Отчет по практике в ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»

Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі. Розрахунок підписується головним (старшим) бухгалтером, Скопюком В. П. та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою), Скопюком П. С.

Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства.

Підприємство самостійно визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, установлених строків здавання готівки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банками на інкасацію тощо.

Готівка, що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером  або особою, уповноваженою керівником підприємства (Додаток 34).

Про приймання підприємством підприємство ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» готівки в касу за прибутковими касовими ордерами фізичним особам видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником. Квитанція є відривною частиною прибуткового касового ордера.

Видача готівки з кас  проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають  підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заяви на видачу готівки розрахунки тощо (Додаток 34).

Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах рахунках тощо є дозвільний підпис керівника підприємства, то його підпис на касових ордерах не обов'язковий.

Надходження і видачу готівки  касир відображає у касовій книзі (Додаток 35). Підприємство ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ», що має касу, веде одну касову книгу. Записи в касовій книзі проводяться касиром за кожним касовим ордером і видатковою відомістю в день її надходження або видачі.

Щоденно в кінці робочого дня касир даного підприємства підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як звіт касира другі примірники аркуша касової книги з прибутковими і видатковими касовими ордерами під підпис у касовій книзі.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» призначений рахунок 30 «Каса». Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:

301 – «Каса в національній валюті»

302 – «Каса в іноземній валюті».

За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства.

 Облік касових операцій  ведеться в Журналі-ордері №  1 с.-г. та відомості (Додаток 36). Записи до Журналу-ордера та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунка. Кожному касовому звіту відводиться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 с.-г. відповідає кількості касових звітів за даний місяць.

По закінчені місяця підводять  підсумки за дебетом і кредитом рахунку 30 «Каса» і звіряють з оборотами  кореспондуючих з ними рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.

Після цього кредитові  обороти по касі за місяць із Журнала-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом каси в Головну  книгу будуть занесені при розносці інших журналів-ордерів (№ 2, 3, 4, 7, 8, 11 та інших» з кредиту відповідних рахунків.

Облік операцій по іноземній  валюті відображають на субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті». Для  цього передбачено окремий розворот Журналу-ордера № 1 с.-г. та відомості за рахунком 30 «Каса». Записи здійснюють на підставі касових звітів, що складають по кожній іноземній валюті окремо. Операції реєструють в іноземній валюті та в гривнях за курсом Національного банку України.

Типові кореспонденції рахунків по обліку грошових коштів в касі наведені в таблиці 6.1.

Таблиця 7.1.

Відображення обліку касових операцій

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Оприбуткована готівка в касу з поточного рахунку	301 «Каса в національній  валюті»	311 «Поточні рахунки в  національній валюті»
2	Надійшла в касу виручка  за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги	301 «Каса в національній  валюті»	361 «Розрахунки з вітчизняними  покупцями»
3	Повернуті невикористані  підзвітні суми	301 «Каса в національній  валюті»	372 «Розрахунки з підзвітними  особами»
4	Надходження грошових коштів від матеріально відповідальних осіб у відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач, втрат від псування цінностей	301 «Каса в національній  валюті»	375 «Розрахунки за відшкодуванням  збитків»
5	Надходження грошових коштів від акціонерів, засновників в  оплату акцій	301 «Каса в національній  валюті»	46 «Неоплачений капітал»
6	Надходження грошових коштів від перепродажу викуплених акцій  власної емісії	301 «Каса в національній  валюті»	45 «Вилучений капітал»
7	Надходження грошових коштів у відшкодування підприємству раніше списаних активів	301 «Каса в національній  валюті»	716 «Відшкодування раніше  списаних активів»
8	Оприбутковані лишки готівки  виявлені під час інвентаризації	301 «Каса в національній  валюті»	719 «Інші доходи від  операційної діяльності»
9	Внесено готівку на поточний рахунок в банку	311 «Поточні рахунки в  національній валюті»	301 «Каса в національній  валюті»
10	Видана готівка в підзвіт  та н6а витрати по відрядженню	372 «Розрахунки з підзвітними  особами»	301 «Каса в національній  валюті»
11	Оплачені готівкою викуплені  акції власної емісії	45 «Вилучений капітал»	301 «Каса в національній  валюті»
12	Виплачена заробітна плата  робітникам підприємства	661 «Розрахунки за заробітною  платою»	301 «Каса в національній  валюті»
13	Виявлена нестача готівки  в касі під час інвентаризації	947 «Нестачі і втрати  від псування цінностей	301 «Каса в національній  валюті»

 

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості  до Журналу-ордера № 1 с.-г., повинен  відповідати залишку останнього в даному місяці касовому звіту касира і даним Головної книги.

Для зберігання коштів і  здійснення безготівкових операцій в установі банку за місцем реєстрації підприємства або будь-якому банку  України за згодою сторін відкриваються  рахунки.

Умови відкриття рахунку  та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його даним підприємством.

Договір банківського рахунку  та договір банківського вкладу укладені в письмовій формі.

Інструкцією встановлені  правила використання під час  здійснення розрахункових операцій таких платіжних документів (інструментів):

- меморіального ордера;

- платіжного доручення;

- платіжної вимоги-доручення;

- платіжної вимоги;

- розрахункового чека;

- акредитива.

Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується  в кількості примірників, потрібних  для всіх учасників безготівкових  розрахунків (але не менше ніж  два), з використанням електронно-обчислювальних та друкарських машин, за один раз з використанням копіювального або самокопіюючого паперу.

Дозволяється заповнення розрахункового документа від руки (кульковою ручкою, чорнилом темного кольору).

Перший примірник розрахункового документа (незалежно від способу  його виготовлення) має містити відбиток печатки (якщо наявність печатки  передбачена) та підписи/підпис відповідальних осіб/особи.

Для контролю за наявністю  та рухом грошових коштів на рахунках в банку банк видає підприємству виписку банку. Виписка банку – це особовий рахунок підприємства, складається в двох примірниках. Один залишається в банку, другий з копіями первинних документів, на підставі яких банк здійснював операції по рахунку, видається підприємству. Після одержання з банку виписки головний бухгалтер повинен перевірити відповідність записів у ній та документах. Виявивши помилку, бухгалтерія підприємства у письмовій формі повідомляє про це відповідні установи банку (Додаток 37).

При обробці виписки слід пам'ятати те, що вона будується з  позиції банку. Банк відображає в  ній кредиторську заборгованість перед  підприємством, тобто при надходженні коштів на рахунок клієнта кредиторська заборгованість буде збільшуватись, при списані (перерахуванні) коштів кредиторська заборгованість банка перед клієнтом буде зменшуватись. Тому в виписці банку надходження грошових коштів буде відображатись справа, перерахування зліва, сальдо буде показано теж в правій частині. В підприємстві ці операції проводяться навпаки, тобто надходження коштів – по дебету, а їх списання по кредиту.

При бухгалтерський обробці  виписок по кожній господарській  операції поряд з відповідною  сумою проставляють кореспондуючи рахунки.

Для обліку наявності та руху грошових коштів в національній валюті, що знаходяться на поточному  рахунку в банку призначено рахунок 31 «Рахунки в банках», субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Облік операцій за рахунком 31 «Рахунки в банках» в розрізі  субрахунків ведуть в журналі-ордері № 2 с-г. та відомості. Записи в журналі-ордері та відомості здійснюють по мірі надходження  виписок банку після їх перевірки  з документами. У виписках і перевірених  документах проти кожної суми зазначають номер кореспондуючого рахунку. Суми з кожної опрацьованої виписки  записують у журнал-ордер та відомість  підсумками з деталізацією сум за кореспондуючими рахунками.

В кінці звітного періоду  в журналі-ордері № 2 с-г. та відомості  підраховують підсумки оборотів в кореспонденції з іншими рахунками і визначають залишок на перше число наступного місяця, що повинен відповідати наведеному у виписці банку за останній день місяця. Обороти за кредитом субрахунку 311 «Поточні рахунки в банку в  національній валюті» журналу-ордера № 2 с-г. переносять в Головну книгу. Одночасно суми, що складають цей  оборот, записують за дебетом відповідних  кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ «Обороти за дебетом».

Таблиця 7.2.

Відображення в обліку операцій за рахунком 31 «Рахунки в банку»

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Здано готівку із каси на поточний рахунок в банку	31 «Рахунки в банках»	30 «Каса»
2	Надійшла на поточний рахунок  заборгованість покупця по векселю	31 «Рахунки в банках»	34 «Короткострокові векселі  одержані»
3	Надійшла на поточний рахунок  заборгованість покупця за реалізовані  їм товари, роботи, послуги	31 «Рахунки в банках»	36 «Розрахунки з покупцями  і замовниками»
5	Повернуто на поточний рахунок  від постачальників суму передоплати, яку було раніше проведено на цей  рахунок	31 «Рахунки в банках»	63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками»
6	Надійшла на поточний рахунок  виручка від реалізації товарів, робіт, послуг	31 «Рахунки в банках»	70 «Доходи від реалізації»
7	Одержано на поточний рахунок  дивіденди за цінними паперами	31 «Рахунки в банках»	73 «Інші фінансові доходи»
8	Надійшла на поточний рахунок  виручка від реалізації необоротних  активів	31 «Рахунки в банках»	74 «Інші доходи»
9	Проведено оплату із поточного  рахунку за цінні папери інших  підприємств	14 «Інвестиції», 35 «Поточні  фінансові інвестиції»	31 «Рахунки в банках»
10	Отримано готівку з  банку до каси	30 «Каса»	31 «Рахунки в банках»
11	Викуплено у акціонерів акції  власної емісії	45 «Вилучений капітал»	31 «Рахунки в банках»
13	Проведено з поточного  рахунку оплату на адресу постачальника	63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками»	31 «Рахунки в банках»
14	Перераховано із поточного  рахунку заробітну плату працівникам  на їх особисті рахунки в банку	66 «Розрахунки за виплатами  працівникам»	31 «Рахунки в банках»
15	Перераховано із поточного  рахунку банку відсотки за користування  кредитом	95 «Фінансові витрати»	31 «Рахунки в банках»

 

В процесі діяльності підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» виникає необхідність видачі з каси готівки працівникам  підприємства під звіт на господарські витрати і службові відрядження. В цьому випадку виникають  розрахункові відносини з підзвітними  особами. Розрахунки з підзвітними  особами документально оформлені  в «Накопичувальній відомості за розрахунками з підзвітними особами».

Підзвітні особи – це працівники даного підприємства, які  отримали грошові суми під звіт для  майбутніх витрат згідно з наказом (розпорядженням) керівника підприємства.

На підприємстві складений  і затверджений наказом керівника  список осіб, які мають право одержувати гроші під звіт на господарські потреби.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк  до іншого населеного пункту для виконання  службового доручення поза місцем його постійної роботи. Порядок відшкодування  витрат на відрядження наведено суму авансу на відрядження, що видається  під звіт, визначають на підставі попереднього розрахунку.

Видані під звіт суми повинні  витрачатись тільки за призначенням, передача їх однією особою іншій забороняється. Видача готівки під звіт проводиться за умови повного відзвітування конкретної підзвітної особи за раніше виданий їй аванс. Залишок коштів понад суму, використану згідно з авансовим звітом, підлягає поверненню працівником до каси підприємства у такі строки:

- за відрядженнями - протягом  трьох днів після повернення  з відрядження (при закордонних  відрядженнях в разі застосування  корпоративних пластикових карток міжнародних платіжних систем – не пізніше 10, а з дозволу керівника (за наявності поважних причин) – 20 робочих днів);

- на всі інші виробничі (господарські) потреби – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

Для обліку розрахунків з  підзвітними особами призначено рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами». По дебету рахунку в кореспонденції з рахунками грошових коштів відображається видача коштів підзвітній особі, по кредиту – списання затверджених сум на відповідні рахунки. Сальдо може бути як дебетовим, так і кредитовим (Додаток 39).

Наказ про направлення  працівника у відрядження є підставою  для видачі йому посвідчення на відрядження.

Посвідчення про відрядження  – документ, який видається працівнику підприємства на підставі наказу (розпорядження) керівника для виконання (Додаток 23).

На підприємстві ведеться спеціальний журнали обліку працівників, які відбувають у відрядження, і  працівників, які прибувають з відрядження.