Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия ООО «Семейная стоматология» )

Как свидетельствуют данные таблицы, в 2010г. по сравнению с 2009г. выручка от продаж увеличилась на 319  тыс. руб., то есть предприятие распределило правильно свои денежные потоки и поэтому себестоимость проданной продукции выросла на 467 тыс. руб.

Маржинальный доход (валовая прибыль) уменьшился на 148 тыс. руб., прибыль от продаж уменьшилась на 194тыс. руб., чистая прибыль уменьшилась на 114 тыс. руб. Из этого следует вывод что предприятие находится в начале критической ситуации.

Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в 2010г. составила 0,91, в 2009г. – 0,76.

Из данных таблицы  видно, что имеет место отрицательно сложившиеся в 2010 году по сравнению с 2009 годом тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям: увеличился удельный вес коммерческих расходов на 69 процентов, управленческие расходы на 109,0 процентов, операционные расходы на 1,6 процент, внереализационные расходы на 101 процент. Снизился удельный вес валовой прибыли на 83,0 процента, прибыли от продаж - на 54 процента.

Все это заставляет изыскивать возможности по увеличению прибыли путем снижения затрат и увеличения объемов услуг предоставляемых населению.

Для  увеличения прибыли необходимо увеличить доходы, снизить затраты на производство продукции. Поэтому анализ доходов и расходов имеет большое значение, для определения причины снижения прибыли и какие мероприятия следует выполнить для ее увеличения.

  Анализ прибыли

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу - 8, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании.

Таблица – 8.

показатели	Базисный период,т.р.	Отчетный период,т.р.	Абсолютное изменение,т.р.	Относительные изменения,%
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100%
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	3385897	3704867	318970	9,42
Себестоимость	2472341	2940075	467734	18,92
Коммерческие расходы
Управленческие расходы	484842	530339	45497	9,38
Прибыль от продаж	428714	234453	-194261	-45,31

 

 

Индекс изменения цен	1,00	1,14	0,14	14%
Объем реализации в сопоставимых ценах	3385897	3249883	-136014	-4,02%

 

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 3704867тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (3704867/1,14), который составил 3249883 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 95,98% (3249883/3385897*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 4,02%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 428714* (-0,0402) = -17234 тыс. рублей.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (2472341*0,9598) = 2372953 тыс. рублей;
• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (3249883–2372953–484842) = 392088 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 392088 – (428714*0,9598) = -19392 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 2940075 – (2472341*0,9598) = 567122 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась.

Влияние изменения управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера управленческих расходов прибыль выросла на 45497 тыс. рублей (530339 – 484842).

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 3704867 - 3249883 = 454984 тыс. рублей.

Посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж -17234 тыс. рублей;
2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -19392 тыс. рублей;
3. влияние себестоимости +567122тыс. рублей;
4. влияние величины управленческих расходов +45497 тыс. рублей;
5. влияние цен реализации +454984 тыс. рублей;
6. общее влияние факторов +920977 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

 

 

 

 

 

 

4.3 Анализ  эффективности деятельности предприятия

   Показатели рентабельности показаны в таблице - 9.

Таблица - 9.

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках)		Изменение,  коп.   (гр.2 - гр.3)
	за отчетный период 2010 г.	за аналогичный   период прошлого года
1	2	3	4
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	3,3	-3,7	+7
2. Величина прибыли от продаж  в каждом рубле выручки от  реализации (рентабельность продаж)	3,2	-3,8	+7
3. Величина прибыли до налогообложения  на рубль всех расходов организации	-0,2	-2,5	+2,3

Два первых показателя рентабельности, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией в течение анализируемого периода получена прибыль от продаж. Однако в целом от финансово-хозяйственной деятельности получен убыток, что и обусловило отрицательное значение третьего показателя рентабельности.

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 3,2% При этом имеет место рост рентабельности от обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (+7%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составила -0,2%. То есть с каждого рубля, израсходованного в течение анализируемого периода в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «НОВОГОР - Прикамье», было получено -0,2 коп. убытка. За аналогичный период 2009 г. также был получен убыток, но на 2,3 коп. с рубля меньше, чем в 2010 г.

Далее в таблице – 10 представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица - 10. Анализ рентабельности капитала

Показатель рентабельности	Значение показателя в отчетном периоде, %	Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов	57,8	Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов
Рентабельность активов (ROA)	-0,4	Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала (ROE)	-13,7	Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

За рассматриваемый период каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил прибыль от продаж в размере 0,58 руб.

В таблице 11 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица - 11. Анализ оборачиваемости активов ООО «Новогор – Прикамье»

Показатель оборачиваемости	Значения показателя   в отчетном периоде,  коэффициент	Продолжительность    оборота в отчетном   периоде в днях
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)	2	184
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к  среднегодовой величине собственного  капитала)	64,1	6
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к  среднегодовой величине дебиторской задолженности)	3,5	103
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к  среднегодовой задолженности за  реализованную продукцию)	7,7	47
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к  среднегодовой кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками)	8,3	44
Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к  среднегодовой стоимости МПЗ)	47,8	8

      В соответствии с результатами расчетов, за 184 календарных дня организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 8 дней.

          По результатам  проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Новогор – Прикамье». При проведении анализа учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.

Показатели результатов деятельности организации, имеющие исключительно хорошие значения:

• за отчетный период получена прибыль от продаж (17215 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+40788 тыс. руб.);
• рост рентабельности продаж (+7 процентных пункта от рентабельности -3,8% за аналогичный период 2010 г.).

Приведенные ниже 3 показателя финансового положения и результатов деятельности ООО «Новогор – Прикамье» имеют нормальные или близкие к нормальным значениям:

Коэффициент маневренности означает долю участия собственного капитала и резервов в формировании оборотных средств. Данный показатель в 2008 году был ниже нормативного. Тенденция к снижению показателя маневренности свидетельствует о слишком малой доле участия собственных средств в формировании оборотных активов, т.к. большая их часть «замораживается» в качестве вложений во внеоборотные активы, что приводит к снижению эффективности использования оборотных средств.

Коэффициент мобильности определяют с целью выявления соотношения между оборотными (мобильными) и внеоборотными активами. При нормальном финансовом состоянии предприятия этот коэффициент стремится к 0,5, что означает приходящуюся величину оборотных средств на 1 рубль основных. В анализируемом предприятии данный показатель в 2008 году  превосходил нормативный ограничитель в 7 раз.. Высокий уровень данного показателя обусловлен прежде всего высокой долей дебиторской задолженности в сумме оборотных активов и сравнительно небольшой суммой внеоборотных активов. В данном случае следует учитывать, что обеспечение предприятия основными средствами происходит в основном посредством аренды.

Абсолютная ликвидность характеризует предприятие с точки зрения удовлетворения платежей денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Данный показатель, находясь на низком уровне, снизился еще сильнее в результате резкого увеличения краткосрочных обязательств. Срочная ликвидность характеризует предприятие с точки зрения обеспечения платежей реальными денежными средствам, включая взыскание дебиторской задолженности сроком до 1 года. Данный показатель после трансформации также был выше норматива, но значительно снизился из-за роста краткосрочных обязательств. По этой же причине снизился показатель текущей ликвидности.