Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

 

R ск,% = П/СК*100= (П/В*100)/(СК/В)= (В/СК)*(П*100)/В,

 

где  В/СК - коэффициент отдачи собственного капитала;

(П*100)/В- процент рентабельности  продаж.

 

В результате преобразований получилась двухфакторная мультипликативная модель, что позволяет применить метод цепных подстановок.

 

Базовый вариант:  R ск0,%=(В0/СК0)*(П0*100)/В0

Отчетный вариант: R ск1,%=(В1/СК1)*(П1*100)/В1

 

DRck = Rск1 - Rск0,

 

в том числе по факторам:

1) влияние на рентабельность  собственного капитала изменения  коэффициента его отдачи:

 

DRck(В/СК) = ((В1/СК1)-В0/СК0))*(П0*100)/В0

 

2) влияние на рентабельность  собственного капитала изменения  процента рентабельности продаж:

 

DRck((П*100)/В) = ((П1*100/В1)-(П0*100/В0))*(В1/СК1)

 

Таблица 4 - Факторный анализ рентабельности собственного капитала организации отчетности ООО «ЮТК» за 2010-2012 гг. 

№	Показатели	Условные обозна- чения	2010	2011	2012
1	Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	-153	-5738	-5828
2	Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	СК	459,5	-2159	-7849,5
3	Рентабельность собственного капитала, %	RСК	-33,2971	265,7712	74,2468
4	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	В	637854	959148	1117682
5	Коэфициент отдачи собственного капитала	В/СК	1388,1480	-444,2557	-142,3889
6	Процент ентабельности продаж, %	ЧП/В*100	-0,02	-0,60	-0,52

 

Взаимосвязь факторов-сомножителей и результативного показателя:

2010г.: 1388,148*(-0,02) = -33,3%.

2011г.: -444,2557*(-0,6) = 265,77%.

2012г.: 142,3889*(-0,52) = 74,25%.

 

DRck1 = 265,77 – (-33,3) = + 299,07%,

DRck 2= 74,25-265,77=-191,52%

 

в том числе:

1. Влияние на рентабельность  собственного капитала изменения  коэффициента его отдачи:

2011 год: DRck(В/СК) = (-444,2557 – 1388,148) *(0,02) = 43,95 %;

2012 год: DRck(В/СК) =142,3889-(-444,2557)*(-0,6)= -180,59%       

                                                    

2. Влияние на рентабельность  собственного капитала изменения  процента рентабельности продаж:

2011 год: DRck((П*100)/В) =((-0,6)-(-0,02))*(-444,2557) = 255,12%

2012 год: DRck((П*100)/В) = ((-0,52)-(-0,6))*142,3889) = -10,93%                                                             

 

Проверка:

2011год: 43,95%+255,12%=299,07%

2012год: 180,59%+10,93%=-191,52%

Рентабельность собственного капитала в 2011 году увеличилась на 299,06%, а в 2012году на сократилась 191,52%.

Анализ показал, что каждый из двух основных факторов повлиял положительно на динамику процента рентабельности собственного капитала в 2011году, а в 2012году оба фактора оказали отрицательное влияние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Пути повышения рентабельности и эффективности деятельности предприятия ООО «ЮТК»

 

Анализируя предприятие по ОАО «ЮТК», можно прийти к выводу, что предприятие является не рентабельным и необходимо предложить меры для более эффективного использования активов предприятия.

Предприятию стоит обратить внимание на тот факт, что в 2012 году произошло уменьшение таких показателей, как прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, рентабельность, в отличие от 2011 года. Данные показатели характеризуют основную деятельность предприятия, и соответственно их снижение дает отрицательную оценку деятельности предприятия.

В 2010 году все показатели рентабельности по прибыли до налогообложения являются положительными, а по чистой прибыли отрицательными. В 2011 и 2012 годах все показатели рентабельности (рентабельность затрат по обычным видам деятельности, продаж, активов, основных средств) являются отрицательными, кроме рентабельности собственного капитала.  Следует отметить что рентабельность затрат по обычным видам деятельности и рентабельность продаж коммерческой организации в 2011 году имели отрицательную динамику, а в 2012 году стали медленно увеличиваться, что является благоприятной тенденцией. Рентабельность активов коммерческой организации и рентабельность основных средств имеют отрицательную динамику на протяжении всех трех лет. Рентабельность собственного капитала в 2011 году увеличивалась, а в 2012 наблюдается небольшой спад.

Можно отметить, что отрицательное влияние почти всех факторов привело к уменьшению значения анализируемых показателей рентабельности.

По итогам проведенного анализа было выявлено, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом произошло значительное повышение полной себестоимости продаж. В такой ситуации ООО «ЮТК» необходимо провести анализ затрат на реализацию продукции, выявить что послужило повышением данного показателя и принять меры направленные на снижение себестоимости путем изменения материалоемкости продукции за счет пересмотра норм расхода по основным направлениям затрат, а также на уменьшение коммерческих и управленческих расходов.

Стоит подчеркнуть, что за 2010-2012 гг. значительно уменьшилась средняя стоимость основных средств. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Более полное использование основных фондов приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема продажи, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию хозяйственных процессов и т. п.).

Важный путь повышения эффективности использования основных фондов – уменьшение количества излишнего оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста объема продаж, ведет к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического и морального износа, ибо после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность.

Для повышения эффективности предприятии  и повышения его рентабельности необходимо провести комплекс мер по двум основным направлениям: снижению себестоимости продаж, увеличение прибыли предприятия, увеличение стоимости активов, стоимости собственного капитала.

Меры по снижению себестоимости продаж:

- снижать себестоимость  продаж путем повышения технического  уровня производства, улучшения  системы управления;

- делать все необходимое для того, чтобы предвидеть изменения цен и спроса на услуги, реализацией которых оно занимается;

- рационально делегировать ответственность, надлежащие нормы управления характеризуют хорошую организацию деятельности предприятия, что обеспечивает необходимую специализацию и координацию управленческих процессов, а, следовательно, высокий уровень эффективности и продуктивности любой сложной производственно-хозяйственной системы;

- постоянно совершенствовать методы труда, что предусматривает систематический анализ состояния рабочих мест и их аттестацию, повышение квалификации кадров, обобщение и использование накопленного на других предприятиях положительного опыта;

- проводить маркетинговые  исследования для того, чтобы  не возникало никаких организационных  и экономических препятствий  при предоставление услуг;

- увеличение проведения  тендеров, для получения материалов хорошего качества по наиболее выгодной цене. Это позволит предприятию снизить материальные затраты.

Для поддержания положительной величины чистых активов необходимо, чтобы основная деятельность приносила прибыль. Существует ряд способов, позволяющих в кратчайшие сроки увеличить показатель чистых активов в бухгалтерской отчетности до необходимой величины:

- увеличение уставного  капитала;

- увеличение добавочного  капитала;

- увеличение показателя  нераспределенной прибыли или  снижение непокрытого убытка общества;

- увеличение показателя "Доходы будущих периодов" бухгалтерского  баланса;

- погашение задолженности  участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал.

Меры по увеличению прибыли предприятия:

- увеличение количества оказанных услуг;

- продажа неиспользуемого  имущества или сдача его в  аренду;

- рациональное расходование  ресурсов предприятия;

- улучшение качества оказываемых услуг;

- всемерное увеличение объема производства и реализации продукции на основе хорошо поставленного маркетинга, максимального использования наличных производственных мощностей, а при необходимости её расширения, рационального использования производственного потенциала и всех ресурсов;

- проведение грамотной, научно-обоснованной ценовой политики в условиях рынка;

- осуществление прогрессивных структурных сдвигов в сторону увеличения доли более рентабельных, прибыльных видов продукции при наличии спроса на них и хорошо поставленном маркетинге.

Экономический анализ очень важен в деятельности каждого предприятия, независимо от того, какие услуги или товары оно реализует. От этого зависит эффективность деятельности предприятия. При большом количестве факторов, имеющих негативное влияние на финансовый результат, предприятию стоит сконцентрировать внимание на выявление причин их возникновения и на устранение отрицательного влияния. Снижение себестоимости продукции является одним из путей увеличения валовой прибыли от ее реализации. Именно прибыль дает возможность для дальнейшего развития предприятия, введения новых технологий, установки нового технологического оборудования и рационального применения экономических ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА  – М, 2007. – 288 с.

2. Донцова А.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / А.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 336 с. ISBN 5-8018-0191-Х

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н)

 4. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. для учащихся сред. спец. учеб. заведений / Г. В. Савицкая .- 5-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 345 с. : ил.. - (Среднее профессиональное образование). - Библиогр.: с. 337-338. - ISBN 978-5-16-003401-0

5. Маркин, Ю. П. Экономический анализ [Текст] : учеб. пособие / Ю. П. Маркин .- 2-е изд., стер. - М. : Омега - Л, 2011. - 450 с. : ил.. - (Высшее экономическое образование). - Библиогр.: с. 450. - ISBN 978-5-370-01299-0.

6. Климова, Н. В. Экономический анализ [Текст] : теория, задачи, тесты, деловые игры: учеб. пособие для вузов / Н. В. Климова . - М. : Вузовский учебник, 2011. - 281 с.

7 Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 351с.

8. О. В. Ефимова, М. В. Мельник Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2012. - 400 с.

9.  Шадрина  Г.В.  Экономический  анализ /  Московская  финансово-

промышленная академия - М., 2008. - 161 с.

10. Герасимов, Б.И. Экономический анализ : учебное пособие. В 2 ч. / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов. – 2-е изд., стер. – Тамбов : Изд-во Тамб., 2008.  – 64 с.

11. Маркарьян, Э. А.  Финансовый анализ [Текст] : учеб. пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян  .- 5-е изд., перераб. - М. : КноРус, 2012. - 367 с.

12. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческом организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГГУ-УПИ, 2007. 357 с.

13. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. для вузов / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М. : Проспект, 2010. - 424 с.:ил. - Библиогр.: с. 416-417. - ISBN 978-5-392-01156-8.

14. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. пособие для студентов вузов / Т. Б. Бердникова . - М. : ИНФРА-М, 2011. - 215 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 212-213. - ISBN 978-5-16-000487-7.