Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МП «Салехардэнерго» муниципального образования город Салехард

Таблица 19

Анализ рентабельности

 

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках)		Изменение,  коп.   (гр.2 - гр.3)
	за отчетный период 2010 г.	за аналогичный   период прошлого года
1	2	3	4
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	-6,4	3,4	-9,8
2. Величина прибыли от продаж  в каждом рубле выручки от  реализации (рентабельность продаж)	-6,8	3,3	-10,1
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации	-4,7	0,5	-5,2

 

За рассматриваемый период (2010 г.) организация получила убыток как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило отрицательные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Убыток от продаж в отчетном периоде составляет -6,8% от полученной выручки. При этом имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (-10,1%).

Таблица 20

Рентабельность использования вложенного капитала

Показатель рентабельности	Значение показателя в отчетном периоде, %	Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов	-3,1	Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов
Рентабельность активов (ROA)	-1,7	Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала (ROE)	-1,8	Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

 

За 2010 г. каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил 0,03 руб. убытка от продаж.

Таблица 21

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Показатель оборачиваемости	Значения показателя   в отчетном периоде,  коэффициент	Продолжительность    оборота в отчетном   периоде в днях
Оборачиваемость активов (отношение выручки к  среднегодовой стоимости активов)	0,3	1031
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к  среднегодовой величине собственного капитала)	0,4	951
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к  среднегодовой величине дебиторской  задолженности)	4,3	84
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию)	4,8	74
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к  среднегодовой кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками)	50,1	7
Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к  среднегодовой стоимости МПЗ)	7,2	50

 

В соответствии с результатами расчетов, за 1031 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 50 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

 

Таблица 22

Дебиторская и кредиторская задолженности

Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2010 г. составила 458 055 тыс. руб. За 2010 года рост задолженности составил 7 879 тыс. руб.

Основную долю задолженности перед Предприятием (91,81 %) составляют долги покупателей и заказчиков. Увеличение дебиторской задолженности наблюдается у организаций, финансируемых из окружного и федерального бюджетов. Ее рост составляет 2 665 тыс. руб. Задолженность организаций финансируемых из городского бюджета снизилась на 137 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2010 года общая сумма задолженности бюджетных учреждений составляет 42 058 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2010 г. просроченной (более 3-х месяцев) задолженности на Предприятии числится 230 274 тыс. руб. или (51,24%),  при этом большую  часть этой суммы составляют долги населения и управляющих компаний, ТСЖ.

В течение года и по итогам годовой инвентаризации списано безнадежной задолженности (с истекшим сроком исковой давности, дебиторская задолженность, по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания, долги ликвидированных фирм) на сумму 22 тыс. руб. В результате проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами по состоянию на 01.10.2010 г. 18 % дебиторской задолженности покупателей и заказчиков сверено и подтверждено актами сверки взаиморасчетов на сумму 96 279 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2010 года значительно снизился размер статьи «Авансы выданные» на сумму 34 521 тыс. руб., удельный вес составляет 3,89 % всей дебиторской задолженности предприятия. В течение 2010 года зачтены авансы выданные в полном объеме числящиеся на 01.01.2010 года, в связи с оказанием услуг. Наибольший удельный вес на 31.12.2010г. по авансам выданным приходится на организации, выполняющие ремонтно-строительные и монтажные работы, а так же поставкой ТМЦ.

Кредиторская задолженность Предприятия на 31.12.2010 года составила 166 451 тыс. руб. Из вышеприведённой таблицы видно, что в сравнении с началом года размер кредиторской задолженности увеличился на 6 585 тыс. руб.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 31.12.2010 года составила 54 205 тыс. руб., т. е. 32,56% от всей кредиторской задолженности. Задолженность перед персоналом организации снизился на 6 102 тыс. руб. и составила 21 690 руб. (13,03% от всей кредиторской задолженности).

Наблюдается увеличение (на 8 660 тыс. руб.) полученных авансов от покупателей и заказчиков в счет оказания услуг в следующем году на 31.12.2010 года задолженность составляет 24 482 тыс. руб. Другую часть (7,87 %) кредиторской задолженности составляет задолженность перед прочими кредиторами в сумме 13 108 тыс. руб.

Таблица 23

Анализ полноты перечисления соответствующих налогов и сборов (руб.)

Вид налога	Начисление за 2009  год	Начисление за 2010  год	Разница
НДФЛ	89 438 407,00	94 214 433,00	4 776 026,00
НДС	179 289 981,86	127 660 994,35	-51 628 987,51
Водный налог	723 214,00	941 251,00	218 037,00
Транспортный налог	746 394,00	720 897,00	-25 497,00
Налог на имущество	36 140 454,00	39 477 715,00	3 337 261,00
Экология	9 857 774,93	12 801 196,29	2 943 421,36
Аренда земли	-	3 054 968,79	3 054 968,79
Взносы в ПФР	127 925 569,90	134 415 260,64	6 489 690,74
Итого начисление налогов	444 121 795,69	413 286 716,07	-30 835 079,62

 

В соответствии со ст. 78 НК РФ в 2010 году произведен возврат переплаченных сумм по заявлению МП «Салехардэнерго».

Поскольку ставки по ЕСН и страховым взносам в ПФР и ФСС одинаковые и принцип исчисления не изменился то начисления за 2009 год и 2010 год подлежат сравнению. Рост страховых взносов за 2010 года связан, прежде всего, с увеличением заработной платы с 01.01.2010 года в среднем на 6,02%.

По сравнению с аналогичным периодом 2009 произошло снижение суммы подлежащей уплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость на 51 269,00 тыс. руб. Данное снижение связано с тем, что с 01.06.2009 года изменен порядок финансирования. Теперь финансирование выделяется в виде субсидий на возмещение недополученного дохода Организации, оказывающей услуги ЖКХ по регулируемым в установленном законодательством РФ порядке тарифам для населения. Расчет суммы субсидии осуществляется по тарифам для населения без НДС. Изменения по водному налогу вызваны тем, что увеличился сверхлимитный забор воды. Изменения по транспортному налогу незначительны и связаны, прежде всего, с выбытием автомобилей. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года увеличились расходы по налогу на имущество на 3 337,00 тыс. руб. Данное увеличение связано с тем что, в 2010 году сокращен список льготируемых объектов основных средств в соответствии со ст. 2.1 Закона ЯНАО от 27.11.2003 года №56-ЗАО "О налоге на имущество организаций". К тому же введено в эксплуатацию новых объектов на сумму 435 754,00 тыс.руб. Значительное расхождение расходов по платежам за негативное воздействие на окружающую среду связано с увеличение активного ила в тоннах в сточных водах, а так же отсутствием разрешения на выброс загрязняющих веществ. Изменения по арендным платежам за землю вызваны тем, что с 01.01.2010 года отменена льгота по взиманию арендных платежей за землю действующая в период 2004 – 2009 годы.

По состоянию на 01.01.2011 года у предприятия имеется задолженность по следующим налогам и платежам: - Налог на имущество 10 729 793,01 руб. срок погашения 28.03.2011 года; - Транспортный налог 186 053,16 руб. срок погашения 01.02.2011 года; - Водный налог 219 223,79 руб. срок погашения 20.01.2011 года; - НДФЛ 530 590,95 руб. срок погашения 15.01.2011 года; - НДС 40 921 238,05 срок погашения 1/3 до 20.01.2011 года, 1/3 до 20.02.2011 года, 1/3 до 20.03.2011 года; - Страховые взносы 379 101,58 руб. срок погашения 15.10.2010 года; - Экология 4 001 561,18 руб. срок погашения 20.01.2011 года.

В 2010 году закончилась выездная налоговая проверка по итогам работы за 2007-2008 года. На основании решения Управления ФНС России по ЯНАО по итогам проверки за период 2007-2008 г. штрафные санкции составили 2 830 078 руб. Все основные спорные вопросы при проведении выездной налоговой проверки учета и отчетности по итогам работы предприятия за 2007-2008 гг. вызваны только доначислением налогов по обстоятельствам, не имеющих законодательной базы. Довожу до Вашего сведения, что проведена огромная работа по отработке вопросов с налоговыми органами. В результате досудебного урегулирования разногласий основная часть вопросов снята. В настоящее время направлено исковое заявление в Арбитражный суд ЯНАО, с целью обжалования решения налогового органа в части неправомерного доначисления налогов в сумме 15 847 437 рублей и исчисленных штрафов.

 

 

 

Выводы и предложения

Подводя итоги работы предприятия за 2010 год для вывода предприятия на безубыточный уровень необходимо решить следующие вопросы:

1. Переход на систему оплаты  труда в соответствии с нормами  отраслевого тарифного соглашения  в жилищно-коммунальном хозяйстве  РФ на 2008-2010 г. В максимально короткие срои принять решение по переходу системы оплаты труда предприятия на нормы отраслевого тарифного соглашения. Программа была направлена ранее.

2. Продолжить работу по реализации  программы «Проведение комплекса  работ по регистрации права  муниципальной собственности, межеванию  земельных участков и технической  паспортизации объектов коммунальной инфраструктуры». Урегулирование данной ситуации позволит минимизировать налоговые риски и признать амортизационные отчислений в составе себестоимости с момента выдачи свидетельства о регистрации собственности, что предполагает весь перечень услуг заявленных в данной программе.

3. В результате недофинансирования  затрат по реализации инвестиционной  программы,  решить вопрос по  возмещению полученных убытков  в размере 33 млн. руб.

4. На сегодняшний день не решен  вопрос по компенсации затрат на уплату фискальных сборов по загрязнению окружающей среды, т.к. источника возмещения данных затрат в тарифе нет. Убытки предприятия по данной статье расходов на сегодняшний день составили 34 297,5 тыс. руб. Более того, из-за отсутствия свободных оборотных средств, выносятся решения по административным правонарушениям о наказании должностных лиц и предъявляются штрафы по причине несвоевременной уплаты сборов.

5. Дебиторская задолженность управляющих  компаний и ТСЖ продолжает  увеличиваться. На сегодняшний день просроченная задолженность населения составляет 326 594 тыс. руб.

Постановлением от 18.01.2011 года № 15 утверждена Программа муниципального образования город Салехард «Выход предприятий жилищно-коммунального комплекса на безубыточный уровень работы», а также составлен график снижения уровня просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий ЖКХ муниципального образования г.Салехард. Снижение просроченной задолженности зависит от организационной помощи муниципалитета. Издание нормативных актов (может быть влияние через СМИ) в ситуации по уровню задолженности просто необходимо. Предприятие использует все возможные меры истребования долгов в рамках действующего законодательства.

Снижение просроченной задолженности по указанному Постановлению невозможно ввиду наличия значительного объема долгов бюджетных организаций. Доводим до Вашего сведения, что складывается угрожающая тенденция к увеличению дебиторской задолженности бюджетных учреждений, финансируемых из городского бюджета за жилищно-коммунальные услуги, которая на сегодняшний день составляет 71 095 тыс. руб., в том числе просроченная 40 885 тыс. руб. На данный момент необходимо оперативное вмешательство муниципалитета по данному вопросу, с целью недопущения ситуаций, серьезно влияющих на финансовое положение МП «Салехардэнерго».