Контролинг в сельском хозяйстве

 

Из анализа данных таблицы  можно сделать следующие выводы. Себестоимость 1 ц. основных видов продукции  к 2008 году за счет увеличения представленных ниже факторов. Увеличились производственные затраты на 1 человека на 44, 18 руб., затраты на оплату труда также стали выше из-за увеличения численности работников. Незначительно увеличился выход продукции на 0,7 ц. по молоку, на 0,19 ц. по приросту КРС и а 1,95 ц. по приросту свиней. Это говорит о том, что затраты повысились не за счет увеличения объемов производства, а за счет увеличение цен. Трудоемкость производства 1 ц. продукции снизилась в результате увеличения численности работников. Возросли затраты на корма. Наибольшие затраты практически по всем статьям и наибольшая трудоемкость приходиться на откорм крупного рогатого скота, так как на это требуется большее количество работников и денежных средств. В результате влияния всех этих факторов происходит увеличение себестоимости животноводства, что отрицательно влияет на хозяйственную деятельность предприятия, величину его прибыли.

А это еще раз доказывает необходимость совершенствования  системы контроллинга на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Предложения  по совершенствованию действующей  системы организации и функционирования контроллинга на предприятии ЗАО  «Мордовский бекон»

 

3.1 Направления повышения эффективности действующих элементов системы контроллинга на предприятии

 

Немаловажным фактором, который  надо обязательно учитывать при  внедрении системы контроллинга, является наличие у предприятия  достаточного количества финансовых и  людских ресурсов. Не секрет, что  разработка и внедрение системы  контроллинга стоит немалых денег, тем более если этот процесс реализуется  с привлечением внешних консультантов. Значительные инвестиции требуются  для "покупки" и подготовки контроллеров.

Возрастающая сложность и динамичность экономической среды, возрастающий уровень конкуренции на рынке  товаров, работ и услуг требует  от руководства значительных усилий по созданию эффективного механизма  функционирования предприятия. Повышение эффективности действующих элементов контроллинга на предприятии ЗАО «Мордовский бекон» определяется в немалой степени интенсивностью применения на предприятии усовершенствованных подходов и методов анализа, планирования и контроля финансовой деятельности, а также организационных структур и информационных систем. Для решения поставленной задачи, во-первых, необходима постоянная научная работа по разработке и совершенствованию теоретического инструментария, во-вторых, должны существовать методы создания на предприятии соответствующих служб поддержки принятия управленческой деятельности, обладающих знаниями, квалификацией и полномочиями, способствующих определению потенциальных возможностей и ограничений этих инструментов, исключающих их неправильное использование.

Сферы деятельности контроллинга, как  системы поддерживающей управление, совпадают с областями и направлениями  функционирования системы управления. Система контроллинга вправе сама определять направления своей деятельности, в том числе и непроявляющиеся в обычных условиях, если это необходимо для наиболее эффективного достижения поставленных целей. Тем более справедливо включение внешней среды в круг рассматриваемых контроллингом вопросов для российской экономики, где влияние государства, политических и социальных факторов очень велико.

Для повышения эффективности управления на основе реализации информационно-координационной функции разветвлённой сети контроллинга необходимо в максимальной степени связать элементы управления в единое органичное целое, что способствует принятию наиболее оптимальных для функционирования предприятия управленческих решений. При этом отделы действуют не изолированно друг от друга в процессе реализации своих функций, а при постоянном информационном обмене с руководством и другими подразделениями, например, бухгалтерия и отдел сбыта. Информационно-координационная взаимосвязь контроллинга с внешней и внутренней средой. Отдел контроллинга напрямую может определять лишь методологию функционирования того или иного участка, а все коррективы для оптимального развития сценария, связанные с управлением или производством, осуществляются через высшее руководство по существующей организационной схеме.

Таким образом, концепция контроллинга является стержнем, вокруг которого должны быть объединены основные элементы организации  и управления деятельностью предприятия, а именно: - все участники бизнес-процессов; - центры ответственности предприятия; - системы планирования и бюджетирования, формируемые на основе центров ответственности  предприятия; система управленческого  учёта, построенная на основе центров  ответственности и их бюджетов; система  стратегического управления; информационные потоки (документооборот), позволяющие  оперативно фиксировать текущее  состояние выполнения бюджетов центров  ответственности; - мониторинг и анализ результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Для каждого этапа процесса управления существуют оперативные задачи, которые позволяют четко и корректно определить направления повышения эффективности действующих на предприятии ЗАО «Мордовский бекон» элементов контроллинга, которые в свою очередь позволяют менеджменту фирмы обладать всей необходимой информацией для выбора наилучшего управленческого действия:

1. Наиболее четкая координация управленческой деятельности;
2. Современная информационная и консультационная поддержка принятия эффективных управленческих решений на всех уровнях;
3. Создание и обеспечение функционирования корпоративной информационной системы на предприятии;
4. Повышение рациональности управленческого процесса;
5. Эффективность финансового учёта и планирования потоков денежных средств, и, как следствие, обеспечение рациональности их использования;
6. Стратегическое и оперативное планирование рентабельности и финансовой оценки результатов деятельности предприятия;
7. Усиление контроля и регулирования исполнения управленческих решений;
8. Своевременный и регулярный анализ конъюнктуры рынка, поиск клиентов, сбор и обработка информации о финансовом положении предполагаемых клиентов, анализ предыдущего опыта работы с ним, поиск возможности установления личных связей и контактов с руководящим звеном ,определение приоритетов финансирования работ, критериев выбора видов финансирования.
9. Эффективность принимаемых руководством решений.

Цель стратегического контроллинга - обеспечение выживаемости предприятия и "отслеживание" его движения к намеченной стратегической цели своего развития. Стратегический контроллинг несет ответственность за обоснованность стратегических планов.

Служба контроллинга - это обслуживающая  служба. Она выполняет сервисную  функцию для менеджмента. Если руководитель несет ответственность за результат  производственно-хозяйственной деятельности, то контроллер - за "прозрачность" этого результата, т. е. за методическую обоснованность всей процедуры подготовки принятия решений и отчетности, отражающей результаты принятых решений, их своевременность  и согласованность между функциональными подразделениями.

Инструментом реализации концепции  по повышению эффективности контроллинга, который дает управленческую информацию для планирования, контроля, оценки и непрерывного совершенствования организации, является система управленческого учета, синтез организационной структуры и выполняемых ею функций по обеспечению процесса выявления, измерения, накапливания, анализа, подготовки, интерпретации и передачи информации, необходимой руководству компании для принятия управленческих решений.

 

3.2 Оптимизация планирования себестоимости с помощью системы контроллинга на предприятии ЗАО «Мордовский бекон»

 

Себестоимость продукции  является одним из важных факторов и одновременно показателей экономической  эффективности сельскохозяйственного  производства. Себестоимость показывает, во что обходиться производство сельскохозяйственной продукции в том или ином предприятии. Снижение себестоимости сельскохозяйственной продукции является важной народнохозяйственной проблемой, одним из основных условий повышения экономической эффективности сельского хозяйства. Обществу далеко не безразлично, ценой каких затрат осуществляется производство продукции ибо от этого в конечном счете зависит степень удовлетворения потребностей общества. Оно кровно заинтересовано в том, чтобы при меньших затратах производственных ресурсов производилось больше продукции и лучшего качества.

Себестоимость единицы любого вида продукции является, как известно, результатом соотношения двух величин: производственных затрат и качества продукции. Активно используя систему контроллинга на предприятии себестоимость может быть снижена, если, во-первых, если будет заланировано уменьшение величины затрат при неизменном выходе продукции; во-вторых, если будет увеличено количество валовой продукции при неизменных затратах и, наконец, в-третьих, если темпы роста валовой продукции будут опережать темпы увеличения затрат. Факторы себестоимости продукции сельского хозяйства многообразны.

Планирование себестоимости на производство  предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.

По этой системе все текущие  затраты подразделяются на 3 группы:

• прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;
• затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;
• затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми  ни по видам продукции, ни по видам деятельности.

В таблице 3.1 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые  представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами  и служат для того, чтобы сократить  или устранить риск убытков в  величине затрат на организацию производства и получить прибыль.

 

Таблица 3.1- Калькулирование себестоимости по системе контроллинга

№ строки	Показатель	Итого в текущем году	Прогноз на планируемый год
1	Объем товарной продукции в оптовых  ценах, тыс руб	90326	100261,2
2	Расход сырья, материалов, покупных изделий, тыс руб	46722,9	51861,6
4	Предварительный итог (01-02)	43603,1	48399,6
5	Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование, тыс руб	24009,9	26650,9
6	Сумма покрытия 1 (04-05)	19593,2	21748,7
7	Зарплата руководителей, специалистов, служащих, тыс руб	8525	9462,8
8	Затраты на содержание производственных помещений	802,8	891,1
9	Транспортные расходы	4990	5538,9
10	Амортизационные отчисления	1266	1405,3
11	Затраты на текущий и капитальный  ремонт производственных помещений	604,9	671,4
12	Прочие затраты	108	119,9
13	Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12)	16296,7	18089,3
14	Сумма покрытия 2 (06-13)	3296,5	3659,1
15	Затраты на организацию группы 2	7407,6	8222,4
16	Сумма покрытия 3 (14-15)	10704,1	11881,6
17	Прибыль (+), убыток (-) (16+17)	10704,1	11881,6

 

По данным таблицы 3.1 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 11881,6 тыс. руб., что на 1177,5 тыс. руб. больше, чем в текущем году.

Для указания прогнозного  показателя на следующий год в  таблице 3.1, определили индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.

 

Таблица 3.2 – Производство и себестоимость  продукции животноводства на планируемый  год

 

Показатели	Количество, т	Себестоимость
		Всего, тыс. руб	Единицы, руб
КРС
Молоко	4260	11563	2,7
Приплод, гол	1254	-	-
Масса приплода, т	31,4	1285	40,95
Прирост живой массы, т	463	11324	24,46
Свиньи
Мясо свиней	5060	253000	50
Приплод, гол	86000	-	-
Масса приплода, т	103	7725	75
Прирост живой массы, т	7649	573675	75

 

 

Расчеты по определению индекса  роста объема производства в планируемом  периоде выполнены в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Расчет индексов роста объема производства в планируемом году

 

№ строки	Показатели	Молоко	Мясо КРС	Мясо свиней	Итого
03	Объем товарной продукции в планируемом  году, тыс руб.	1968,12	45053,19	59854,54	100261,18
04	Объем товарной продукции в текущем  году, тыс. руб.	2556	38507	49263	90326
05	Индекс роста объема производства (03/04)	0,77	1,17	1,215	1,11