Анализ и управление денежными потоками предприятия ЗАО «Тубинск»

 

 

2.6 Показатели рентабельности

 

Результативность деятельности любого предприятия может оцениваться  с помощью абсолютных и относительных  показателей. Применяя абсолютные показатели, можно проследить в динамике размер балансовой прибыли либо чистой прибыли. Показатели прибыли дополним относительными показателями рентабельности (см.табл.2.10).

Таблица 2.10 - Анализ показателей рентабельности

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение, (+, -)
А	1	2	3
Исходные данные, тыс.р.
1 Выручка от продажи  продукции (товаров, работ, услуг)	198541	237868	39327
2 Прибыль (убыток) от  продаж	18986	15994	-2992
3 Чистая прибыль	60592	72532	11940
4 Среднегодовая сумма  активов	369064	437504,5	68441
5 Среднегодовая величина  внеоборотных активов	176549	194760,5	18212
6 Среднегодовая величина оборотных активов	192515	242744	50229
7 Среднегодовая сумма  собственного капитала	252247,5	285558,5	33311
Расчетные показатели, %
8 Чистая рентабельность  активов (п.3/п.4-100)	16,42	16,58	0,16
9 Чистая рентабельность  внеоборотных активов (п.3/п.5-100)	34,32	37,24	2,92
10 Чистая рентабельность  оборотных активов (п.3/п.6-100)	31,47	29,88	-1,59
11 Чистая рентабельность  собственного капитала (п.3/п.7-100)	24,02	25,40	1,38
12 Рентабельность (убыточность)  продаж (п.2/п.1-100)	9,56	6,72	-2,84
13 Чистая рентабельность  продаж (п.3/п. 1-100)	30,52	30,49	-0,03

 

Большинство показателей  рентабельности в 2010 г. больше показателей  рентабельности в 2009 г. Чистая рентабельность оборотных активов уменьшилась на 1,59%, что объясняется опережающими темпами роста величины оборотных активов над темпами роста чистой прибыли.

В 2010 г. наибольшим был  уровень чистой рентабельности внеоборотных активов – 37,24 %. От продаж предприятие в 2010 г. получило прибыль в сумме 15994 тыс.р., что на 2992 тыс.р. меньше, чем в прошлом году. Рентабельность продаж – 6,72 %.

 

3. Анализ и управление  денежными потоками ЗАО «Тубинск»

 

3.1 Особенности  кругооборота денежных потоков  в сельскохозяйственном производстве

 

На безналичной основе ЗАО «Тубинск» совершает расчеты по следующим операциям:

• купли-продажи товаров (работ, услуг);
• с финансовыми органами по уплате налогов;
• с внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов и платежей;
• выдачи, получения кредитов и уплаты процентов по ним;
• страховыми компаниями по страхованию жизни, имущества и других рисков.

Рассматривая применяемые  на ЗАО «Тубинск» формы расчётов между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, выявлено, что они производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

ЗАО «Тубинск» осуществляет следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными требованиями; расчеты платежными требованиями-поручениями; расчеты платежными поручениями; расчеты чеками и расчеты посредством аккредитивов. Рассмотрим наиболее часто применяемые.

Расчеты платежными поручениями. При данной форме применяются

следующие приемы безналичных  расчетов: платеж выполняется с помощью  расчетных или ссудных счетов предприятий; источниками платежа служат собственные и заемные денежные средства; операции проводятся в порядке предварительного платежа и носят гарантированный характер; акцепт дается при сдаче денежного документа на инкассо; платеж производится по месту нахождения плательщика; бланк денежного документа - платежное поручение.

Документооборот начинается у плательщика. Плательщик заполняет необходимое количество экземпляров платежного поручения и инкассирует их в банк для списания денежных средств со своего счета и зачисления на счет получателя. Основными реквизитами платежного поручения являются наименование плательщика и получателя, номера их расчетных счетов, сумма платежа, цель платежа, дата платежа, номер и дата хозяйственного договора.

Принятие банком на инкассо  платежных поручений производится только при наличии свободного остатка денежных средств на расчетном счете или права на получение банковского кредита. В первом случае оплата платежных поручений осуществляется с расчетного, а во втором - со ссудного счета предприятия.

Акцептованные банком (принятые к оплате) платежные поручения включаются в расчеты независимо от наличия средств на расчетном счете. Это усиливает гарантированный характер платежа и повышает его результативность в стимулировании выполнения заключенных хозяйственных договоров.

Основанием для предоставления в банк платежного поручения служит счет-фактура поставщика, в котором указываются наименование товара, сумма платежа и другие реквизиты. Для подтверждения факта отгрузки ценностей к счету прилагаются товарно-транспортные документы.

При отсутствии средств платежные поручения к оплате не принимаются и возвращаются предприятию-плательщику. Частичная оплата платежных поручений не производится, так как это повышает трудоемкость расчетов из-за

повторных бухгалтерских  операций.

В отдельных случаях банки выступают в роли гарантов платежа (авалиста).

Расчеты акцептованными банком платежными поручениями наиболее

широко применяются  по операциям почтовых отделений  и других органов связи. К этим операциям относятся переводы денежных средств отдельными гражданами, перечисление заработной платы, авторских гонораров, командировочных расходов и других платежей.

Помимо этого акцептованные  банком поручения используются для  расчетов органов связи с транспортными организациями, при заготовке сельскохозяйственной продукции у местных товаропроизводителей и других платежах.

Если платежные поручения  инкассируются для зачисления денежных средств в доходы местных и федерального бюджетов, то они принимаются банком при отсутствии средств на счетах плательщиков. Оплата этих поручений происходит после образования необходимой суммы денежных средств, обеспечивающей указанные платежи.

Расчеты посредством  чеков. Подобно другим бланкам денежных документов чек - это приказ банку списать определенную сумму денежных средств со счета плательщика и зачислить ее на счет получателя. Юридическое или физическое лицо, таксирующее чек, называется чекодателем, а предъявитель платежа - чекодержателем.

При расчетах чеками документооборот  начинается у плательщика. На первом этапе плательщик заполняет чек и сдает его в банк на инкассо для перечисления денежных средств получателю. Основными реквизитами чека являются наименование плательщика и получателя, номер и дата чека, номера расчетных счетов плательщика и получателя, сумма платежа, подписи и печать чекодателя. Особенность чека состоит в том, что в нем не указывается, по поводу чего производится платеж.

На втором этапе банк проверяет правильность заполнения реквизитов и в зависимости от этого принимает решение о принятии чека к исполнению. Исполнение чека означает списание соответствующей суммы денежных средств со счета чекодателя и перевод ее в банк чекополучателя для зачисления на его расчетный счет.

На третьем этапе  банк зачисляет сумму чека на расчетный  счет Чекодателя, после чего операция считается завершенной.

Чековая форма платежей может применяться как по одногородним, так и иногородним расчетам, поскольку  срок действия чека установлен в 15 дней. Чеки брошюруются в чековые книжки и постоянно используются в расчетах по поставкам материальных ценностей и при выполнении финансовых платежей.

Для покупки чековой  книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление по установленной форме, в котором указываются сумма, источник покупки, наименование покупателя и номер его расчетного счета.

Опыт показал, что покупка  чековых книжек с депонированием суммы платежей вызывает отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота покупателя. Поэтому банки выступают гарантами оплаты чеков, выдавая чековые книжки без депонирования средств. Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате долговых претензий поставщиков, банков и бюджетов.

В заявлении на получение  чековой книжки указывается дополнительный реквизит - «под гарантию банка». Один из экземпляров заявления учитывается на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком». Чеки из таких чековых книжек подлежат оплате с расчетных счетов плательщиков и только при отсутствии средств зачисляются на указанный счет. Задолженность по данному счету погашается с помощью средств покупателя на его расчетном счете.

 

 

3.2 Счета сельскохозяйственных  предприятий в банке

 

Данное предприятие  имеет несколько счетов в банках. Основной расчетный счет находится в Абаканском филиале ОСБ №8602 Восточно-Сибирского банка г. Красноярск. Дополнительные счета в банках РОСбанк г. Абакан и Россельхозбанке г. Красноярск. При этом предприятие ежеквартально подает в налоговую инспекцию сведения обо всех счетах с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет. Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором указывают: стоимость открытия расчетного счета, услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплаченные банком предприятию за хранение денежных средств на счете.

Расчетный счет - это основной счет организации, через которые  проводятся все денежные операции без ограничения их перечисления.

ЗАО «Тубинск» имеет основной расчетный счет, который открыт в Абаканском филиале Восточно-Сибирского банка г. Красноярск.

Договор № 40210/4518 банковского счета (в валюте Российской Федерации) № 40702810331360001518. В нем подробно изложен порядок открытия и ведения счета, а так же ответственность сторон.

Приемы выдачи денег с расчетного счета производятся банками на основании документов, утвержденных ЦБ РФ:

1. объявление на взнос наличными;
2. денежные и расчетные чеки;
3. платежные поручения;
4. платежные требования.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия денежных средств на расчетном счете. В бесспорном порядке со счета предприятия снимают средства, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные

фонды, платежи по исполнительным листам и др.

При недостатке средств  на расчетном счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, установленной ГК РФ:

1) по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;

2. по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
3. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
4. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В сроки, установленные  банком предприятие получает выписку  из расчетного счета. К ней прилагаются копии документов, на основании которых записаны или списаны средства. Выписки с расчетного счета в банке выдаются под расписку в лицевом счете предприятия лицам, имеющим право 1 -й и 2-й подписи или их представлений по доверенности.

 

 

3.3. Анализ движения  денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств содержит в себе развернутую информацию о положительных и отрицательных потоках денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной, и финансовой. Проанализируем движения денежных средств по текущей деятельности ЗАО «Тубинск» прямым методом, табл. 9. (ф. №4). (см.табл.3.11).

Таблица 3.11 - Анализ движения денежных средств по текущей деятельности