отложенное налоговое
обязательство 10 000 руб
+отложенное налоговое
обязательство 2 000 руб
- Убытки по операциям уступки права требованию до наступления срока платежа приводят к образованию:
+постоянного налогового
обязательства
отложенного налогового актива
отложенного налогового обязательства
- Постоянная разница составляет – 50 000 руб. Отложенное налоговое обязательство равно:
10 000 руб
+0 руб
2 400 руб
12 000 руб
- В целях определения выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг), организация «А» для целей бухгалтерского учета применяет метод начислений, для целей налогообложения – кассовый. Организация «А» отгрузила организации «Б» 25 июля 2008 года продукцию на сумму 141 600 рублей (в т.ч. НДС). Фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 50 000 рублей. Денежные средства за отгруженную продукцию поступили 1 сентября 2008 года. В бухгалтерском учёте в июле 2008 года отражается:
постоянное налоговое
обязательство на сумму 14 000 руб
постоянный налоговый
актив на сумму 14 000 руб
отложенный налоговый
актив на сумму 14 000 руб
+отложенное налоговое
обязательство на сумму 14 000 руб
- Организация «А» в сентябре 2008 года продала основное средство за 177 000 рублей (в т.ч. НДС). Остаточная стоимость этого объекта на момент продажи составляла 160 000 рублей, а оставшийся срок полезного использования – 18 месяцев. Расходы, связанные с реализацией основного средства (демонтаж, перевозка), составили 6200 рублей. В бухгалтерском учете в сентябре 2008 года отражается:
+отложенный налоговый
актив на сумму 3240 рублей
отложенное налоговое
обязательство на сумму 3240 рублей
постоянное налоговое
обязательство на сумму 3240 рублей
постоянный налоговый
актив на сумму 3240 рублей
- Для строительства основного средства организация в сентябре 2008 года взяла кредит в банке. Сумма процентов по кредиту, начисленная до момента принятия объекта в состав основных средств, составила 1000 рублей. Стоимость основного средства по договору составила 24 000 рублей. Объект был введен в эксплуатацию в конце сентября 2008 года. Срок полезного использования основного средства – 4 года. В бухгалтерском учете в сентябре 2008 года отражается:
отложенный налоговый
актив на сумму 200 рублей
+отложенное налоговое
обязательство на сумму 200 рублей
отложенный налоговый
актив на сумму 1000 рублей
отложенное налоговое
обязательство на сумму 1000 рублей
- По итогам 1 квартала 2007 г. а организации «А» по данным бухгалтерского учета были получены доходы в сумме 3 900 000 руб. , а расходы за этот период составили 2 500 000 руб. В налоговом учете организации за 1 квартал 2007 года доходы были отражены в такой же сумме (3900 000 руб.), а расходы составили 2548000 руб.Разница в сумме расходов, учтенных в бухгалтерском и налоговом учете, образовалась из-за различий в амортизации основных средств, приобретенных в конце 2006г. По одной группе основных средств сумма налоговой амортизации оказалась больше, чем в бухгалтерском учете, на 120 000 руб., а по другой группе объектов меньше, чем в бухучете, на 72 000 руб. В бухгалтерском учете отражается:
+Д 09 К 68 на сумму 17280
; Д 68 К 77 на сумму 24 000 рублей
Д 09 К 68 на сумму 28800 ; Д 68 К 77 на
сумму 14 000 рублей
Д 09 К 68 на сумму 9600 рублей
Д 68 К 77 на сумму 9600 рублей
- Определите, в результате каких событий образуются постоянные разницы
а) применения разных способов
расчета амортизации для целей
бухгалтерского учета и целей
определения налога на прибыль
б) в результате образования
убытка, перенесенного на будущее, неиспользованного
для уменьшения налога на прибыль
в отчетном периоде, но который будет
принят в целях налогообложения
в последующих отчетных периодах,
если иное не предусмотрено законодательством
Российской Федерации о налогах
и сборах
в) непризнания для целей
налогообложения расходов, связанных
с передачей на безвозмездной
основе имущества (товаров, работ, услуг),
в сумме стоимости имущества (товаров,
работ, услуг) и расходов, связанных
с этой передачей
г) непризнания для целей
налогообложения убытка, связанного
с появлением разницы между оценочной
стоимостью имущества при внесении
его в уставный (складочный) капитал
другой организации и стоимостью,
по которой это имущество отражено
в бухгалтерском балансе у
передающей стороны
А, В, Г
Б, В, Г
+В, Г
А, В
- Рассчитайте величину постоянной разницы, если в организации были отражены следующие операции:
- сумма начисленной амортизации
основных средств в бухгалтерском
учете составляет 8000 руб. (применяется
метод начисления амортизации
пропорционально объему выпущенной
продукции), в налоговом учете
– 4000 руб. (применяется линейный
метод начисления амортизации) -
остаточная стоимость безвозмездно
переданных основных средств
составляет 14000 руб
5000
9000
23000
+14000
18000
- Организация, выпускающая бытовую технику, продала своему сотруднику холодильник за 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб. Себестоимость холодильника составляет 5000 руб. Рыночная стоимость этой модели холодильника составляет 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб. Определите, каким образом данная операция будет отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02
+Образуется постоянное
налоговое обязательство: Д 99
К 68 1000 руб
Образуется постоянный налоговый
актив: Д 68 К 99 1000 руб
Образуется постоянная разница.
В учете будет отражено: Д 99 К 68
5000 руб
Никаких разниц не образуется
и никакие записи в бухгалтерском
учете не Отражаются
- Единственный учредитель ООО «Темп» передал организации безвозмездно денежные средства в размере 100 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Темп» эта сумма была включена в состав прочих доходов. Определите, каким образом данная операция будет отражена в бухгалтерском учете ООО «Темп» в соответствии с ПБУ 18/02
Образуется постоянное налоговое
обязательство: Д 99 К 68 20000 руб
+Образуется постоянный
налоговый актив: Д 68 К 99 20000
руб
Образуется отложенное налоговое
обязательство. В учете будет
отражено: Д 68 К 77 100 000 руб
Образуется отложенный налоговый
актив. В учете будет отражено:
Д 09 К 68 100 000 руб
- Торговая организация в июне выплатила работникам премию ко Дню России (12 июня). Источником финансирования данной премии не является ни нераспределенная прибыль, ни иной фонд специального назначения. В трудовом (а также в коллективном) договоре такая выплата не предусмотрена. Общая сумма премий составила 200 000 руб Определите, каким образом данная операция будет отражена в бухгалтерском учете организации в соответствии с ПБУ 18/02
+Образуется постоянное
налоговое обязательство: Д 99
К 68 40000 руб
Образуется постоянный налоговый
актив: Д 68 К 99 40000 руб
Образуется отложенное налоговое
обязательство. В учете будет
отражено: Д 68 К 77 40000 руб
Образуется отложенный налоговый
актив. В учете будет отражено:
Д 09 К 68 40000 руб
- Определите, какие записи будут составлены в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02, если в организации были осуществлены следующие операции:
- начислены премии за
работу в тяжелых условиях
труда – 50000 руб
- получены безвозмездно
денежные средства от учредителя
(вклад учредителя в уставный
капитал организации составляет
20%) – 100000 руб
- восстановлены резервы
под обесценение финансовых вложений
– 20000 руб
- начислена материальная
помощь работнику организации
– 10000 руб
- выплачены компенсации
за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей
8000 руб. (в пределах норм, установленных
законодательством – 3000 руб.)
Д 99 «ПНО» К 68 13600 руб Д 68
К 99 «ПНА» 24000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 2600 руб Д 68
К 99 «ПНА» 4000 руб
+Д 99 «ПНО» К 68 3000 руб
Д 68 К 99 «ПНА» 4000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 3000 руб Д 68
К 99 «ПНА» 24000 руб
- Определите, какие записи будут составлены в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02, если в организации были осуществлены следующие операции:
- начислены премии за
работу в тяжелых условиях
труда – 50000 руб
- получены безвозмездно
денежные средства от учредителя
(вклад учредителя в уставный
капитал организации составляет
100%) – 100000 руб
- восстановлены резервы
под обесценение финансовых вложений
– 20000 руб
- начислена материальная
помощь работнику организации
– 10000 руб
- выплачены компенсации
за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей
6000 руб. (в пределах норм, установленных
законодательством – 3000 руб.)
Д 99 «ПНО» К 68 13600 руб Д 68
К 99 «ПНА» 24000 руб
+Д 99 «ПНО» К 68 2600 руб
Д 68 К 99 «ПНА» 24000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 3000 руб Д 68
К 99 «ПНА» 4000 руб
- Сумма расходов на оплату труда за период составляет 600000 руб., сумма выручки от реализации составляет 15000000 руб. Определите, какие записи будут составлены в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02, если в организации были осуществлены следующие операции:
- признаны в бухгалтерском
учете представительские расходы
– 40000 руб
- признаны в бухгалтерском
учете расходы на приобретение
призов, врученных победителям во
время проведения массовых рекламных
кампаний – 20000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 60000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 14400 руб
Д 99 «ПНО» К 68 16000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 30000 руб
Д 99 «ПНО» К 68 3200 руб
Все расходы в полной сумме
признаются в налоговом учете. Разницы
не возникают
- За 2009 г. организация получила прибыль в размере 1000 тыс. руб. Сумма учтенных за отчетный период постоянных налоговых обязательств составила 48 тыс. руб., постоянных налоговых активов – 24 тыс. руб., остаток на конец отчетного периода отложенных налоговых активов – 12 тыс. руб., отложенных налоговых обязательств- 6 тыс. руб. При условии что, организация применяет способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с положениями ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль организации за отчетный период составит:
+230 тыс. руб
290 тыс.руб
206 тыс.руб
272 тыс. руб.
- За 2009 г. организация получила прибыль в размере 1000 тыс. руб. Сумма учтенных за отчетный период постоянных налоговых обязательств составила 24 тыс. руб., постоянных налоговых активов – 48 тыс. руб., остаток на конец отчетного периода отложенных налоговых активов – 6 тыс. руб., отложенных налоговых обязательств- 12 тыс. руб. При условии что, организация применяет способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с положениями ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль организации за отчетный период составит:
200 тыс. руб
+170 тыс.руб
176 тыс.руб
194 тыс. руб.
- За 2009 г. организация получила прибыль в размере 2000 тыс. руб. Сумма учтенных за отчетный период постоянных разниц, которые повлекли за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, составила 100 тыс. руб.. Сумма учтенных за отчетный период постоянных разниц, которые повлекли за собой возникновение постоянных налоговых активов – 50 тыс. руб. Остаток на конец отчетного периода отложенных налоговых активов - 6 тыс. руб., отложенных налоговых обязательств- 12 тыс. руб. При условии что, организация применяет способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с положениями ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль организации за отчетный период составит:
410 тыс. руб
+444 тыс.руб
404 тыс.руб
487,2 тыс. руб.
- За 2009 г. организация получила прибыль в размере 2000 тыс. руб. Сумма учтенных за отчетный период постоянных разниц, которые повлекли за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, составила 100 тыс. руб.. Сумма учтенных за отчетный период постоянных разниц, которые повлекли за собой возникновение постоянных налоговых активов – 50 тыс. руб. Сумма признанных за отчетный период отложенных налоговых активов – 60 тыс.руб., сумма списанных за отчетный период отложенных налоговых активов – 10 тыс.руб. Сумма признанных за отчетный период отложенных налоговых обязательств – 100 тыс.руб., сумма списанных за отчетный период отложенных налоговых обязательств – 30 тыс.руб. При условии что, организация применяет способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с положениями ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль организации за отчетный период составит: