Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

 

Таблица 1 – Экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЮТК» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение (+, –)		Темп роста,  %
				2011 от 2010 гг.	2012от 2011 гг.	2011 г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка, тыс. руб.	637854	959148	1117682	321294	158534	150,37	116,53
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	11943	812,00	-4557	-11131	-5369	6,80	-561,21
3. Полная  себестоимость  продаж, тыс. руб.	625911	958336	1122239	332425	163903	153,11	117,10
4. Основные средства, тыс. руб.	3905	2538	446	-1367	-2092	64,99	17,57
5. Оборотные средства, тыс. руб.	105317,5	138423,5	102885,5	33106	-35538	131,43	74,33
6. Материальные затраты, тыс. руб.	1699	1252	719	-447	-533	73,69	57,43
7. Затраты на 1 рубль выручки, руб.	0,98	1,00	1,00	0,02	0,00	101,82	100,00
8. Фондоотдача, руб.	163,34	377,91	2506,01	214,57	2128,1	231,36	663,12
9. Материалоотдача, руб.	375,43	766,09	1554,50	390,66	788,4	204,06	202,91
10. Оборачиваемость оборотных  средств, количество оборотов	6,06	6,93	10,86	0,87	3,93	114,41	156,78
11. Рентабельность продукции, %	1,91	0,08	-0,41	-1,82	-0,49	-	-

 

Расчет показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО «ЮТК», представленных в таблице производится по формулам:

Полная себестоимость продаж = себестоимость продаж + коммерческие расходы + управленческие расходы.

Затраты на 1 рубль выручки = полная себестоимость / выручка.

Фондоотдача = выручка / основные средства.

Материалоотдача = выручка / материальные затраты.

Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов = выручка /оборотные средства.

Рентабельность продукции = прибыль от продаж / полная себестоимость продаж*100%.

Согласно данным отчетности ООО «ЮТК» за 2010-2012 гг..проведен анализ основных экономических показателей деятельности предприятия. Наблюдается тенденция роста выручки на протяжении всего анализируемого периода, а именно, отклонение 2011 г. от 2010г. составило 321294 тыс. руб., отклонение 2012 г. от 2011 г. составило 158534 тыс. руб..Темп роста в 2011году по отношению к 2010 составил 150,37%, а в 2012 по отношению к  2011- 116,53%.

А прибыль от продаж наоборот на протяжении трех лет сокращается.   В абсолютном выражении на 1131 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2010 г.,  а в 2012 г. снижается на 5369 тыс. руб.  по сравнению с 2011 г.. Темп роста в 2011г. по отношению к 2010г. составил 6,8%, а в 2012г. по отношению к 2011г. -561,21%

Величина себестоимости оказывает непосредственное влияние на конечные результаты деятельности предприятия и эффективность его работы. Полная себестоимость продаж увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 332425тыс.руб. или на 53,11% , в 2012 г.  еще на 163903 тыс. руб. или на 17,1% в относительном выражении и составила 1122239 тыс. руб.

Основные средства предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. сократились на 1367тыс. руб. , а в 2012 г. на 2092тыс. руб. по сравнению с 2011 г. и составляют 48112211 тыс. руб.. Темп роста в 2011году по отношению к 2010 составил 64,99%, а в 2012 по отношению к  2011- 17,57%.

Отклонение по оборотным средствам в 2011 года от 2010 составляет 33106 тыс. руб., отклонение 2012 года от 2011г.  -35538 тыс. руб., темпы роста равны 131,43% и 74,33% соответственно.

Материальные затраты на производство продукции в 2011г. сократились по сравнению с 2010 г. на 447 тыс. руб.,  а в 2012 г. на 533тыс. руб. по сравнению с 2011 г.. Темп роста в 2011году по отношению к 2010 составил 73,69%, а в 2012 по отношению к  2011- 57,43%.

Затраты на 1 рубль выручки в 2010 году составляли 0,98руб, в 2011 г. увеличились на 0,02руб. и составили 1 руб., а. в 2012 г. остались неизменными.

Фондоотдача увеличилась в 2011г. по сравнению с 2010г. на 214,57 руб., а в 2012г. на 2128,1 руб.. Темп роста составил 231,36% и 663,2% в 2011г. и 2012г. соответственно.

Наблюдается рост материалоотдачи, в 2011г. увеличилась на 390,66 руб. или на 104,06% по сравнению с 2010г., а в 2012г на 788,4 руб. или 102,91% по сравнению с 2011г..

Оборачиваемость оборотных средств также увеличивалась на протяжении всего анализируемого периода. В 2011г увеличилась на 0,87 оборотов по сравнению с 2010 г., а в 2012г. на 3,93 оборота по сравнению с 2011г. Темп роста в 2011году по отношению к 2010 составил 114,41%, а в 2012 по отношению к  2011- 156,78%.

Рентабельность продукции 2011г. снизилась на 1,82% по отношению в 2010г., а в 2012г. на 0,49% по отношению к 2011г..

Рентабельность отражает уровень прибыльности или доходности, и на протяжении трех анализируемых лет она сокращается. В 2010 и 2011 годах этот показатель является положительным 1,91% и 0,08% соответственно. В 2010 году рентабельность принимает отрицательное значение,, равное -0,41% что свидетельствует о снижении получаемой прибыли и эффективности деятельности предприятия. Это связано с тем, что предприятие потерпело убытки.

В целом можно отметить, что отрицательную динамику в 2011 году по сравнению с 2010 годом имели такие показатели как прибыль от продаж, основные средства, материальные затраты, рентабельность продукции. Все остальные показатели имели положительную динамику.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом отрицательную динамику, помимо таких факторов как прибыль от продаж, основные средства, материальные затраты и рентабельность продукции, приобрел еще такой показатель как оборотные средства. Все остальные показатели сохранили положительную динамику.

Анализируя деятельность предприятия в целом, наблюдается неблагоприятная тенденция снижения прибыли от продаж, валовой прибыли и чистой прибыли предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 2010г., что связано с повышением полной себестоимости продаж в этом периоде и кризисом в производстве.

 

2.2 Общий анализ  рентабельности деятельности предприятия 

 

 

Абсолютные показатели прибыли не всегда дают четкое представление об эффективности деятельности организаций, так как одни и те же суммы прибыли могут быть получены в различных экономических условиях. Для измерения эффективности деятельности коммерческих организаций применяются показатели рентабельности.

Рентабельность отражает уровень прибыльности или доходности. Показатели рентабельности – это относительные показатели ( коэффициенты), в которых сумма прибыли сопоставляется с каким-либо другим показателем, отражающим условия хозяйствования, например с суммой выручки (нетто) от продаж, суммой собственного капитала и другое.

По данным официальной бухгалтерской отчетности коммерческих организаций можно рассчитать многочисленные показатели рентабельности, так как в числителе и знаменателе дроби могут быть использованы различные показатели:

• В числителе – бухгалтерская прибыль, чистая прибыль, прибыль от продаж;
• Знаменателе – выручка (нетто) от продаж, полная себестоимость продаж, средняя стоимость активов (имущества) организации, средняя сумма собственного капитала организации, сумма уставного капитала, средняя стоимость основных фондов, средняя стоимость оборотных активов, средняя стоимость производственных фондов.

В системе показателей рентабельности можно выделить четыре основные группы:

1. Показатели рентабельности активов, отражающие эффективность использования имущества коммерческой организации;
2. Показатели рентабельности капитала, отражающие эффективность использования капитала;
3. Показатели рентабельности продаж, отражающие эффективность производства и продаж продукции, работ, услуг;
4. Показатели рентабельности затрат, отражающие эффективность затрат.

В составе каждой группы можно выделить конкретные показатели.

1. Рентабельность всех активов (экономическая рентабельность).
2. Рентабельность оборотных активов.
3. Рентабельность внеоборотных активов.
4. Рентабельность основных фондов.
5. Рентабельность производственных фондов (основных фондов и материальных оборотных активов).
6. Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность).
7. Рентабельность продаж.
8. Рентабельность всех затрат, то есть итога затрат по экономическим элементам.

Расчеты показателей рентабельности по данным бухгалтерской отчетности ООО «ЮТК» за 2010-2012 гг.  приведены в таблице 2.

 

 

 

 

Таблица 2 – Анализ уровня и динамики рентабельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности ООО «ЮТК» за 2010-2012 гг. 

№ п/п	Показатели	2010	2011	2012	Отклонение				Темп роста,  %
					(+, –)
					2011 от 2010г.			2012от 2011г.	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
1	2	3	4	5	6			7	8	9
1	Прибыль до налогооблажения, тыс. руб.	113	-6758	-6135	-6871			623	-5980,53	90,78
2	Чистая прибыль, тыс. руб.	-153	-5738	-5828	-5585			-90	-3750,33	101,57
3	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	637854	959148	1117682	321294			158534	150,37	116,53
4	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	588202	928019	1087852	339817			159833	157,77	117,22
5	Рентабельностьзатрат по обычным видам деятельности
5,1	По прибыли до налогообложения, %	0,02	-0,73	-0,56		-0,75	0,16		-	-
5,2	По чистой прибыли, %	-0,03	-0,62	-0,54		-0,59	0,08		-	-
6	Рентабельность продаж коммерческой организации
6,1	По прибыли до налогообложения, %	0,02	-0,70	-0,55		-0,72	0,16		-	-
6,2	По чистой прибыли, %	-0,02	-0,60	-0,52		-0,57	0,08		-	-
7	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	109225	141648	104859,5		32423	-36788,5		129,68	74,03
8	Рентабельность активов (имущества) коммерческой организации
8,1	По прибыли до налогообложения, %	0,10	-4,77	-5,85		-4,87	-1,08		-	-
8,2	По чистой прибыли, %	-0,14	-4,05	-5,56		-3,91	-1,51		-	-
9	Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	459,5	-2159	-7849,5		-2618,5	-5690,5		27,50	363,57
10	Рентабельность собственного капитала
10,1	По прибыли до налогообложения, %	24,59	313,02	78,16		288,42	-234,86		-	-
10,2	По чистой прибыли, %	-33,30	265,77	74,25		299,07	-191,52		-	-
11	Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	3130	1763	446		-1367	-1317		56,33	25,30
12	Рентабельность основных средств
12,1	По прибыли до налогообложения, %	3,61	-383,32	-1375,56		-386,93	-992,24		-	-
12,2	По чистой прибыли, %	-4,89	-325,47	-1306,73		-320,58	-981,26		-	-

 

1. Прибыль до налогообложения  в 2011г сократилась на6858тыс. руб, а  в 2012 увеличилась на 623тыс. руб. Темп роста в 2011году по отношению к 2010 составил -5980,53%, а в 2012 по отношению к  2011 -90,78%.

2. Чистая прибыль в 2011 снизилась на 5585тыс. руб., а в 2012г.  на 90тыс. руб.. Темп роста составил -3750,33% и 101,57% в 2011 и 2012 годах соответственно.

3. Отклонение выручки от продаж 2011 г. от 2010г. составило 321294 тыс. руб., отклонение 2012 г. от 2011 г. составило 158534 тыс. руб..Темп роста в 2011году по отношению к 2010 составил 150,37%, а в 2012 по отношению к  2011- 116,53%.

4. Полная себестоимость продаж увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 332425тыс.руб. или на 53,11% , в 2012 г.  еще на 163903 тыс. руб. или на 17,1% в относительном выражении и составила 1122239 тыс. руб.

5.1 Рентабельность затрат  по обычным видам деятельности  по прибыли до налогообложения:

2010г. =(113/588202)*100=0,02%

2011г. =(-6758/928019) *100=-0,73%

2012г. =(-6135/1087852) *100=-0,56%

Рентабельность затрат по обычным видам деятельности по прибыли до налогообложения. в 2011 году снизилась на0,75%, а в 2012г. увеличилась на 0,16% и составила -0,56%.

5.2 Рентабельность затрат по обычным видам деятельности по чистой прибыли: 

2010г. =(-153/588202)*100=-0,03%

2011г. =(-5738/928019) *100=-0,62%

2012г. =(-5828/1087852) *100=-0,54%.

Рентабельность затрат по обычным видам деятельности по чистой прибыли  в 2011г. снизилась на ,59%, а в 2012г. увеличилась на 0,08%.

6.1 Рентабельность продаж  коммерческой организации по прибыли до налогообложения:

2010г. =(113/637854)*100=0,02%

2011г. =(-6758/95148) *100=-0,7%

2012г. =(-6135/1117682) *100=-0,55%

Отклонение по рентабельности продаж коммерческой организации по прибыли до налогообложения 2011г. по сравнению с 2010г. составило -0,72%, а в 2012г. по отношению к 20111г. 0,16%.

6.2 Рентабельность продаж  коммерческой организации по  чистой прибыли:

2010г. =(-153/637854)*100=-0,02%

2011г. =(-5738/95148) *100=-0,6%

2012г. =(-5828/1117682) *100=-0,52%.

Рентабельность продаж коммерческой организации по чистой прибыли в 2011г. снизилась на 0,57%, в 2012г. увеличилось на0,08%.

7. Средняя стоимость активов за период можно рассчитать по формуле простой средней арифметической из двух балансовых остатков. В таблице таким образом рассчитана стоимость имущества за отчетный период.

Средняя стоимость активов = (стоимость активов на начало года + стоимость активов на конец года) / 2

2010г. =(82216+136234)/2=109225тыс. руб.

2011г. =(147062+136234)/2=141648тыс. руб.

2012г. =(62657+147062)/2 =104859,5тыс. руб.