Налоговый учёт доходов организации

+не возникает

возникает постоянная налогооблагаемая разница

возникает постоянная вычитаемая (отрицательная) разница

 

485. Организация выполнила НИОКР, которые не дали положительного результата. Фактические затраты составили 500000 руб. В бухгалтерском учете указанная сумма списана на внереализационные расходы. В соответствии с ПБУ 18/02 на дату списания отражаются:

постоянное налоговое  обязательство в сумме 30 000 руб

отложенный налоговый  актив в сумме 70 000 руб

постоянное налоговое  обязательство в сумме 100 000 руб

+отложенный налоговый  актив в сумме 100 000 руб

 

486. ООО «Коммуна» отгрузило ОАО «Сахара» продукцию на сумму 118,0 т.р. (в том числе НДС 18,0 т.р.). Отгрузка осуществлена 01.01.08. Договором купли-продажи установлен срок платежа 31.01.08. Не дожидаясь срока платежа, 21.01.08 ООО «Коммуна» заключило договор уступки права требования на сумму 60,0 т.р. с ЗАО «Провокация». Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13% годовых. В бухгалтерском учете у ООО «Коммуна» возникают:

вычитаемые временные  разницы в сумме 20000 руб

отложенный налоговый  актив в сумме 4800 руб

постоянная разница в  сумме 40000 руб

+постоянное налоговое  обязательство 11553 руб

постоянный налоговый  актив 11553 руб

 

487. ООО «Париж» отгрузило ОАО «ЦКЖ» продукцию на сумму 118,0 т.р. (в том числе НДС 18,0 т.р.). Отгрузка осуществлена 01.01.08. Договором купли-продажи установлен срок платежа 31.01.08. К установленному сроку ОАО «ЦКЖ» не выполнило свои финансовые обязательства. 23.02.08 ООО «Париж» заключило договор уступки права требования на сумму 60, 0 т.р. с ЗАО «Веселый роджер». Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13% годовых В бухгалтерском учете у ООО «Париж» возникают:

налогооблагаемые временные  разницы в сумме 20000 руб

+отложенный налоговый  актив в сумме 5800 руб

постоянная разница в  сумме 33138 руб

постоянное налоговое  обязательство 7953 руб

постоянный налоговый  актив 7953 руб

 

488. Дочерняя организация получила от головной компании безвозмездную помощь в сумме 100000 руб. Доля головной компании в уставном капитале дочерней организации составляет 70% . Образуется:

постоянное налоговое  обязательство в сумме 24000 руб

+постоянный налоговый  актив в сумме 24000 руб

отложенный налоговый  актив в сумме 24000 руб

 

489. Дочерняя организация получила от головной компании безвозмездную помощь в сумме 100000 руб. Доля головной компании в уставном капитале дочерней организации составляет 40% В соответствии с ПБУ 18/02:

+разниц не образуется

возникают постоянные разницы

возникают временные разницы

 

490. Вычитаемые временные разницы в следующем за отчётным периодом:

увеличивают сумму отложенного

+уменьшают сумму отложенного  налога на прибыль

не влияют на величину отложенного  налога на прибыль

 

491. Бухгалтерская прибыль в отчётном периоде составила 100000 руб., постоянное налоговое обязательство – 5000 руб., постоянный налоговый актив – 6000 руб., отложенный налоговый актив – 7000 руб., налогооблагаемая временная разница – 20000 руб. Текущий налог на прибыль составит:

6000 руб

+22000 руб

30000 руб

 

492. В отчётном периоде бухгалтерский убыток составил 100000 руб., отложенный налоговый актив – 20000 руб., постоянный налоговый актив – 4000 руб., постоянное налоговое обязательство – 6000 руб. Текущий налог на прибыль составит:

налога на прибыль не образуется

+2000 руб

18000 руб

 

493. Начисление условного дохода по налогу на прибыль отражается бухгалтерской записью:

Д 99 К 68

Д 91 К 68

+Д 68 К 99

 

494. Организация передала в безвозмездное пользование оборудование в 100000 руб. В отчётном периоде по оборудованию начислена амортизация в сумме 5000 руб. Это приводит к образованию:

вычитаемых временных  разниц – 20000 руб

+постоянного налогового  обязательства – 1000 руб

постоянного налогового обязательства  – 20000 руб

 

495. Организация передала безвозмездно другой организации продукцию, фактическая себестоимость которой составляет 10000 руб., рыночная себестоимость – 15000 руб. (без НДС). Это приводит к образованию постоянного налогового обязательства:

+на сумму 2540 руб

на сумму 3000 руб

на сумму 2000 руб

 

496. При прекращении действия договора простого товарищества организации А возвращен станок стоимостью 50 000 руб. Станок был передан в совместную деятельность по согласованной стоимости 60 000 руб. Эта операция приводит к образованию:

постоянного налогового актива в сумме 2000 руб

постоянного налогового обязательства  в сумме 10000 руб

+постоянного налогового  обязательства в сумме 2000 руб

 

497. При начислении амортизации станка в бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный метод. Бухгалтерская амортизация составила 150 000 руб., налоговая амортизация – 100 000 руб. Станок списан по причине невозможности дальнейшей эксплуатации. При списании станка:

+списывается отложенный  налоговый актив 10 000 руб

?списывается отложенный  налоговый актив 10 000 руб. и  отражается постоянное налоговое  обязательство 2000 руб

списывается отложенный налоговый  актив 10 000 руб. и отражается постоянный налоговый актив 10 000 руб

 

498. При выбытии вида актива, по которому было начислено отложенное налоговое обязательство, оно должно быть списано бухгалтерской записью:

+Д 77 К 99

Д 77 К 91

Д 77 К 09

 

499. При реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен) товаров работникам организации:

+возникают постоянные  налоговые обязательства

возникают отложенное налоговое  обязательство

возникает отложенный налоговый  актив

 

500. Организация осуществила расходы на проведение НИОКР по совершенствованию применяемой технологии производства на сумму 200 000 руб., которые не дали положительного результата. В момент списания расходов:

+возникает отложенный  налоговый актив в сумме 40 000 руб

возникает постоянное налоговое  обязательство в сумме 40 000 руб

возникает отложенный налоговый  актив в сумме 12 000 руб. и постоянное налоговое обязательство в сумме 28 000 руб

 

501. Образование отложенных налоговых обязательств отражается бухгалтерской записью:

+Д68 К77

Д99 К68

Д09 К68

Д77 К68

 

502. Организация получила безвозмездно от другой организации оборудование по рыночной стоимости 120 000 руб. Срок полезного использования оборудования – 60 месяцев. При начислении амортизации оборудования:

+ежемесячно списывается  часть отложенного налогового  актива 400 руб

никаких записей в соответствии с ПБУ 18/02 не производится

ежемесячно списывается  часть отложенного налогового обязательства 2000 руб

 

503. Директор организации использует личный легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя более 2000 куб. см. для служебных поездок. Ему выплачивается ежемесячная компенсация в сумме 3000 руб. В момент выплаты компенсации:

возникает постоянное налоговое  обязательство 600 руб

возникает отложенный налоговый  актив 600 руб

+возникает постоянное  налоговое обязательство 300 руб

 

504. Организация определяет доходы кассовым методом. В январе 2008 г.получены от поставщика материалы на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце материалы отпущены в производство, на сумму 20 000 руб. Оплата за материалы произведена в феврале 2008 г. При отпуске материалов в производстве:

возникает отложенное налоговое  обязательство 20 000 руб

+возникает отложенный  налоговый актив 4 000 руб

возникает отложенный налоговый  актив 20 000 руб

 

505. Организация продала станок за 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.), сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – 100 000 руб., первоначальная стоимость – 400 000 руб. Нормативный срок полезного использования – 20 мес. При продаже станка:

возникает отложенный налоговый  актив 100 000 руб

+возникает отложенный  налоговый актив 20 000 руб

возникает отложенный налоговый  актив 2500 руб

 

506. Для целей налогообложения организация определяет доходы кассовым методом, а в бухгалтерском учете методом начисления. В январе месяце отгружена покупателю продукция в сумме 236 000 руб. (в т.ч. НДС 36 000 руб.). Фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет 150 000 руб. В январе месяце в соответствии с ПБУ 18/02:

записей не составляется

+отражается отложенное  налоговое обязательство в сумме  12 000 руб

отражается отложенное налоговое  обязательство в сумме 48 000 руб

 

507. Выберите соответствие понятия его определению:
1. под постоянным налоговым обязательством понимается:
2. под постоянным налоговым активом понимается:

Определения: а) сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых  платежей по налогу на прибыль в  отчетном периоде б) часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах в) сумма налога, которая  приводит к увеличению налоговых  платежей по налогу на прибыль в  отчетном периоде г) часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет вследующем за отчетным или в последующих отчетных периодах

1-а, 2-в

+1-в, 2-а

1-б, 2-г

1-г, 2-б

 

508. Определите, в результате каких событий образуются постоянные разницы

а) превышения фактических  расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над  расходами, принимаемыми для целей  налогообложения, по которым предусмотрены  ограничения по расходам

б) применения, в случае продажи  объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения  остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных  с их продажей

в) образования убытка, перенесенного  на будущее, который по истечении  определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах  и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как  в отчетном, так и в последующих  отчетных периодах

г) применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных  продукции, товаров, работ, услуг в  отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения

а, в, г

б, в, г

в, г

+а, в

 

509. Организация в 2009 году приобрела легковой автомобиль первоначальной стоимостью 640 000 руб. Для целей бухгалтерского и налогового учета установлен одинаковый срок полезного использования. При начислении амортизации:

возникают налогооблагаемые временные разницы

возникают вычитаемые временные  разницы

+разницы не возникают

 

510. Организация в 2009 году приобрела легковой автомобиль первоначальной  стоимостью 320 000 руб. Для целей бухгалтерского и налогового учета установлен одинаковый срок полезного использования. При начислении амортизации:

возникают налогооблагаемые временные разницы

возникают вычитаемые временные  разницы

+разниц не возникает

 

511. Для оценки материалов, отпускаемых в производство, организация в бухгалтерском учете применяет метод ФИФО, в налоговом учете - ЛИФО. В условиях роста цен на приобретаемые материалы это приводит квозникновению:

постоянных разниц

вычитаемых временных  разниц

+налогооблагаемых временных  разниц

 

512. Убыток от реализации основных средств приводит к образованию:

+вычитаемых временных  разниц

постоянных разниц

налогооблагаемых временных  разниц

 

513. Организация имеет нематериальные активы, по которым невозможно определить срок полезного использования. Этот срок устанавливается в соответствии с ПБУ 14/2007 и ст. 258 НК РФ, что приводит к образованию:

+постоянных разниц

вычитаемых временных  разниц

налогооблагаемых временных  разниц

 

514. Организация получила кредит банка на приобретение станка. Сумма процента по кредиту, начисленная до принятия станка к бухгалтерскому учету, составила 10 000 руб. (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ). При начислении процентов по кредиту возникает:

постоянная разница 10 000 руб