Отчет по практике в ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»

Таблиця 5.3.

Відображення в обліку витрат на збут

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Нарахування заробітної плати  працівникам відділу збуту	93 «Витрати на збут»	66 «Розрахунки по оплаті  праці»
2	Відрахування на обов'язкове соціальне страхування працівникам  відділу збуту	93 «Витрати на збут»	65 «Розрахунки по страхуванню»
3	Витрати на відрядження працівників  відділу збуту	93 «Витрати на збут»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
4	Нарахована амортизація  основних засобів відділу збуту	93 «Витрати на збут»	131 «Знос основних засобів»
5	Витрати на страхування готової  продукції	93 «Витрати на збут»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
6	Оплата послуг реклами	93 «Витрати на збут»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
7	Списані на фінансовий результат  витрати збуту	791 «Результат основної  діяльності»	93 «Витрати на збут»

 

Рахунок 94 «Інші витрати  операційної діяльності» використовується для відображення витрат від операційної  діяльності підприємства у звітному періоді витрат , що відображаються на рахунках 90, 91, 92, 93. до них належать:

матеріальна допомога працівникам; премії; відрядні; благодійна допомога; списання цінностей і ін.

До інших операційних  витрат включають собівартість реалізованої іноземної валюти, собівартість реалізованих виробничих запасів, сума безнадійної  дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів, втрати від операційної курсової різниці, втрати від знецінення запасів, визнані  штрафи, пеня, неустойка, інші витрати  операційної діяльності.

 

 

 

 

6. Облік готової продукції й її реалізація

 

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» та відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» готовою вважається продукція, яка виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним і якісним характеристикам, які передбачені договором або іншим нормативно-правовим актом.

Готова продукція на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»  проходить такі операції:

а) випуск продукції з  виробництва і здача її на склади;

б) зберігання продукції  на складах підприємства;

в) відправка (відвантаження) покупцям;

г) відпуск продукції для  внутрішніх потреб основних цехів, для  збуту продукції;

д) реалізація продукції.

Випущена з виробництва  готова продукція здається на склад  за накладними. В бухгалтерії даного підприємства на підставі накладних ведеться накопичувальна відомість випуску готової продукції, у якій випущена продукція групується за видами і сортами (номенклатурними номерами) і відображається за двома оцінками – за обліковою вартістю (плановою собівартістю або за відпускними цінами без ПДВ) і фактичною собівартістю. Дані відомості випуску готової продукції є підставою для її оприбуткування.   Синтетичний облік наявності і руху готової продукції за фактичною собівартістю ведеться на активному рахунку 26 «Готова продукція», який відображається Журналі-ордері, відомості по рахунку 26.

Оприбуткування випущеної  з виробництва продукції відображається по дебету рахунка 26 «Готова продукція» і кредиту рахунка 23 «Виробництво».

Виконані і здані за актами замовникам роботи списуються з кредиту рахунка 23 «Виробництво» на дебет рахунка 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

 Підприємство ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» реалізовує свою продукцію покупцям на підставі укладених договорів (угод) (Додаток 27), контрактів (Додаток 28). Відпуск готової продукції покупцям оформляється накладною на відпуск товарно-матеріальних цінностей (ф. № М-20), яка є підставою для списання готової продукції підприємством-виробником, що здійснило її відпуск, для оприбуткування її підприємством-одержувачем та для дозволу на вивезення її з території підприємства-постачальника . У накладній зазначаються назва, номенклатурний номер, одиниця виміру, кількість, ціна кожного виду і сорту продукції, що відпускається. За потреби (при значній кількості назв, видів готової продукції, що відпускається) накладна за формою № 20 складається як обов'язковий додаток до товарно-транспортної накладної (ф. № І-ТН або № І-ТР спирт). Якщо дані про готову продукцію, яка відпускається і вивозиться автотранспортом на сторону, вміщуються у товарно-транспортній накладній, то накладна за формою № М-20 не складається. Підприємство використовує довідку транспортних витрат (Додаток 29).

Випуск готової продукції  на ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» підтверджується  Сертифікатом радіаційного обстеження (Додатки 30, 31).

Аналітичний облік відвантаження  і реалізації продукції, а також  розрахунків з покупцями і замовниками підприємства ведеться на даному підприємстві у відомості ф. № В-6.

Законодавством для обліку реалізації встановлено метод нарахування. При методі нарахування, на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ», датою реалізації вважається дата передачі права власності на продукцію (роботи, послуги) згідно з базисними умовами поставки, визначеними сторонами, незалежно від строку здійснення платежів. У цьому разі датою реалізації вважається дата відвантаження готової продукції покупцям (а для робіт, послуг – дата оформлення документів, які засвідчують їх виконання).

 Відповідно до національного  Плану рахунків на відпускну  вартість відвантаженої (реалізованої) покупцям готової продукції в  бухгалтерському обліку підприємства  робиться запис по дебету рахунка  36 «Розрахунки з покупцями і  замовниками» і кредиту рахунка  701 «Доход від реалізації готової  продукції» (Додаток 32, 33).

 Одночасно робиться  запис на списання виробничої  собівартості реалізованої продукції:

Дт рах. 901 «Собівартість реалізованої готової продукції»;

Кт рах. 26 «Готова продукція».

 Сума податкового зобов'язання  по ПДВ, визначена за встановленою  ставкою до суми доходу від  реалізації готової продукції,  відображається записом по дебету  рахунка 701 «Доход від реалізації  готової продукції» в кореспонденції  з кредитом рахунка 641 «Розрахунки  за податками». Якщо на рахунок  підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» надходять кошти від покупців у порядку попередньої оплати за продукцію, що підлягає відвантаженню, то роблять запис:

Дт рах. 31 «Рахунки в банках» 

Кт рах. 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

 Одночасно одержана  плата зараховується в доход  від реалізації звітного періоду записом:

Дт рах. 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

Кт рах. 701 «Доход від реалізації готової продукції».

 При реалізації продукції  в порядку попередньої оплати  у підприємства виникає зобов'язання  перед бюджетом по сплаті ПДВ,  сума якого обчислюється за  встановленою ставкою до суми  доходу від реалізації і в  бухгалтерському обліку відображається записом:

Дт рах. 643 «Податкові зобов'язання»

Кт рах. 641 «Розрахунки за податками».

Відвантажена (реалізована) покупцям попередньо оплачена готова продукція за виробничою собівартістю списується з балансу записом:

Дт рах. 901 «Собівартість реалізованої готової продукції»

Кт рах. 26 «Готова продукція».

 Після відвантаження  покупцям попередньо оплаченої  готової продукції на суму  податкового зобов'язання роблять запис:

Дт рах. 701 «Доход від реалізації готової продукції»

Кт рах. 643 «Податкові зобов'язання».

Витрати, пов'язані з реалізацією  готової продукції, які здійснюються за рахунок підприємства-постачальника, відображають на рахунку 93 «Витрати на збут».

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ», у міру здійснення зазначених витрат у бухгалтерському обліку робиться запис по дебету рахунка 93 «Витрати на збут» у кореспонденції з кредитом рахунків: 20 «Виробничі запаси» (на вартість тари і тарних матеріалів, використаних для упаковки і затарення готової продукції), 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» (на вартість послуг власного автотранспорту та сторонніх організацій при перевезенні відвантаженої продукції, навантажувально-розвантажувальні та інші роботи); 66 «Розрахунки з оплати праці», 65 «Розрахунки за страхуванням» (на суму заробітної плати, нарахованої працівникам за роботи по упаковці, затаренню та відвантаженню готової продукції покупцям; нараховані збори на соціальне та пенсійне страхування) та ін.

 Наприкінці звітного  періоду витрати, відображені на дебеті рахунка 93 «Витрати на збут», списуються з кредиту цього рахунка на дебет рахунка 79 «Фінансові результати», субрахунок 791 «Результат основної діяльності». Отже, на кредиті рахунка 70 «Доходи від реалізації» (субрахунки 701 «Доход від реалізації готової продукції», 703 «Доход від реалізації робіт і послуг») відображають суму доходів, одержаних підприємством від реалізації готової продукції, виконаних робіт і послуг, а на дебеті – нараховану суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету. Шляхом порівняння кредитового і дебетового оборотів рахунка 70 «Доходи від реалізації» підприємство визначає чистий доход від реалізації продукції (робіт, послуг), який списується на фінансові результати проводкою:

Дт рах. 70 «Доходи від реалізації» (відповідний субрахунок);

Кт рах. 79 «Фінансові результати», субрахунок 791 «Результат основної діяльності».

Наприкінці звітного періоду  на дебет рахунка 79 «Фінансові результати», субрахунок 791 «Результат основної діяльності» списують:

- собівартість реалізованої продукції, робіт послуг (з кредита рахунка 90 «Собівартість реалізації» (відповідний субрахунок);

- витрати, пов'язані з реалізацією (з кредита рахунка 93 «Витрати на збут»);

- адміністративні витрати (з кредита рахунка 92 «Адміністративні витрати»);

- інші витрати операційної діяльності (з кредита рахунка 94 «Інші витрати операційної діяльності»), а також суму податку на прибуток від основної діяльності, нараховану за даними бухгалтерського обліку (з кредита рахунка 98 «Податки на прибуток»).

 За даними рахунка  79 «Фінансові результати» визначають  фінансовий результат (прибуток, збиток) діяльності підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» від основної діяльності, який відображають записами:

а) на суму одержаного прибутку:

Дт рах. 79 «Фінансові результати»

Кт рах. 441 «Прибуток нерозподілений»;

б) на суму збитку:

 Дт рах. 442 «Непокриті збитки»

 Кт рах. 79 «Фінансові результати».

 Дані рахунка 79 «Фінансові  результати» використовують для  складання Звіту про фінансові  результати.

 

 

 

 

7. Облік коштів і розрахункових операцій

 

Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 4 «Звіт про рух грошових коштів» на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» ведеться облік коштів і розрахункових операцій.

Грошові кошти виступають як в готівковій, так і в безготівковій формах (перебувають на банківському рахунку і їхній обіг регулюється зобов'язальним правом), можуть бути як національною так і іноземною валютою.

До касових відносяться  операції, що пов'язані з надходженням і витрачанням готівкових грошових знаків безпосередньо через касу підприємства.

Протягом одного дня підприємство ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» може розраховуватись з іншим підприємством (підприємцем) за одним або кількома платіжними документами в межах граничної суми готівкового розрахунку. Така сума встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад установлену суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежуються.

У разі здійснення готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня. Одержана розрахункова сума порівнюється із затвердженим лімітом каси.

Підприємство ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»  може тримати в позаробочий час у своїх касах готівку в межах, що не перевищують установлений ліміт каси.