Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия ООО «Семейная стоматология» )

Выручка от реализации в 2009 году увеличилась на 11% и составила   3 385,8 млн. руб.; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг  увеличилась на 5,3% и составила 2 472,3 млн. руб., управленческие расходы увеличились на 43% и составили 484,8 млн.руб., прибыль от продаж увеличилась на 18% и составила 428,7 млн.руб. Чистая прибыль увеличилась на 30% и составила 327,2 млн.руб. Рентабельность производственной деятельности составила 13,23%.

Выручка от реализации в 2010 году увеличилась на 9,4% и составила  3 704,9 млн.руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 18,9% и составила 2 940,1 млн.руб.,  управленческие расходы увеличились на 9,4%  и составили 530,3 млн.руб., прибыль от продаж уменьшилась на 45% и составила 234,5 млн.руб. Чистая прибыль уменьшилась на 35% и составила 212,3 млн.руб. Рентабельность производственной деятельности составила 7,22%.

Анализ баланса ООО «Новогор-Прикамье» позволяет сделать вывод о том, что предприятие имеет обеспеченность активами для погашения текущих краткосрочных обязательств, при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами.

Соотношение стоимости производственных запасов и величины собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния организации. Считается, что оборотные активы предприятий должны формироваться за счет собственных и заемных источников не привлекая в свой хозяйственный оборот средства кредиторов.

Тип финансовой ситуации данного предприятия в 2008 – 2009 годах характеризуется как абсолютная финансовая устойчивость. Как в 2008 году, так и в 2009 году наблюдался излишек всех источников средств. Но в то же время происходило их сокращение. Излишек собственных источников в 2008 и 2009 годах составили соответственно 127% и 16,5%, т.е. произошло снижение излишка собственных источников на 110,5 пунктов. Участие заемных долгосрочных источников восполняет оборотные активы соответственно на 299% и 33%, т.е. излишек собственных и долгосрочных источников снизился на 266 пунктов. Участие краткосрочных заемных источников наряду с долгосрочными кредитами и собственными источниками покрывает полностью производственные запасы и затраты, и наблюдается излишек всех источников соответственно по годам на 415000 тыс.руб. и 365243 тыс.руб., процент покрытия данными источниками в 2009 году составил 107% против 418% в 2008 году, то есть снизился на 311 пунктов.

В 2010 году тип финансовой ситуации данного предприятия характеризуется как неустойчивое финансовое состояние, т.к. произошло резкое сокращение всех источников средств на фоне увеличения производственных запасов на 15%. Так собственные источники сократились на 73,5% в связи с иммобилизацией средств на внеоборотные активы, собственные и долгосрочные источники сократились на 59,7%, а все источники в совокупности сократились на 20,41%.  В 2010 году излишек средств наблюдался лишь по всем источникам в совокупности, то есть лишь с участием заемного капитала. Недостаток собственных источников составил 72%, собственных и долгосрочных источников – 53,5%. Участие краткосрочных заемных источников наряду с долгосрочными кредитами и собственными источниками покрывает полностью производственные запасы и затраты, и наблюдается излишек всех источников 169 127 тыс.руб., процент покрытия данными источниками в 2010 году составил 143% против 207% в 2009 году.

Таким образом, финансовое состояние ООО «Новогор - Прикамье» в 2008 – 2009 годах характеризовалось как абсолютная финансовая устойчивость, многие показатели хоть и имели тенденцию к снижению, все же оставались в рамках допустимых значений.

В 2010 году финансовое положение предприятия ухудшилось и стало неустойчивым. Основной причиной можно назвать невозможность многих предприятий расплачиваться за потребляемые услуги. Основным направлением деятельности ООО «Новогор - Прикамье» является оказание коммунальных услуг юридическим и физическим лицам на основе договоров аренды с использованием коммунального имущественного комплекса, находящегося в муниципальной собственности. Тарифы, по которым потребители оплачивают услуги, определяются региональными и муниципальными органами власти. Соответственно, ООО «Новогор - Прикамье» не вправе выбирать потребителей, а также изменять тарифы на оказываемые услуги и влиять на условия государственных подрядов.

 Анализ финансовых результатов

Результаты расчета  коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Новогор-Прикамье» представлены в таблице 4.

 

 

 

Таблица - 4. Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатели	Нормативный ограничитель	на   31.12.08 г.	на   31.12.09 г.	на   31.12.10 г.	Абсолютное изменение (+), тыс.руб.
					2009 г.             к 2008г.	2010 г.                 к 2009г.
Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,38	0,47	0,44	0,09	-0,03
Коэффициент финансовой зависимости	≤ 0,5	0,62	0,53	0,56	-0,09	0,03
Коэффициент маневренности	= 0,5	0,42	0,23	0,09	-0,19	-0,14
Коэффициент мобильности	→0,5	3,50	2,72	1,53	-0,78	-1,19

 

Финансовую устойчивость предприятия характеризует ряд показателей, главные из которых – это коэффициент автономии и финансовой зависимости, которые указывают на финансово-хозяйственную самостоятельность предприятия. Доля собственного капитала и резервов, отражаемых в пассиве баланса, должна составлять в финансово устойчивом предприятии не менее 50% .

В анализируемом предприятии данный коэффициент составил соответственно по периодам 0,38, 0,47 и 0,44, что ниже показателя нормативного ограничителя, но имеется тенденция приближения к нему.

Коэффициент финансовой зависимости отражает зависимость предприятия от банков, поставщиков и прочих контрагентов. В ООО «Новогор - Прикамье» данный показатель составил соответственно по периодам 0,62, 0,53 и 0,56, что выше показателя нормативного ограничителя, но имеется тенденция приближения к нему.

Коэффициент маневренности означает долю участия собственного капитала и резервов в формировании оборотных средств. Данный показатель составил 0,42 и находился немного ниже нормативного ограничителя 0,5, но в 2009 и 2010 годах произошло резкое падение его уровня и на конец 2010 года он составил 0,09. Тенденция к снижению показателя маневренности свидетельствует о слишком малой доле участия собственных средств в формировании оборотных активов, т.к. большая их часть «замораживается» в качестве вложений во внеоборотные активы, что приводит к снижению эффективности использования оборотных средств.

Коэффициент мобильности определяют с целью выявления соотношения между оборотными (мобильными) и внеоборотными активами. При нормальном финансовом состоянии предприятия этот коэффициент стремится к 0,5, что означает приходящуюся величину оборотных средств на 1 рубль основных. В анализируемом предприятии данный показатель превосходит нормативный ограничитель соответственно по годам в 7, 5 и 3 раза. Высокий уровень данного показателя обусловлен прежде всего высокой долей дебиторской задолженности в сумме оборотных активов и сравнительно небольшой суммой внеоборотных активов. В данном случае следует учитывать, что обеспечение предприятия основными средствами происходит в основном посредством аренды.

Анализ ликвидности осуществляется на основе расчета соответствующих коэффициентов (таблица 5).

Абсолютная ликвидность характеризует предприятие с точки зрения удовлетворения платежей денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Согласно нормативному ограничителю на 1 рубль обязательств должно приходиться от 20 до 70 коп. платежных средств. Данное предприятие способно удовлетворить платежи соответственно по годам в размере 13,08%, 1,23%, 0,66% – это очень низкий показатель, который имеет тенденцию к снижению.

Таблица - 5. Коэффициенты ликвидности ООО «Новогор - Прикамье»

Показатели	Нормативный ограничитель	на 31.12.08 г.	на 31.12.09 г.	на 31.12.10 г.
Коэф. абсолютной ликвидности	0,2 : 0,7	0,1308	0,0123	0,0066
Коэф. срочной ликвидности	0,8 : 1,0	1,4204	1,1064	0,8538
Коэф. текущей ликвидности	≥ 2.0	1,5617	1,4294	1,1267

 

Срочная ликвидность характеризует предприятие с точки зрения обеспечения платежей реальными денежными средствам, включая взыскание дебиторской задолженности сроком до 1 года. Нормативный ограничитель данного показателя от 80 коп. до 1 рубля на 1 рубль обязательств. Фактически предприятие может удовлетворить свои обязательства соответственно по годам на 142%, 111% и 85,4%, т.е. данный показатель выше нормы, но имеет тенденцию к снижению. Высокое значение данного показателя объясняется большими размерами дебиторской задолженности в связи со сложностью взыскания оплаты с потребителей за пользование услугами ООО «Новогор - Прикамье». Данная проблема активно решается предприятием путем подачи исков на потребителей услуг в суде.

Фактически показатель текущей ликвидности ниже норматива.

В целях проведения анализа финансовых результатов составим таблицу 6.

Таблица - 6. Финансовые результаты деятельности предприятия.

№	ПОКАЗАТЕЛИ	2009г.	2010г.	Темп прироста %
1.	Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	3385897	3704867	9,4
2.	Затраты на производство реализованной  продукции (работ, услуг)	2472341	2940075	18,92
3.	Валовая прибыль	913556	764792	-16,28
4.	Управленческие расходы	484842	530339	9,38
5.	Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	428714	234453	-45,31
6.	Результат от операционных услуг
7.	Сальдо доходов и расходов от внереализованных операций	7100	66302
8.	Прибыль от обычной деятельности (балансовая прибыль, прибыль от налогообложения)	423088	255554
9.	Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	327204	212305

 

На основе таблицы можно сделать вывод, что выручка предприятия возросла, что объясняется развитием компании.

За счет того, что сальдо от внереализационной деятельности положительно, прибыль до налогооблажения уменьшилась в отчетном период. и составила 255554 тыс.руб.

В результате чего чистая прибыль тоже уменьшилась и составила к 212305тыс.руб.

 

2.3. Анализ доходов и расходов.

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Новогор-Прикамья» производим на основании информации из приложения 5].«Отчет о прибылях и убытках» .

Таблица – 7.

Показатели	2009г.	2010г.	Изменение «+»; «-»	Темпы роста; %
1	2	3	4	5
1.Выручка от продаж	3 385 597	3 704 867	319 270	109,43
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2 472 341	2 940 075	467 734	118,92
3.Валовая прибыль	913 556	764 792	-148 764	83,72
4.Коммерческие расходы	4178	2904	-1 274	69,51
5.Управленческие расходы	484 842	530 339	45 497	109,38
6.Прибыль от продаж	428 714	234 453	- 194 261	54,69
7.Доходы от участия в других организациях	4 558		- 4 558
8.Внереализационные доходы	681 919	749 338	67 419	109,89
9.Внереализационные расходы	674 819	683 036	8 217	101,22
10.Прибыль до налогообложения	423 088	255 554	-167 534	60,4
11.Налог на прибыль	43 320	15 468	- 27 852	35,71
12.Чистая прибыль	327 204	212 305	- 114 899	64,88
13.Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж	0,76	0,91	0.15