Направления повышения производительности труда

 

Из таблицы 2.1.4 видно, что в составе прибыли РУП «Белтелеком», наибольший удельный вес по своему абсолютному и относительному показателю занимает прибыль, полученная по основному виду деятельности предприятия реализации услуг, продукции, данный показатель выше, чем сама прибыль отчетного периода в 2011 г. данный показатель составил 219045 млн. р. и в абсолютной сумме по сравнению с 2010 г. увеличился на 32109 млн. р. или рост составил 17,17%, а по сравнению с 2009 г. темп роста составил 32,86% или в абсолютной сумму выше на 54178 млн. р. В структуре рассматриваемого показателя наблюдается следующая тенденция: произошло снижение удельного веса от операционных доходов и расходов при значительном снижение удельного веса прибыли от внереализационных доходов и расходов по данной статьям предприятие получило убыток.

Основным фактором формирования прибыли до налогообложении является следующие показатели: из-за увеличения прибыли от реализации услуг, продукции  отчетного периода увеличило  прибыль по сравнению с 2009 г. на 33904 млн. р., по сравнению с 2010 г. на 36259 млн. р. предприятием получен убыток как и предшествующих периодах от операционных доходов и расходов, по внереализационным доходам и расходам в размере 730 млн. р., основная статья расходов это списание курсовых и суммовых разниц .

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность определяется различными показателями, характеризующими финансовые результаты и эффективность  деятельности организации.

В таблице приведены показатели рентабельности реализованной продукции  по методике исчисления прибыли к  себестоимости, включая управленческие и коммерческие расходы, и прибыли  от реализации к объему реализации. Данные для расчета возьмем из отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 г., данные расчета представим в таблице 2.1.5.

 

Таблица 2.1.5 – Расчет показателей рентабельности реализованной продукции РУП «Белтелеком» за 2009-2011 гг.

 

Показатель	Период			Изменение 2008 к
	2009	2010	2011	2010	2009
Выручка (нетто) от реализации продукции, без НДС и других платежей из выручки	1017405	1121767	1280723	+158956	+263318
Полная себестоимость  реализованной продукции	852538	934831	1061678	+126847	+209140
Себестоимость реализованных  товаров, по прямым переменным затратам	718324	684073	710883	+26810	-7441
Управленческие и коммерческие расходы	134214	250758	350795	+100037	+216581
Валовая прибыль от реализации продукции	299081	437694	569840	+132146	+270759
Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль – управленческие и коммерческие расходы)	164867	186936	219045	+32109	+54178
Прибыль отчетного периода	99875	112547	145874	+33327	+45999

 

В результате анализа показателей  рентабельности проданных товаров, можно сделать следующие выводы.

Рентабельность, исчисленная  по валовой прибыли к себестоимости  реализованных товаров и продукции  по прямым переменным затратам, в отчетном периоде составила 80,16% и увеличилась  по сравнению с предшествующим периодом на 16,18%, а по сравнению с 2009 г. на 38,52%. Это значит, что фактически на один рубль, вложенный в переменные затраты произведенной и реализованной продукции, получено 80,16 коп. валовой прибыли, что больше на 16,18 коп. аналогичного показателя предшествующего года, и больше на 38,52 коп. показателя за 2009 г.

Рентабельность, исчисленная  по валовой прибыли к выручке  – нетто от реализации продукции, в отчетном периоде составила 44,49%, и увеличилась по сравнению с  предыдущем периодом на 5,47%, и по сравнению  с 2009 г. увеличилась на 15,09%. Из этого следует, что на один рубль выручки – нетто приходилось 44,49 коп. валовой прибыли, вместо 39,02 коп. предшествующего периода и 29,4 коп. за 2009 г.

Рентабельность, исчисленная  по прибыли от реализации к полной себестоимости продукции (себестоимость реализованной продукции по прямым и переменным затратам + коммерческие и управленческие расходы) увеличилась на 0,63% по сравнению с предшествующим периодом, то есть фактическая прибыль от реализации на один рубль полной себестоимости составил 20,63 коп., вместо 20,0 коп. прошлого года и 19,34 коп. за 2009 г.

На предприятие за отчетный период показатель рентабельности реализованной  продукции, исчисленной по валовой  прибыли, прибыли от реализации и  нераспределенной прибыли по отношению  к себестоимости и выручки  увеличилась по сравнению с 2010 г. и 2009 г. Влияние факторов на данный показатель рентабельности рассчитаем методом цепных подстановок, использую следующую факторную модель рентабельности.

 

R=ПР/(Спр+КУр) 100 (2.2)

 

где ПР – прибыль от реализации, С_пр – себестоимость реализованных товаров по прямым переменным затратам, Кур – сумма коммерческих и управленческих расходов.

– снижение себестоимости  реализованной продукции по прямым переменным затратам;

∆RС_пр= R_усл2- R_усл1 = 25,92-25,69=+0,23%;

 

– увеличение управленческих расходов;

 

∆RК_Ур= R₂₀₀₈- R_усл2 = 20,63-25,92=-5,29%;

 

Балансовая увязка +1,29%=+6,35+0,23+(-5,29)=+1,29%.

Следовательно на предприятии  рентабельность исчисленная по прибыли  от реализации к полной себестоимости  продукции увеличилась на 1,29%, за счет увеличение прибыли от реализации рентабельность увеличилась на 6,35%, снижение себестоимости реализованной  продукции по прямым материальным затратам увеличила рентабельность на 0,23%, а  за счет увеличение управленческих расходов рентабельность снизалась на 5,29%.

Изменение рентабельности за счет:

– увеличение прибыли от реализации;

 

∆R_пр= R_усл1- R₂₀₀₇ = 23,43-20,0=+3,43%;

 

– увеличение себестоимости  реализованной продукции по прямым переменным затратам;

 

∆RС_пр= R_усл2- R_усл1 = 22,78-23,43=-0,65%;

 

– увеличение управленческих расходов;

 

∆RК_Ур= R₂₀₀₈- R_усл2 = 20,63-22,78=-2,15%;

 

Балансовая увязка +0,63%=+3,43+(-0,65)+(-2,15)=-+0,63% .

Следовательно, на предприятии  рентабельность, исчисленная по прибыли  от реализации к полной себестоимости  продукции, увеличилась на 0,63%, за счет увеличение прибыли от реализации рентабельность увеличилась на 3,43%, увеличение себестоимости  реализованной продукции снизила  рентабельность на 0,65%, а за счет увеличение управленческих расходов рентабельность снизалась на 2,15%.

Рентабельность продаж, исчисленная  по прибыли от реализации к выручки – нетто, в отчетном периоде составила 17,1%, и увеличилась по сравнению с предшествующим периодом на 0,44%, а по сравнению с 2009 г. увеличилась на 0,9%.

Изменение рентабельности за счет:

– увеличение прибыли от реализации;

 

∆R_пр= R_усл- R₂₀₀₇ = 19,53-16,66=+2,87%;

 

– изменение структуры  реализованной продукции;

 

∆RВ= R₀₈-R_усл = 17,1-19,53=-2,43%;

 

Балансовая увязка +0,44%=2,87+(-2,43)=+0,44% .

Таким образом, основные причины  снижение рентабельности – резкое увеличение издержаемкости оказанных услуг, а увеличение произошло за счет увеличение прибыли от реализации.

В целом рентабельность по РУП «Белтелеком» сложившуюся за 2009 – 2011 гг., низкой назвать нельзя, наилучший год является 2011.

Аналогично, осуществляется факторный анализ рентабельности операционного  капитала. Взаимосвязь факторов с  уровнем рентабельности операционного  капитала можно записать в виде следующей  модели:

 

,  (2.3)

 

где Прп – прибыль от основной операционной деятельности, KL – сумма операционного капитала, В – выручка от реализации, Коб – коэффициент оборачиваемости операционного капитала. Для факторного анализа составим таблицу 2.1.6.

 

Таблица 2.1.6 – Исходные данные для анализа операционного капитала РУП «Белтелеком» за 2009-2011 гг.

 

Показатель	Период
	2009	2010	2011
Прибыль отчетного периода, млн. р.	99875	112547	145874
Среднегодовая сумма операционного  капитала, млн. р.	22517	23278	29273
Выручка от реализации услуг, млн. р.	1017405	1121767	1280723
Коэффициент оборачиваемости  капитала	45,18	48,19	43,75
Длительность одного оборота, дн.	7,96	7,47	8,22
Рентабельность операционного  капитала, %	443,5	483,4	498,3
Рентабельность оборота, %	9,8	10,0	20,1

 

На предприятии за отчетный период среднегодовая сумма среднегодовая  сумма остатков денежных средств  на расчетном счете увеличилась  на 5 995 млн. р. по сравнению с 2010 г. и на 6 756 млн. р. по сравнению с 2009г. Коэффициент оборачиваемости в отчетном периоде снизился на 4,44 раз по сравнению с 2010 г. и на 1,43 раза по сравнению с 2009 г. Соответственно на предприятии увеличилась длительность одного оборота операционного капитала так за отчетный период она составила 8,22 дн. и увеличилась по сравнению с 2010 г. на 0,75 дн. и 0,26 дн. по сравнению с 2009 г.

Сумма высвобожденных средств  из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

 

,   (2.4)

 

где Сумма_оборота – среднегодовая сумма операционного капитала, млн. р.;

∆Поб – изменение продолжительности оборота, дн.

 

,

 

дополнительно вовлечено  средств по сравнению с 2009 г.

 

,

 

дополнительно вовлечено  средств по сравнению с 2010 г.

В 2011 г. по сравнению с 2009 г. в связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 0,26 дня произошло дополнительно вовлечено средств в оборот предприятия в размере 20,852 млн. р., а по отношению к 2010 г. пришлось дополнительно вовлечь дополнительную сумму в размере 60,15 млн. р. Если бы капитал оборачивался в отчетном году не 8,22 дн., а за 7,47 дн. как за 2010 г. то для обеспечения фактической выручки в размере 1280723 млн. р. потребовалось бы иметь в обороте не 29273 млн. р. оборотного капитала, а 29212,85 млн. р, т.е. на 60,15 млн. р. меньше.

На предприятии наблюдается  рост рентабельности операционного  капитала и рентабельности оборота, данный рост связан со значительными темпами ростом прибыли отчетного по отношению к росту среднегодовой сумме операционного капитала и роста выручки от реализации, так за отчетный период темп прироста прибыли составил 29,61% по отношению к 2010 г, а по отношению к 2009 г. Темп прироста составил 46,1%, а темп прироста среднегодовой суммы операционного капитала в 2011 г. составил 25,75%, по отношению к 2009 г. 30,0%, темп прироста выручки составил в 2011 г. 14,2%, а по отношению к 2009 г 25,88%, это положительная тенденция в деятельности предприятия.

 

Анализ себестоимость  продукции работ, услуг РУП «Белтелеком»

 

Себестоимость продукции  – важнейший показатель экономической  эффективности производства предприятия. В нем отражены все стороны  операционной деятельности, результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня себестоимости  продукции и услуг зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень цен на оказываемые услуги, продукцию.

Как экономическая категория  себестоимость продукции выполняет  ряд важнейших функций:

– учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

– база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия  и определения прибыли и рентабельности;

– экономическое обоснование  целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

– определение оптимальных  размеров предприятия;

Экономическое обоснование  и принятие любых управленческих решений и другие. Анализ себестоимости  начнем с изучения общей суммы  затрат по основным элементам затрат, данные для составления таблицы 2.4 берем из статистической отчетности отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг).

 

Таблица 2.1.7 – Затраты на производство и реализацию продукции РУП «Белтелеком» за 2009-2011 г.г.

 

Элементы затрат	Период
	2009		2010		2011
	млн. р.	уд.вес, %	млн. р.	уд.вес, %	млн. р.	уд.вес, %
Затраты на производство и  реализацию продукции, услуг – всего	852538	100	934831	100	1061678	100
Материальные затраты  – всего	290715,4	34,1	286993,1	30,7	312133,3	29,4
В том числе: сырье и  материалы	169777,8	58,4	155550,3	54,2	159500,1	51,1
Топливно-энергетические ресурсы	120937,6	41,6	131442,8	45,8	152633,2	48,9
Расходы на оплату труда	213987,0	25,1	250534,7	26,8	291961,5	27,5
Отчисления на социальные нужды	129585,8	15,2	153312,3	16,4	181546,9	17,1
Амортизация основных средств  и нематериальных активов	165392,4	19,4	191640,4	20,5	213397,3	20,1
Прочие затраты - всего В том числе:	52857,4	6,2	52350,5	5,6	62639,0	5,9
Налоги и неналоговые  платежи	36566,7	69,18	39545,6	75,5	48106,8	76,8
Платежи по страхованию	11100,0	21,0	9925,6	18,9	11337,6	18,1
Поценты по ссудам,	1717,8	3,25	1308,8	2,5	2380,3	3,8