  Звіту про фінансові результати.

Чистий дохід (виручка) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається вирахуванням з  доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних  податків, зборів, знижок та ін.

У статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)»  показують виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з П(С)БО 9 «Запаси».

Валовий прибуток (збиток) обчислюється як різниця між чистим доходом  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

У статті «Інші операційні доходи» відображають суми інших  доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

- дохід від операційної  оренди активів; 

- дохід від операційних  курсових різниць; 

- відшкодування списаних  раніше активів; 

- дохід від реалізації  оборотних активів (крім фінансових  інвестицій) та ін.

У статті «Адміністративні витрати» відображають загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням  та обслуговуванням підприємства.

У статті «Витрати на збут»  відображають витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції (товарів), витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам та ін.

У статті «Інші операційні витрати» відображають собівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги і втрати від знецінення запасів; втрати від операційних  курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення майбутніх операційних витрат, а  також усі інші витрати, що виникають  у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, які включаються  до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг).

Прибуток (збиток) від операційної  діяльності визначається як алгебраїчна  сума валового прибутку (збитку), інших  операційних доходів, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних  витрат.

У статті «Інші фінансові  доходи» показують дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, обліковуваних  методом участі в капіталі).

У статті «Фінансові витрати» показують витрати на відсотки та інші витрати підприємства, пов'язані  із залученням позиченого капіталу.

Фінансові результати від  звичайної діяльності до оподаткування (прибуток чи збиток) визначаються як алгебраїчна  сума прибутку (збитку) від операційної  діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків) фінансових та інших витрат (збитків).

У статті «Податок на прибуток»  показують суму податків на прибуток від звичайної діяльності, визначену  згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток».

Прибуток від звичайної  діяльності визначається як різниця  між прибутком від звичайної  діяльності до оподаткування та сумою  податків на прибуток. Збиток від звичайної  діяльності дорівнює сумі збитку від  звичайної діяльності до оподаткування  та податків на прибуток.

Чистий прибуток (збиток) обчислюється як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності, надзвичайного прибутку (збитку) та податків із надзвичайного прибутку.

Відповідно до діяльності підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» у розділі «Елементи операційних витрат» відображають витрати операційної діяльності: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизацію, інші операційні витрати. Ці дані необхідні для складання Звіту про рух грошових коштів (під час коригування суми нерозподіленого доходу на негрошові статті, зокрема на суму амортизації).

Розділ «Розрахунок показників прибутковості акцій» на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» не заповнюють.

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) відображає надходження  і витрату грошових коштів та їх еквівалентів за звітний період. Порядок  складання звіту встановлений П(С)БО 4. Ця форма не включається до складу проміжної (квартальної) звітності  і подається тільки у річній фінансовій звітності (Додаток 37).

Заповнювати форму № 3 (Додаток 57) можна після того, як складені форма № 1 «Баланс» і форма № 2 «Звіт про фінансові результати». Це пов'язано з тим, що для її складання необхідні деякі показники з перших двох форм звітності. Для великого підприємства складання форми № 3 – непросте завдання, суть якого полягає в тому, що необхідно знайти зміну грошових коштів за рік (показник зі знаком «+» або «-«), потім додати його до решти (або відняти його від решти) грошових коштів на початок року. Якщо звіт складений правильно, то в результаті повинна вийти сума показників рядків 230 і 240 Балансу на кінець року (гр. 4).

Трудність складання форми  № 3 полягає ще й у тому, що зміну  грошових коштів слід розглядати для  кожного виду діяльності окремо в  різних розділах.

У першому розділі відображається зміна грошових коштів у результаті операційної діяльності підприємства. До операційної належить основна  діяльність (та, заради якої створювалося підприємство), а також інші види діяльності, які не можна віднести до інвестиційної та фінансової, наприклад:

- надходження грошових коштів від покупців (замовників) за реалізовані товари (роботи, послуги) або як передоплата;

- перерахування грошових коштів постачальникам (підрядчикам);

- виплата заробітної плати;

- надходження грошових коштів (або, навпаки, їх перерахування) за майно, що знаходиться в операційній оренді тощо.

Другий розділ призначений  для визначення зміни грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності. Прикладами інвестиційної діяльності можуть бути операції придбання і  реалізації основних засобів та інших  необоротних активів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій (а саме акцій інших підприємств, довгострокових векселів), отримання  відсотків і дивідендів від фінансових інвестицій.

У третьому розділі відображається рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності. До фінансової належить та діяльність, яка призводить до зміни власного і позикового капіталу. Наприклад, випуск акцій акціонерним  товариством, отримання і погашення  кредитів, виплата дивідендів.

Для того щоб правильно  віднести конкретну операцію до того або іншого виду діяльності, необхідно  проаналізувати її економічну суть. Наприклад, продаж акцій, акціонерним товариством – це його фінансова діяльність, а продаж акцій фондовою біржею – це її операційна діяльність. Купівля акцій звичайним підприємством – це інвестиційна діяльність, а купівля акцій інвестиційною компанією є операційною діяльністю таксі-компанії.

Надходження і витрати  грошових коштів відображаються окремо в різних графах. Від'ємні показники  наводяться в дужках.

Звіт про власний капітал  містить відомості не лише про  розмір власного капіталу підприємства на початок і кінець звітного періоду (календарного року), але й причини  з яких власний капітал збільшується або зменшується (Додаток 58).

Під власним капіталом  розуміють частину активів підприємства, що залишається після вирахування  всіх його зобов’язань.

Власний капітал дорівнює Активу мінус Зобов’язання.

Інакше кажучи, власний  капітал підприємства – це підсумок (рядок 380 графа 4) першого розділу Пасиву форми № 1 «Баланс».

Зміст і форма звіту  про власний капітал і загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 5.

Метою складання звіту  про власний капітал є розкриття  інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Для забезпечення порівняльного  аналізу інформації підприємства повинні  додавати до річного звіту звіт про  власний капітал за попередній рік.

Зміни можуть бути як до збільшення власного капіталу, так і до його зменшення.

У тому випадку, коли показники  призводять до зменшення залишку  відповідного елемента власного капіталу, дані у графах 3–11 наводяться у дужках (п. 17 П(С)БО 5).

«Шапка» форми № 4 з графи 3 по графу 11 – це не що інше, як розташовані по горизонталі статті розділу 1 «Власний капітал» Пасиву Балансу, які в самому Балансі розташовані по вертикалі. Статті «Скоригований залишок на початок року» (ряд. 050) і «Залишок на кінець року» (ряд. 300) відповідають даним графи 3 «На початок звітного періоду» і графи 4 «На кінець звітного періоду» форми 1 «Баланс» за відповідними показниками.

Таким чином, якщо розділ 1 Пасиву Балансу відображає тільки початковий і кінцевий результат звітного року з власного капіталу, то форма   № 4 розшифровує події або операції, які визначили цей кінцевий результат. Іншими словами, можна сказати, що у  формі № 4 відображаються причини  зміни (джерела збільшення чи причини  зменшення) власного капіталу підприємства.

Джерелами власного капіталу є:

- внесений капітал (гр. З, 4, 5);

- капітал, отриманий підприємством у результаті діяльності (гр. 6, 7,8).

Власний капітал може зменшуватися на суму неоплаченого (гр. 9) і вилученого (гр. 10) капіталу.

Вертикально у формі № 4 у вигляді статей якраз і виписані причини, з яких власний капітал  підприємства чи то збільшується, чи то зменшується.

Примітки до річної фінансової звітності, мабуть, найбільш об’ємний з усіх нині діючих фінансових звітних документів. Адже він фактично деталізує і пояснює їх.

Практично у всіх стандартах є перелік того, що повинно бути в Примітках.

Наказом Міністерства фінансів України від 29.ХІ.2000 р. № 302 «Про примітки до річної фінансової звітності» затверджена  типова форма фінансової звітності 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (Додаток 59).

Примітки до річної фінансової звітності складаються з таких  розділів:

І. Нематеріальні активи;

ІІ. Основні засоби;

ІІІ. Капітальні інвестиції;

ІV. Фінансові інвестиції;

V. Доходи і витрати; 

VI. Грошові кошти;

VII. Забезпечення і резерви;

VIII. Запаси;

IX. Дебіторська заборгованість;

X. Нестачі і втрати  від псування цінностей;

ХІ. Будівельні контракти;

ХІІ. Податок на прибуток;

ХІІІ. Використання амортизаційних відрахувань.

Проте, від 2008 року підприємство ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» зареєстроване  як суб’єкт малого підприємництва, в результаті чого дане підприємство складає лише дві форми звітності  – це:

- Форма № 1 «Баланс»;

- Форма №2 «Звіт про  фінансові результати».

Звітність підприємства дозволяє ефективно управляти виробництвом, прогнозувати напрямки розвитку бізнесу, оцінити стосунки з покупцями  та постачальниками. Крім того, звітність  дозволяє державі планувати розвиток країни в цілому та кожної галузі або  регіону. Роль держави в складанні  та використанні звітності є складною. З одного боку держава затверджує види, форми звітності, терміни представлення. З другого, звітність це основне  джерело надходження економічної  інформації держави.