Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия ООО «Семейная стоматология» )

Значение выручки в деятельности организации (предприятий) выражается в следующем. Выручка от продаж служит основным оценочным показателем результативности работы предприятий, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая продукция по объему, качеству, цене соответствует рыночному спросу.

От своевременности поступления выручки зависят устойчивость финансового положения организации, размер ее прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками.

За счет выручки от реализации предприятия покрывают свои текущие затраты на производство и реализацию продукции и формируют прибыль. Несвоевременное поступление выручки приводит к задержке расчетов за сырье, материалы, комплектующие, в связи с чем организация вынуждена выплачивать штрафы, а это в конечном итоге обусловливает не только потери прибыли предприятия-поставщика, но и перебои в работе и остановку производства смежных предприятий.

Поступление выручки на счета предприятий имеет не меньшее значение и для государственного бюджета, так как она является источником уплаты всех налоговых платежей и отчислений в государственные внебюджетные фонды.

Момент реализации (продажи) продукции (работ, услуг) подтверждается правом перехода собственности от одних владельцев к другим. Передача этого права осуществляется в соответствии с условиями договора купли-продажи, обмена, передачи и т. д. По договорам поставки (ст. 506-524 ГК РФ), как правило, переход права собственности происходит в момент отгрузки товаров и передачи товаросопроводительных документов. Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) готовой продукции и товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «товары отгруженные».

Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятиями самостоятельно и отражается в приказе по учетной политике.

Выручку от продаж определяют исходя из объема реализации продукции, товаров, работ, услуг и применяемых цен (тарифов) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных таможенных пошлин.

Влияния доходов на финансовые результаты компании можно разделить на две группы. Первая группа факторов связана с максимизацией прибыли за счет спроса и предложения, ценовой политики, рентабельности продукции, ее конкурентоспособности. Другая группа факторов связана с выявлением критических показателей по объему реализуемой продукции, наилучшим сочетанием предельной выручки и предельных затрат, с делением затрат на переменные и постоянные. К переменным затратам, которые изменяются от изменения объема выпуска продукции, относятся сырье и материалы, топливо и энергия для технологических целей, покупные изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата основных производственных рабочих, освоение новых видов продукции и др. К постоянным (общефирменным) затратам - амортизационные отчисления, арендная плата, заработная плата административно-управленческого аппарата, проценты за кредит, командировочные расходы, расходы на рекламу и др.

Анализ производственных затрат позволяет определить их влияние на объем прибыли от реализации, но если к этим проблемам подойти глубже, то выясняется следующее: · такое деление помогает решить задачу увеличения массы прибыли за счет относительного сокращения тех или иных затрат; · позволяет искать наиболее оптимальное сочетание переменных и постоянных затрат, обеспечивающих прибавку прибыли;· позволяет судить об окупаемости затрат и финансовой устойчивости на случай ухудшения хозяйственной ситуации.

Можно сделать вывод, что на величину дохода предприятия влияют как внутренние, так и внешние факторы. К внешним относятся: природные условия; государственное регулирование цен, тарифов, налоговых ставок, процентов; штрафные санкции; состояние рынка; регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию; нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.

Перечисленные факторы являются внешними, так как они не зависят от деятельности предприятия, но могут влиять на объем полученного дохода.

Внутренние факторы - это те факторы, которые непосредственно зависят от деятельности сотрудников предприятия. В свою очередь они подразделяются на производственные и внепроизводственные.

Внепроизводственные факторы включают в себя: снабженческую деятельность; сбытовую деятельность; социальные условия труда и быта; политика ценообразования на предприятии; материальное положение и экономическая заинтересованность работников.

Производственные факторы характеризуют наличие, использование средств и предметов труда, трудовых ресурсов. Они в свою очередь делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы являются количественными показателями и влияют на полученный доход через: изменение объема средств труда; изменение времени работы оборудования; изменение количества предметов труда; изменение численности персонала; фонда рабочего времени.

Интенсивные факторы характеризуют эффективность (качество) использования хозяйственных ресурсов. К ним относят: производительность труда; прогрессивные методы продаж; современные технологии и обработки внеоборотных средств; оборачиваемость оборотных средств; квалификация персонала и т.д.

При определении эффективности деятельности предприятия особое внимание обращают именно на интенсивные производственные факторы, рост показателей качества является основным путем повышения доходности.

В значительной степени размеры полученного дохода зависят от того, насколько рационально, экономно расходуются в производстве материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости.

Одним из направлений увеличения дохода является снижение цен при росте производства или повышение цен при спаде производства, что определяется законами спроса и предложения. Факторы, влияющие на изменение цен, будут являться факторами, влияющими на изменение дохода, второго порядка.

Одним из направлений увеличения дохода коммерческого предприятия является также экономия трудовых затрат, которая достигается за счет совмещения трудовых функций (затраты рабочего времени сокращаются, загрузка рабочих увеличивается), материального и морального стимулирования работающих (переход на сдельную оплату труда, премиальные поощрения за перевыполнение плана и т.д.). На рост дохода также воздействуют организационно-технические мероприятия: внедрение прогрессивной технологии; совершенствование применяемой техники; механизация и автоматизация хозяйственных процессов.

Обобщая выше изложенное, формируется трехсторонняя направленность путей повышения доходов: ориентирование на наличность и доход (активы организации), ориентирование на использование капитала (изменение источников активов) и ориентация на развитие производственно-коммерческого потенциала (внедрение в сегмент рынка, развитие организации). Для того чтобы увеличить доходы, предприятию необходимо провести анализ их формирования. Выявленные в ходе анализа недостатки в деятельности организации будут являться резервами роста доходов. Таким образом, экономический анализ формирования и использования доходов является крайне важным для благополучного функционирования предприятия.

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1. Характеристика ООО «НОВОГОР - Прикамье»

Общество с ограниченной ответственностью «Новая городская инфраструктура  Прикамья» (сокращенное наименование – ООО «НОВОГОР - Прикамье») зарегистрировано ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми 04.12.03г.

С 01 декабря 2003года компания ООО «НОВОГОР - Прикамье» приступила к операционной деятельности на Пермском водоканале. По договору с городской администрацией все мощности водоканала были переданы Компании в аренду, а персонал переведен из муниципального предприятия в ООО «НОВОГОР - Прикамье». В феврале 2005года заключен договор аренды на 49 лет.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам Российской Федерации и своих акционеров.

ООО «НОВОГОР - Прикамье» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества, повышения личных доходов работников. Основу планирования составляют интересы участников, договоры, заключенные с потребителями (покупателями) продукции, работ, услуг, в том числе с государственными органами и поставщиками материально-технических ресурсов.

Основной целью создания ООО «НОВОГОР - Прикамье» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты. Не допускается увеличение уставного капитала Общества для покрытия понесенных Обществом убытков или оплаты просроченной кредиторской задолженности. Уменьшение уставного капитала Общества осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и Уставом.

Инвестиционная деятельность предприятия осуществляется по следующим направлениям: «Электроснабжение», «Теплоснабжение», «Водоснабжение и водоотведение». Основные объекты инвестиций являются объектами коммунальной инфраструктуры – здания, сети, сооружение систем электроснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, принадлежащие соответствующим муниципальным образованиям и находящиеся в пользовании Общества на основании договоров аренды.

  Основными видами деятельности  – текущая деятельность  Общества  является:

• водоснабжение
• водоотведение
• обслуживание электрических сетей, продажа электрической энергии (мощности), а также обеспечение надлежащих расчетов за отпущенную электрическую энергию (мощность),
• коммерческая, посредническая деятельность по оказанию услуг в качестве комиссионера, поверенного, агента, а также выполнение функций покупателя и поставщика при реализации электрической энергии (мощности) на федеральном оптовом рынке электрической энергии (мощности),
• организация автоматизированного коммерческого и технического учета электрической энергии (мощности)
• производство, распределение и продажа тепловой энергии,
• обслуживание сетей теплоснабжения,
• обслуживание сетей водоснабжения и водоотведения,
• обеспечение надлежащих расчетов за отпущенную электроэнергию, тепловую энергию, а также водоснабжение и водоотведение.

Также Обществом выполняются природоохранные мероприятия, эффект от данных работ выражен в предотвращении аварийных ситуаций на сетях и сооружениях канализации, улучшении качества очистки сточных вод (снижение сбросов загрязняющих веществ в водные объекты), снижении количества отходов, выбросов в атмосферу. Далее на рис.1 представлена структура направлений деятельности ООО «Новогор Прикамье» в Пермском крае:

Рис. 1 Структура бизнеса по основным видам деятельности

Совершенствование работы с потребителями является одной из приоритетных задач компании, на рис.2 представлена доля по группам потребителей.

Рис.2 - Доля по всем видам бизнеса в разбивке по группам потребителей

По состоянию на 31.12.2009 г. уставной капитал Общества - 200 000 000 рублей.

ООО «НОВОГОР - Прикамье» имеет обособленные подразделения: Березниковский филиал – образован 28.06.04 г., Краснокамский филиал – образовано 01.12.06 г. на основании решений учредителя и действуют в соответствии с законодательством РФ.

Высшим органом управления ООО «НОВОГОР - Прикамье» являются его учредители, которые руководят деятельностью общества в соответствии с законодательством и Уставом. Тип структуры управления в ООО «НОВОГОР - Прикамье» иерархический, то есть централизованное управление, во главе которого стоит главный управляющий директор. Численность работников за 2008 год сократилась на 97 человек и составила 3234 человека, за 2009 год сократилась на 54 человека и составила 3180 человек, в 2010 г. численность – 3158человек. Организационная структура ООО «НОВОГОР - Прикамье» приведена в приложении А .

Далее осуществим анализ показателей деятельности предприятия.

Таблица  Динамика общих показателей деятельности ООО «НОВОГОР-Прикамье»