Анализ трудовых ресурсов

1. рентабельности продаж:

(0,193 - 0,1879) х 1,95 х 244,225 = + 2,43 млн. руб.;

2. оборачиваемости капитала:

(2 - 1,95) х 0,193 х 244,225 = + 2,30 млн. руб.;

3. капилаловооруженности:

(247,525 - 244,225) х 2 х 0,193 = + 1,27 млн. руб.

Итого:      + 6,00 млн. руб.

 

Данные для  факторного анализа рентабельности персонала

Таблица 2.7

Показатель	План	Факт	Отклонение  (тыс. руб.)
Прибыль от реализации продукции Среднесписочная численность  персонала Выручка от реализации продукции Товарная продукция  в действующих ценах Удельный вес выручки  в стоимости товарной продукции % Среднегодовая сумма  капитала Прибыль на одного работника Рентабельность продукции, % Рентабельность продаж, % Коэффициент оборачиваемости  капитала Сумма капитала на одного работника Среднегодовая выработка  работника в действующих ценах  отчетного приода	17900 200 95250   96000   99,22 48845 89,50 18,64 18,79 1,95 244,225   480	19296 202 99935   104300   95,81 50000 95,50 18,50 19,30 2,0 247,525   516,33	+ 1396 + 1396 +         + 2 + 4685      + 8300       - 3,41     + 1155     + 6,0     - 0,14     + 0,51     + 0,05     + 3,3   + 36,33

 

Вторая модель позволяет  установить, как изменилась прибыль  на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной  продукции и производительности труда.

На предприятии ООО "Пульсар" прибыль на одного работника увеличилась за счет:

1. рентабельности продаж:

    (0,193 - 0,1879) х 0,9922 х 480 = + 2,43 млн. руб.;

2. доли выручки в  стоимости товарной продукции:

    (0,9581 - 0,9922) х 0,193 х 480 = - 3,15 млн. руб.;

3. производительности труда:

    (516,33 - 480) х 0,193 х 0,9581 = + 6,72 млн. руб.

Итого:   +  6,00 млн. руб.

Вторая модель удобна тем, что позволяет увязать факторы  роста производительности труда  с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет первого фактора нужно умножить на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции.

Из таблицы 2.8 видно, как  изменилась прибыль на одного работника  за счет факторов, формирующих уровень  среднегодовой выработки промышленно - производственного персонала. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Факторы изменения  прибыли на одного работника

Таблица 2.8

№ п/п	Фактор	ГВ, млн. руб.	Изменение прибыли на одного работника млн. руб.
1. 2.   3. 4.   5.	Удельный вес рабочих Количество отработанных дней одним рабочим за год Продолжительность рабочего дня Изменение среднечасовой выработки рабочих Изменение отпускных  цен	+ 10,08   - 22,27 - 8,83   + 40,03 + 17,32	+ 10,08 х 0,185 = + 1,86   - 22,27 х 0,185 = - 4,12 -8,83 х 0,185 = - 1,63   + 40,03 х 0,185 = + 7,41 + 17,32 х 0,185 = + 3,20
	Итого:	+ 36,33	+ 36,33 х 0,185 = + 6,72
4.1   4.2   4.3   4.4	Организация производства (интенсивность труда) Повышение технического уровня производства Непроизводительные затраты  рабочего времени Структура производства	+ 16,09   + 15,01   - 2,46 + 11,39	+ 16,09 х 0,185 = + 2,98   + 15,01 х 0,185 = + 2,78   - 2,46 х 0,185 = - 0,46 + 11,39 х 0, 185 = + 2,11
	Итого:	+ 40,03	+ 40,03 х 0,185 = + 7,41

 

 

2.4 Анализ трудоемкости  продукции

 

 

Трудоемкость - затраты  рабочего времени на единицу или  весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление первого  вида продукции к объему его производства  в натуральном или условно - натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий объем рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения  производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь  за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа изучают  динамику трудоемкости, выполнение плана  по ее уровню, причины ее изменения  и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передавой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Между изменением общей  трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

ЧВ % = ТЕ % х 100

                    100 - ТЕ %

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасоваявыработка рабочих.

Удельную фактическую  трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

ТЕ = Тф - Тн + Тэ                    

                   ВПф + ВПстр + ВПкп

 

где ВПф - фактический объем валовой продукции;

ВПстр, ВПкп - соответственно изменение объема валовой продукции за счетструктуры производства и кооперированных паставок;

Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Тн - непроизводительные затраты времени;

Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при  значительном удельном весе вновь осваиваемой  продукции или улучшении ее качества.чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции  и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими - сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.

В заключении анализа  следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно - конструктивного способа, использованного нами при подсчете резервов роста среднечасовой выработки.

 

2.5 Анализ фонда  заработной платы

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет  большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу  использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость  продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное  отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

                                                  ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

 

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется прорпорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы  абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части  фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих - повременщиков, служащих, работниковдетских садов, клубов, санаториев - профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих - повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Важное значение при  анализе использования фонда  зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий  анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: