Анализ эффективности использования оборотных средств за отчетный период

Оглавление

 

Введение

 

Глава 1. Цели и задачи управления оборотными средствами предприятия 7

1.1. Характеристика оборотных  средств, их классификация 7

1.2.Принципы управления  оборотными средствами. Показатели  эффективности использования 12

Глава 2. Анализ эффективности использования оборотных средств и их влияние на финансовое состояние предприятия ООО "Рум" 38

2.1. Характеристика предприятия 000 "Рум" как объекта исследования 38

2.2.Анализ состава и  структуры оборотных средств предприятия и источников их формирования 45

2.3.Анализ финансовой устойчивости  и текущей ликвидности предприятия 50

2.4.Оценка эффективности  использования оборотных средств 58

Глава 3. Обоснование мероприятий по повышению эффективности использования оборотных средств 63

3.1.Разработка мероприятий  по ускорению оборачиваемости  оборотных средств 63

3.2.Оценка влияния оборотного  капитала на финансовое состояние  компании с учетом разработанных  мероприятий 88

Заключение 92

Список использованных источников 95

Введение

Любая коммерческая организация, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным реальным, функционирующим, активным капиталом. Его величину в первую очередь составляет оборотный капитал.

В экономической литературе не прослеживается очевидная грань между понятиями "оборотные средства" и "оборотный капитал" и не наблюдается единообразия в терминологии. Логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные и текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства), а под оборотным капиталом – пассив баланса, показывающий, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный и заемный капитал).

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации, эффективного использования зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость организации. Именно поэтому из множества направлений повышения эффективности хозяйственной деятельности важную роль играет организация оборотных средств. 
Вышеизложенное определило выбор темы и основные направления дипломного исследования. Таким образом, тема дипломной работы: "Оценка влияния использования оборотных средств на финансовые показатели предприятия" (на примере ООО "Рум"). Объектом исследования является ООО "Рум", основной вид деятельности которого это розничная торговля товаров и обслуживание. 
Предметом исследования являются показатели эффективности использования оборотных средств.

Цель дипломной работы – выполнить анализ эффективности использования оборотных средств за отчетный период, обосновать мероприятия по повышению эффективности их использования и дать прогноз экономических результатов с учетом предлагаемых мероприятий.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические  основы управления оборотными  средствами, состав и экономическое  содержание показателей оценки  эффективности их использования;

- дать характеристику  предприятия как объекта исследования;

- проанализировать финансовое  состояние ООО "Рум", эффективность использования оборотных средств;

- разработать мероприятия  по повышению эффективности использования  оборотных средств.

Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что сделанные выводы и разработанные рекомендации по эффективности использования оборотных средств носят реалистичный характер и могут быть использованы при принятии управленческих решений.

В качестве информационной базы послужили Законы РФ и методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, а также работы отечественных авторов по проблемам экономического анализа финансовых результатов и по вопросам управления экономическими финансами хозяйственных субъектов.

При написании аналитической части дипломной работы в процессе проводимого исследования использованы различные методы анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ, анализ относительных показателей, сравнительный анализ.

Глава 1. Цели и задачи управления оборотными средствами предприятия

1.1. Характеристика оборотных  средств, их классификация

В процессе создания готового продукта наряду с основными средствами производства участвуют предметы труда, которые в отличие от основных средств потребляются полностью и в полном объеме и отражаются в стоимости конечного продукта, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму или (в зависимости от отрасли производства) физико-химические свойства. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, то есть участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами, или оборотными активами, предприятия.

Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции. Затем цикл повторяется. Таким образом, в процессе кругооборота оборотные средства последовательно проходят следующие стадии:

1) денежная – на этой стадии денежные средства финансируются в необходимые предметы труда;

2) производительная –  на этой стадии происходит  качественное изменение предметов  труда в готовую продукцию, то  есть осуществляется непосредственно  процесс производства;

3) товарная – стадия  нахождения оборотных средств в предметах труда и готовой продукции.

 

Оборотные средства в процессе движения одновременно находятся на всех стадиях и во всех формах. При этом достигается непрерывный и ритмичный процесс производства на предприятии. Стадии кругооборота представлены на рис. 1.1.

 

Рассмотрим классификацию оборотных средств.

 

Оценка влияния оборотных средств на финансовые показатели предприятия

 

Производительная стадия

 

Рис. 1.1. Кругооборот оборотных средств

 

Оборотные средства подразделяются:

 

- по экономическому содержанию  – на оборотные производственные  фонды и фонды обращения;

 

- по способу формирования  – на собственные и заемные;

 

- по методу планирования  – на нормируемые и ненормируемые.

 

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств – сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, то есть являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость. Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, денежных средствах и средствах в расчетах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.

 

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями финансирования производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства должна обеспечиваться собственными оборотными средствами. Собственные средства предприятия это, прежде всего, уставный капитал и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов. Временная потребность в средствах, связанная с объективными и субъективными причинами, покрывается за счет заемных средств. Наиболее типичными причинами недостатка собственных оборотных средств являются просроченная дебиторская задолженность, увеличение, периода производственного цикла, расширение производства, увеличение товарных запасов, увеличение стоимости предметов труда и так далее. К заемным средствам относятся кредиты банков, кредиторская задолженность прочие пассивы [39. С. 152].

 

Финансирование части оборотных средств за счет заемных средств является совершенно нормальной операцией. Все предприятия в той или иной мере привлекают заемные средства для финансирования кругооборота оборотных средств. Более того, каждое предприятие имеет так называемые устойчивые пассивы – не снижаемый, постоянный остаток кредиторской задолженности, состоящей из задолженности по заработной плате, перед бюджетом, по начислениям в социальные фонды и тому подобное. Проблема привлечения заемных средств – это соблюдение пропорций в структуре финансирования оборотных средств. Соотношение между суммами собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость предприятия. Считается, что чем больше доля собственных средств, тем оно более финансово устойчиво. В общемировой практике принято, что предприятие теряет свою финансовую устойчивость (независимость), если менее 10% от всей суммы оборотных средств финансируется за счет собственных средств.

 

Экономической основой деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые является необходимость их планирования для обеспечения бесперебойной работы предприятия. Планирование оборотных средств происходит путем нормирования их одной части и ненормирования другой. Целью установления плановых нормативов на отдельные статьи оборотных средств является обеспечение непрерывной, ритмичной работы предприятия с минимальными запасами товарно-материальных ценностей.

 

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств.

 

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства. Под структурой оборотных средств понимается соотношение между их статьями. Как отмечалось, оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения. В состав оборотных производственных фондов входят:

 

- производственные запасы  – предметы труда, поступившие  на предприятие для последующей  обработки или обеспечения производственного  процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных  и быстроизнашивающихся предметов, тары и так далее);

 

- незавершенное производство  – предметы труда, вступившие  в производственный процесс и  находящиеся на рабочих местах  и между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);

 

- расходы будущих периодов  – стоимостная оценка расходов  на подготовку и освоение новых  видов продукции, производимых в  данный период, но подлежащих  оплате в будущем.

 

В состав фондов обращения включаются:

 

- готовая продукция, товары  для перепродажи и товары отгруженные  -предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, то есть продукты труда;

 

- дебиторская задолженность  – долги предприятию со стороны  юридических, физических лиц и  государства. В составе дебиторской  задолженности выделяют задолженность  покупателей и заказчиков, векселя  к получению, задолженность дочерних  и зависимых обществ, задолженность  учредителей по взносам в уставный  капитал, выданные авансы;

 

- денежные средства.

 

В балансе предприятия оборотные средства отражаются во втором разделе актива баланса "Оборотные активы".

 

При стоимостной оценке учета и списания материальных запасов материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость включаются все затраты, связанные с их приобретением, за исключением общехозяйственных расходов. При поступлении материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится (кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов) одним из следующих методов:

 

- по себестоимости каждой  единицы;

 

- по средней себестоимости;

 

Метод оценки по себестоимости каждой единицы материально-производственных запасов используется:

 

- предприятиями с небольшим  объемом запасов, где склад вообще  отсутствует или очень мал;

 

- для материально-производственных  запасов, учитываемых в любом  порядке (драгоценные металлы, драгоценные  камни и тому подобное), или  для запасов, которые не могут  обычным образом заменять друг  друга. Примерами могут служить  для дома моделей (ателье) – дорогой  натуральный мех, для сборочных  производств – номерные электронные  детали (платы и другое).

 

Материально-производственные запасы могут оцениваться организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их объем, складывающийся из остатка на начало месяца и поступлений запасов в данном месяце.

 

В течение отчетного года фирма может применять как элемент, учетной политики только один метод оценки по каждому отдельному виду запасов [11. С. 138].

 

1.2. Принципы управления  оборотными средствами. Показатели  эффективности использования

 

На предприятиях торговли оборотные активы составляют подавляющую долю совокупных активов (на отдельных предприятиях торговли их удельный вес доходит до 80-90%). Это определяет высокую роль и сложность задач управления оборотными активами на предприятиях торговли.

 

Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач:

 

1) расчет минимально достаточных  средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Этазадача решается нормированием оборотных средств.