Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия ООО «Семейная стоматология» )

 

 

Проведя анализ внутренней среды ООО «Семейная стоматология», мы выявили как оценивается каждый фактор и на сколько он важен, поэтому сделали вывод о том, что клинике необходимо повышать уровень качества репутации в отношении качества и обслуживания, также необходимо повысить уровень рекламы, увеличить количество оказания услуг, разнообразить ассортимент оказываемых услуг, уменьшить затраты на расходы, повышать уровень квалификации персонала и руководства.22

Таблица 2.2 – Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Семейная стоматология» за период 2008 - 2010 гг.

Показатели	Ед.изм	2008 г	2009 г	2010 г	Отклонение (+, -)
					2009 г. к 2008г	2010г. к 2009 г.
Выручка от продажи продукции и услуг	руб	690875	1168558	1183773	477683	15215
Себестоимость проданной продукции	руб	660591	1085759	1110487	425168	24728
Затраты на 1 руб. проданной продукции	Коп.	0,95	0,93	0,94	-0,02	0,01
Прибыль от продажи продукции	руб	30284	82799	73286	52515	-9513
Рентабельность продукции	%	4,58	7,63	6,60	3,05	-1,03

 

 

Как видно из таблицы 2.2, в 2010 году по сравнению с 2008 годом экономические показатели деятельности ООО «Семейная стоматология» заметно возросли.

Отмечается значительный рост выручки от продажи продукции и услуг, в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 477683 тыс.руб. или на 169,1%, в 2010 г. по сравнению с 2009 годом на 15215 тыс. рублей или на 1,3%. Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему выпущенной продукции (оказанных услуг) увеличение выручки от реализации повлекло за собой увеличение себестоимости в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 425168 тыс.руб. или на 164,3%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 24728 тыс.руб. или на 2,3%.

Динамика основных показателей деятельности анализируемого предприятия ООО «Семейная стоматология» представлена на рисунке 2.1.

 

Рисунок – 2.1 Динамика основных показателей деятельности ООО «Семейная стоматология» за период 2008-2010 гг.

 

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста товарной продукции опережали темпы роста себестоимости. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизились на 3,05 коп., так как рост товарной продукции (169,1%) превысил темпы роста себестоимости (164,3%). Значительное снижение роста затрат на 1 руб. товарной продукции привело к увеличению прибыли от продаж на 52515 тыс. руб. или на 273,4%.

При росте товарной продукции в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 101,3% темпы роста себестоимости составили 102,3%, что привело к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции. В результате роста затрат на 1 руб. товарной продукции прибыль от реализации продукции имела тенденцию к снижению.

В 2010 году прибыль от продаж ООО «Семейная стоматология» составила 82799 тыс. рублей, что в сравнении с 2009 годом меньше на 9513 тыс. руб. или на 11,5%. Снижение экономических показателей деятельности ООО «Семейная стоматология» повлекло за снижение показателей рентабельности продукции, так рентабельность продукции в 2010 г. составила 6,6%, что ниже показателя 2009 г. на 1,03%, что, несомненно, является отрицательным моментом.23

Итак, проанализировав динамику основных технико-экономических показателей, можно выделить положительные и отрицательные тенденции, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия.Так, положительные тенденции –затраты на один рубль товарной продукции в 2009 году снизились на 3,05 копеек; значительное снижение роста затрат на один рубль оказанной услуги привело к увеличению прибыли от продаж (оказанных услуг) на 273,4 %.Негативные тенденции – в 2010 году в результате роста затрат на один рубль продукции прибыль от реализации оказанных услуг снизилась, из-за чего снизилась и рентабельность услуг данного предприятия.

Исходя из вышесказанного, финансовые результаты деятельности данного предприятия требуют более глубокого анализа, чему будет посвящен следующий параграф.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Оценка финансовых  результатов ООО «Семейная стоматология»  за 2008-2009 – 2010 гг.

Проведя комплексную характеристику и проанализировав технико-экономические показатели ООО «Семейная стоматология» в параграфе 2.1, мы выяснили, что финансовые результаты деятельности клиники снижаются, поэтому, чтобы разработать меры по их улучшению, нам необходимо дать оценку финансовых результатов данной клиники за период 2008, 2009 и 2010 гг.

Как мы уже говорили выше, финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. К относительным – показатели рентабельности деятельности предприятия.

Сначала проанализируем абсолютные финансовые показатели.

Таблица 2.3 – Состав, структура и динамика показателей прибыли ООО «Семейная стоматология» за период 2008-2010 гг.

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Абс.изм. (+, -)		Темпы прироста(%)
				2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
Доходы, всего	690875	1168558	1183773	477683	15215	69,14	1,30
Удельный вес, %	100	100	100	0,00	0	-	-
Валовая прибыль	30284	82799	73286	52515	-9513	173,41	-11,49
Удельный вес, %	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89	-	-
Прибыль от продаж	30284	82799	73286	52515	-9513	173,41	-11,49
Удельный вес, %	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89	-	-
Прочие доходы	1403	149	372	-1254	223	-89,38	149,66
Удельный вес, %	0,20	0,01	0,03	-0,19	0,02	-	-
Прибыль до налогообложения	10043	63013	39949	52970	-23064	527,43	-36,60
Удельный вес, %.	1,45	5,39	3,37	3,94	-2,0	-	-
Чистая (нераспределенная) прибыль	4725	44538	24595	39813	-19943	842,60	-44,78
Удельный вес, %	0,68	3,81	2,08	3,13	-1,7337	-	-

 

 

Представленные в таблице 2.3 данные показывают, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на валовую прибыль, равную 4,38% в 2008 г., с увеличением ее доли до 6,19% к 2009 г., как и предполагалось по плану. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль.

Доля прочих доходов в диапазоне 0,01 - 0,2% за анализируемый период 2008 – 2010 гг. говорит о том, что даже значительные колебания величины прочих доходов не оказывают существенного влияния на конечный результат деятельности ООО «Семейная стоматология».

Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 1031 тыс.руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно, темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2009 г. прибавила 52515 или 173,41 %, однако в 2010 году сумма снижения валовой прибыли составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается снижение показателей прибыли с 2010 году.24

Для большей наглядности представим динамику прибыли ООО «Семейная стоматология» за период 2008 – 2010 гг. на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика прибыли ООО «Семейная стоматология»

Увеличение прибыли от продаж в 2009 году составило 52515 тыс.руб. или 173,41% и соответственно, оценивается положительно, однако в 2010 году по этому показателю наблюдается снижение на 9513 тыс. руб., или на 11,49%. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов прироста по всем показателям к 2010 г.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли в 2009 году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

Остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной деятельности (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.4 – Показатели динамики и оценки чистой прибыли ООО «Семейная стоматология» за период 2008 – 2010 гг., тыс.руб.

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Абс.изм. (+, -)		Темпы прироста (%)
				2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
Прибыль от продаж	30284	82799	73286	52515	-9513	173,41	-11,49
Сальдо прочих доходов и расходов	-20515	-20013	-33609	502	-13596	-2,45	67,94
Налог на прибыль	5044	18248	15082	13204	-3166	261,78	-17,35
Чистая (нераспределенная) прибыль	4725	44538	24595	39813	-19943	842,60	-44,78

 

 

По результатам данной таблицы мы видим, что за анализируемый период 2008-2010 гг. темпы прироста чистой прибыли составили 842,6% и -44,78%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась в 2009 году на 39813 тыс.руб., а в 2010 году снизилась на 19943 тыс. руб. соответственно.25

При этом темп роста прибыли от реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом был заметно ниже, т.е. 173,41%, следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности — за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 502 тыс. руб. в 2009 г. Следует отметить, что несмотря на положительную динамику этого показателя, в 2010 году показатели по чистой прибыли не достигли требуемой величины. Чистая прибыль в 2010 г. составила 24595 тыс. руб., что на 19943 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Следовательно, исходя из результатов показателей динамики и оценки чистой прибыли клиники, мы выявили, что отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.

Так как в условиях рыночной экономики главной целью хозяйственно-финансовой деятельности любой организации должна быть прибыль, поэтому необходимо обращать внимание на качество прибыли, что важно для объективной оценки деятельности организации с позиции всех заинтересованных субъектов рыночных отношений.

Для большей наглядности представим структуру показателей прибыли ООО «Семейная стоматология» за период 2008 – 2010 гг. на рисунке 2.3.

Качество прибыли зависит от множества факторов, но в целом они характеризуют два признака «качественности» прибыли это стабильность в доходах и адекватность ее оценки. Стабильными можно назвать доходы, которые отличаются относительным постоянством на протяжении длительного периода времени и вследствие этого могут легко прогнозироваться на перспективу.

 

Рисунок 2.3 – Динамика структуры прибыли ООО «Семейная стоматология» за период 2008-2010 гг.